Как отразить экспорт в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить экспорт в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларации по НДС за квартал, когда собраны документы, заполняют разд. 4. Порядок заполнения при экспорте в ЕАЭС и за его пределы одинаковый, различаются только коды операций - они приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Поставщики несырьевых товаров указывают в разд. 4 только экспортную выручку, сырьевых - выручку и относящиеся к ней вычеты.
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларации по НДС за квартал, когда собраны документы, заполняют разд. 4. Порядок заполнения при экспорте в ЕАЭС и за его пределы одинаковый, различаются только коды операций - они приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Поставщики несырьевых товаров указывают в разд. 4 только экспортную выручку, сырьевых - выручку и относящиеся к ней вычеты.
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение по экспорту в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение по экспорту в декларации по НДС
Вопрос: О выставлении счета-фактуры при реализации и перемещении прослеживаемого товара из РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) и его отражении в декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 26.10.2023 N ЗГ-3-15/13920)Вопрос: О выставлении счета-фактуры при реализации и перемещении прослеживаемого товара из РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) и его отражении в декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 26.10.2023 N ЗГ-3-15/13920)Вопрос: О выставлении счета-фактуры при реализации и перемещении прослеживаемого товара из РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) и его отражении в декларации по НДС.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждающие документы подавайте вместе с декларацией, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждающие документы подавайте вместе с декларацией, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите экспортные операции в разд. 4 декларации по НДС за тот квартал, в котором вы собрали все документы. Декларацию вместе с документами подайте в свою налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. п. 3, 43 - 44.8 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите экспортные операции в разд. 4 декларации по НДС за тот квартал, в котором вы собрали все документы. Декларацию вместе с документами подайте в свою налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. п. 3, 43 - 44.8 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт вы отражаете в обычных декларациях по НДС и по акцизам, но в специальных разделах. Отдельных деклараций по экспорту нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт вы отражаете в обычных декларациях по НДС и по акцизам, но в специальных разделах. Отдельных деклараций по экспорту нет.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Налоговую базу и сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно отразить в декларации за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Уточненная декларация за предыдущие периоды не подается.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Налоговую базу и сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно отразить в декларации за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Уточненная декларация за предыдущие периоды не подается.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)- исследование специфичных условий проверяемых сделок, свидетельствующих, в частности, о сокрытии информации о ценах, по которым спирты реализовывались производителем (например, договоры между проверяемой компанией и трейдерами были составлены на русском и французском языках, притом что французский язык был родным только для производителя и абсолютно чужим для трейдеров; договоры с трейдерами содержали требования о представлении французских таможенных деклараций (экспорт) с отражением экспортной цены, однако впоследствии дополнительными соглашениями это условие было отменено, и т.п.);
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)- исследование специфичных условий проверяемых сделок, свидетельствующих, в частности, о сокрытии информации о ценах, по которым спирты реализовывались производителем (например, договоры между проверяемой компанией и трейдерами были составлены на русском и французском языках, притом что французский язык был родным только для производителя и абсолютно чужим для трейдеров; договоры с трейдерами содержали требования о представлении французских таможенных деклараций (экспорт) с отражением экспортной цены, однако впоследствии дополнительными соглашениями это условие было отменено, и т.п.);
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 26.10.2023 N ЗГ-3-15/13920 даны разъяснения по вопросу о выставлении счета-фактуры при реализации и перемещении прослеживаемого товара из РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) и его отражении в декларации по НДС. ФНС России указала, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 169 НК РФ в случае реализации и перемещения товара, подлежащего прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) счет-фактура выставляется на бумажном носителе, в котором в обязательном порядке подлежат отражению регистрационный номер партии товара, количество, единица измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 26.10.2023 N ЗГ-3-15/13920 даны разъяснения по вопросу о выставлении счета-фактуры при реализации и перемещении прослеживаемого товара из РФ в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) и его отражении в декларации по НДС. ФНС России указала, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 169 НК РФ в случае реализации и перемещения товара, подлежащего прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) счет-фактура выставляется на бумажном носителе, в котором в обязательном порядке подлежат отражению регистрационный номер партии товара, количество, единица измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.
Статья: Таможенное регулирование экспорта нефти и нефтепродуктов: проблемы и перспективы
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Четвертое: осуществлять продажу на экспорт российской нефти, используя механизмы биржевой торговли Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржи, через регистрацию как биржевых, так и небиржевых сделок. Также необходимо внести изменения в таможенное законодательство (решение Комиссии Таможенного союза N 257) <15>, в экспортной декларации отражать таможенную стоимость экспорта нефти и нефтепродуктов, а высчитать среднюю стоимость экспортируемой нефти не составляет труда. Разработать механизм обмена информацией между таможенными органами и Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржей, что позволит осуществлять мониторинг экспортных цен на нефть и нефтепродукты.
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Четвертое: осуществлять продажу на экспорт российской нефти, используя механизмы биржевой торговли Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржи, через регистрацию как биржевых, так и небиржевых сделок. Также необходимо внести изменения в таможенное законодательство (решение Комиссии Таможенного союза N 257) <15>, в экспортной декларации отражать таможенную стоимость экспорта нефти и нефтепродуктов, а высчитать среднюю стоимость экспортируемой нефти не составляет труда. Разработать механизм обмена информацией между таможенными органами и Санкт-Петербургской международной товарно-сырьевой биржей, что позволит осуществлять мониторинг экспортных цен на нефть и нефтепродукты.