Как отразить больничный при прямых выплатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить больничный при прямых выплатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мошенничество посредством образования финансовой пирамиды: продолжаемое хищение или совокупность преступлений?
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 5)Имущественный вред в описанных ситуациях, являясь той ценой, которую виновный готов заплатить за достижение иной доминирующей цели (в первом случае - вовлечь в процесс перераспределения активов как можно большего числа участников, во втором - избежать ответственности за прогул или обеспечить свободное время), что вписывается в нормативную формулировку косвенного умысла, одновременно устраняет препятствия к указанной цели, выступает средством ее достижения. А раз так, есть все основания утверждать, что мошенничество в приведенных ситуациях совершается именно с прямым умыслом. К тому же поскольку имущественный вред будет причинен неизбежно (в первом случае виновный не знает лишь кому именно, а во втором - работнику выплаты по больничному листу положены в соответствии с законодательством), то при соответствующем отражении данного обстоятельства в сознании виновного не остается места для интеллектуального элемента косвенного умысла (ч. 3 ст. 25 УК РФ). Сказанное в полной мере относится также к обсуждаемому в юридической литературе разъяснению высшего судебного органа о квалификации как хищения получения премиальных выплат работниками предприятий в случае приписок <58>, <59>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 5)Имущественный вред в описанных ситуациях, являясь той ценой, которую виновный готов заплатить за достижение иной доминирующей цели (в первом случае - вовлечь в процесс перераспределения активов как можно большего числа участников, во втором - избежать ответственности за прогул или обеспечить свободное время), что вписывается в нормативную формулировку косвенного умысла, одновременно устраняет препятствия к указанной цели, выступает средством ее достижения. А раз так, есть все основания утверждать, что мошенничество в приведенных ситуациях совершается именно с прямым умыслом. К тому же поскольку имущественный вред будет причинен неизбежно (в первом случае виновный не знает лишь кому именно, а во втором - работнику выплаты по больничному листу положены в соответствии с законодательством), то при соответствующем отражении данного обстоятельства в сознании виновного не остается места для интеллектуального элемента косвенного умысла (ч. 3 ст. 25 УК РФ). Сказанное в полной мере относится также к обсуждаемому в юридической литературе разъяснению высшего судебного органа о квалификации как хищения получения премиальных выплат работниками предприятий в случае приписок <58>, <59>.
Статья: До какого момента можно отменить приказ об увольнении
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)В данном случае приказы об увольнении и об отмене увольнения приняты в один день, 29 мая, который являлся для работника последним днем работы. Ознакомление с приказом об увольнении и выдача трудовой книжки с записью об увольнении на основании данного приказа произведены по адресу нахождения работодателя в первой половине рабочего дня 29 мая, тогда как работник должен был доработать полную рабочую смену 29 мая непосредственно на своем рабочем месте. В связи с отменой приказа об увольнении в этот же день до окончания рабочего дня для работника фактически трудовые отношения прекращены не были, при этом работодателем представлены доказательства принятия всех возможных мер об отмене приказа об увольнении и продолжении трудовых отношений. На работника велся табель учета рабочего времени, ему был оплачен в соответствии с графиком отпуск в июне. Компенсация за отпуск, рассчитываемая при увольнении, начислена и выплачена работнику не была. Напротив, ему было произведено начисление оплаты временной нетрудоспособности и отпускных. Сведения в СФР о прекращении с работником трудовых отношений 29 мая не направлялись и не отражались.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)В данном случае приказы об увольнении и об отмене увольнения приняты в один день, 29 мая, который являлся для работника последним днем работы. Ознакомление с приказом об увольнении и выдача трудовой книжки с записью об увольнении на основании данного приказа произведены по адресу нахождения работодателя в первой половине рабочего дня 29 мая, тогда как работник должен был доработать полную рабочую смену 29 мая непосредственно на своем рабочем месте. В связи с отменой приказа об увольнении в этот же день до окончания рабочего дня для работника фактически трудовые отношения прекращены не были, при этом работодателем представлены доказательства принятия всех возможных мер об отмене приказа об увольнении и продолжении трудовых отношений. На работника велся табель учета рабочего времени, ему был оплачен в соответствии с графиком отпуск в июне. Компенсация за отпуск, рассчитываемая при увольнении, начислена и выплачена работнику не была. Напротив, ему было произведено начисление оплаты временной нетрудоспособности и отпускных. Сведения в СФР о прекращении с работником трудовых отношений 29 мая не направлялись и не отражались.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@
(ред. от 15.10.2020)
"Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2019 N 56174)10.2. В поле 002 приложения 2 к разделу 1 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
(ред. от 15.10.2020)
"Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2019 N 56174)10.2. В поле 002 приложения 2 к разделу 1 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
Приказ Росстата от 07.08.2014 N 502
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством промышленности и торговли Российской Федерации федерального статистического наблюдения за себестоимостью и ценами на продукцию военного назначения"По строке 27 отражается итоговое значение затрат на оплату труда основных производственных рабочих, включающая основную заработную плату (строка 28) и дополнительную заработную плату (компенсации) (строка 29) производственных рабочих, относящуюся на конкретные изделия (заказы) в качестве прямых затрат.
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством промышленности и торговли Российской Федерации федерального статистического наблюдения за себестоимостью и ценами на продукцию военного назначения"По строке 27 отражается итоговое значение затрат на оплату труда основных производственных рабочих, включающая основную заработную плату (строка 28) и дополнительную заработную плату (компенсации) (строка 29) производственных рабочих, относящуюся на конкретные изделия (заказы) в качестве прямых затрат.
Статья: Выплата пособий напрямую из ФСС (что надо знать работодателям)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 11)Кроме того, при переходе от зачетного механизма выплаты соцстраховских пособий к прямому (из ФСС) нужно учесть вот еще что:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 11)Кроме того, при переходе от зачетного механизма выплаты соцстраховских пособий к прямому (из ФСС) нужно учесть вот еще что:
Статья: Тестируем компенсации на взносоустойчивость (как определить, какие компенсации за выполнение трудовых обязанностей облагаются страховыми взносами)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 10)"Указанные выплаты, если они отражены в локальном нормативном акте или коллективном договоре, не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование при представлении подтверждающих документов (например, проездных билетов, разъездной ведомости, счета гостиницы)".
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 10)"Указанные выплаты, если они отражены в локальном нормативном акте или коллективном договоре, не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование при представлении подтверждающих документов (например, проездных билетов, разъездной ведомости, счета гостиницы)".
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, Порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме"
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 2)Ниже кратко отразим, как изменилась форма расчета в связи с переходом на прямые выплаты:
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 2)Ниже кратко отразим, как изменилась форма расчета в связи с переходом на прямые выплаты:
Статья: Встречайте: новая форма декларации по ЕНВД
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)С 01.01.2013 согласно Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ ЕНВД можно уменьшать еще и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Причем в соответствующем пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ подробно поясняются условия такого уменьшения (как и в отношении применения вычета на пособия по временной нетрудоспособности в пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но в действующей редакции декларации, в разд. 3, прямым текстом указывается, что в нем надо отражать сумму уменьшения на страховые взносы (по одной строке) и пособия по временной нетрудоспособности (по другой строке). О договорах добровольного личного страхования ничего не говорится.
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)С 01.01.2013 согласно Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ ЕНВД можно уменьшать еще и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Причем в соответствующем пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ подробно поясняются условия такого уменьшения (как и в отношении применения вычета на пособия по временной нетрудоспособности в пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но в действующей редакции декларации, в разд. 3, прямым текстом указывается, что в нем надо отражать сумму уменьшения на страховые взносы (по одной строке) и пособия по временной нетрудоспособности (по другой строке). О договорах добровольного личного страхования ничего не говорится.
Статья: Раздельный учет заработной платы и начислений
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 6)Раз уж бухгалтерский учет должен быть в полном объеме, то доходы и расходы, облагаемые налогами по разным системам, удобнее записывать раздельно. Рекомендуем ввести специальные субсчета или аналитические признаки на счетах 20, 44 и 90. Доходы и прямые расходы (в том числе заработная плата, пособия по больничным и отчисления) будут сразу отражаться на конкретных субсчетах, общехозяйственные же расходы - на субсчете общих расходов, а в конце месяца полностью распределяться по "режимным" субсчетам.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 6)Раз уж бухгалтерский учет должен быть в полном объеме, то доходы и расходы, облагаемые налогами по разным системам, удобнее записывать раздельно. Рекомендуем ввести специальные субсчета или аналитические признаки на счетах 20, 44 и 90. Доходы и прямые расходы (в том числе заработная плата, пособия по больничным и отчисления) будут сразу отражаться на конкретных субсчетах, общехозяйственные же расходы - на субсчете общих расходов, а в конце месяца полностью распределяться по "режимным" субсчетам.
Статья: Расчеты с ФСС в 2022 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 3)До перехода на прямые выплаты расходы, возмещаемые ФСС за счет взносов на ВНиМ, отражались на счете 0 30302 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". С 1 января 2021 года расчеты по возмещению работодателю пособий, выплаченных работникам до 2021 года, рассматриваются как возвраты в дебиторской задолженности прошлых лет по произведенным до 1 января 2021 года выплатам. У казенных учреждений такой возврат зачисляется в доход бюджета, у бюджетных и автономных учреждений является изменением источников финансирования дефицита средств учреждения (см. Письмо Минфина России от 30.12.2021 N 02-06-07/108267, далее - Письмо N 02-06-07/108267).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 3)До перехода на прямые выплаты расходы, возмещаемые ФСС за счет взносов на ВНиМ, отражались на счете 0 30302 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". С 1 января 2021 года расчеты по возмещению работодателю пособий, выплаченных работникам до 2021 года, рассматриваются как возвраты в дебиторской задолженности прошлых лет по произведенным до 1 января 2021 года выплатам. У казенных учреждений такой возврат зачисляется в доход бюджета, у бюджетных и автономных учреждений является изменением источников финансирования дефицита средств учреждения (см. Письмо Минфина России от 30.12.2021 N 02-06-07/108267, далее - Письмо N 02-06-07/108267).
Статья: Как с 2013 года изменится Книга учета для "упрощенцев", считающих налог с доходов
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 12)Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Возникает вопрос: какую сумму отражать в разд. IV Книги учета - уменьшенную на НДФЛ или нет? В НК РФ прямых указаний на этот счет нет. Между тем в Порядке заполнения новой Книги учета сказано, что "упрощенцы" в разд. IV Книги учета отражают именно расходы на выплату пособия. И понятно, что расходы на выплату пособия включают в себя НДФЛ, оплату которого де-факто берет на себя работодатель. Соответственно, выделять этот налог из пособия нет правовых оснований.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 12)Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Возникает вопрос: какую сумму отражать в разд. IV Книги учета - уменьшенную на НДФЛ или нет? В НК РФ прямых указаний на этот счет нет. Между тем в Порядке заполнения новой Книги учета сказано, что "упрощенцы" в разд. IV Книги учета отражают именно расходы на выплату пособия. И понятно, что расходы на выплату пособия включают в себя НДФЛ, оплату которого де-факто берет на себя работодатель. Соответственно, выделять этот налог из пособия нет правовых оснований.
"Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском товарной продукции, отражаются по дебету счета 20 "Основное производство". К ним относятся:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском товарной продукции, отражаются по дебету счета 20 "Основное производство". К ним относятся:
Статья: Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем "порадовала" ФНС (как отразить в расчете иные доходы, помимо зарплаты)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)Если материальная помощь и больничные выплачены в апреле, они никоим образом не могли попасть в расчет 6-НДФЛ за I квартал. Они должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за полугодие и в разд. 1, и в разд. 2.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)Если материальная помощь и больничные выплачены в апреле, они никоим образом не могли попасть в расчет 6-НДФЛ за I квартал. Они должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ за полугодие и в разд. 1, и в разд. 2.
Статья: Учет расходов в рамках УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)Формально, действительно, в п. 3 ст. 346.21 НК нет ни слова о том, что в данном случае речь идет исключительно о собственных средствах работодателя, направленных на оплату "больничных". Однако по общим правилам налоговая база уменьшается на произведенные налогоплательщиком расходы. А стало быть, "чужие" затраты (а в данном случае это средства ФСС) принимать в уменьшение налога нельзя. На то, что сумма единого налога по УСН может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, указал, в частности, Минфин России в Письме от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146. Этот же вывод прямо следует из п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (утв. Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н). Собственно, в нем расшифрован состав налогового вычета, который отражается по коду строки 280 отчета. Касательно "больничных" в данной норме сказано, что в вычет включаются суммы "...выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности...". Согласитесь, что данная формулировка весьма однозначна.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)Формально, действительно, в п. 3 ст. 346.21 НК нет ни слова о том, что в данном случае речь идет исключительно о собственных средствах работодателя, направленных на оплату "больничных". Однако по общим правилам налоговая база уменьшается на произведенные налогоплательщиком расходы. А стало быть, "чужие" затраты (а в данном случае это средства ФСС) принимать в уменьшение налога нельзя. На то, что сумма единого налога по УСН может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, указал, в частности, Минфин России в Письме от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146. Этот же вывод прямо следует из п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (утв. Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н). Собственно, в нем расшифрован состав налогового вычета, который отражается по коду строки 280 отчета. Касательно "больничных" в данной норме сказано, что в вычет включаются суммы "...выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности...". Согласитесь, что данная формулировка весьма однозначна.