Как отражать в учете списание мпз
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отражать в учете списание мпз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2023 N 08АП-329/2023 по делу N А75-21170/2021
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль организаций, пени, штрафа.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.При этом рации, которые относятся к материальным затратам, относятся в силу своей стоимости и расчетному периоду эксплуатации к активам, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения ПБУ 6/01 и которые отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, то есть списываются по приобретению в том периоде, в котором затраты были понесены.
Требование: О признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль организаций, пени, штрафа.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.При этом рации, которые относятся к материальным затратам, относятся в силу своей стоимости и расчетному периоду эксплуатации к активам, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения ПБУ 6/01 и которые отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, то есть списываются по приобретению в том периоде, в котором затраты были понесены.
Апелляционное определение Московского городского суда от 28.05.2024 по делу N 33-16543/2024 (УИД 77RS0023-02-2023-013894-52)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премий; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании недействительной и аннулировании записи в трудовой книжке; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения по специальным основаниям.
Обстоятельства: Увольнение истец считает незаконным, так как ответчик не представил доказательств вины истца в принятии им решений, подтверждающих наступление неблагоприятных последствий, не проинформировал истца о проводимом служебном расследовании.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Факт отражения С.А. решений генерального директора ООО "Тотал Эклипс" К. о списании товарно-материальных ценностей, оформленных Приказами N 2212201 от 07.12.2022 г., N 230301, N 230302, N 230303 от 31.03.2023, на счетах бухгалтерского и налогового учета не подтверждает материальный ущерб ответчика, поскольку не подразумевает операций с самим этим имуществом в местах хранения. Документов, подтверждающих выбытие соответствующих материально-производственных запасов организации, ответчик не представил.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премий; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании недействительной и аннулировании записи в трудовой книжке; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения по специальным основаниям.
Обстоятельства: Увольнение истец считает незаконным, так как ответчик не представил доказательств вины истца в принятии им решений, подтверждающих наступление неблагоприятных последствий, не проинформировал истца о проводимом служебном расследовании.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Факт отражения С.А. решений генерального директора ООО "Тотал Эклипс" К. о списании товарно-материальных ценностей, оформленных Приказами N 2212201 от 07.12.2022 г., N 230301, N 230302, N 230303 от 31.03.2023, на счетах бухгалтерского и налогового учета не подтверждает материальный ущерб ответчика, поскольку не подразумевает операций с самим этим имуществом в местах хранения. Документов, подтверждающих выбытие соответствующих материально-производственных запасов организации, ответчик не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать передачу в эксплуатацию и выбытие средств труда, учитываемых как ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать в бухгалтерском учете списание ТМЦ, находившихся в эксплуатации
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать в бухгалтерском учете списание ТМЦ, находившихся в эксплуатации
Статья: Как учесть поступившие товары/работы/услуги без подтверждающих документов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 18)Ситуация 2. Сопроводительные документы получены до окончания года, в котором ТМЦ списаны с учета/отражена в расходах стоимость работ/услуг. Разницу в стоимости нужно отнести на те же расходы, в которых учитывается стоимость выбывших ТМЦ/принятых работ/услуг. Корректировки вносятся прямой или сторнировочной записью в зависимости от величины разницы между стоимостью в момент принятия к учету и стоимостью по поступившим документам. Также надо скорректировать задолженность перед поставщиком/ подрядчиком/исполнителем и сумму входного НДС. Например, так.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 18)Ситуация 2. Сопроводительные документы получены до окончания года, в котором ТМЦ списаны с учета/отражена в расходах стоимость работ/услуг. Разницу в стоимости нужно отнести на те же расходы, в которых учитывается стоимость выбывших ТМЦ/принятых работ/услуг. Корректировки вносятся прямой или сторнировочной записью в зависимости от величины разницы между стоимостью в момент принятия к учету и стоимостью по поступившим документам. Также надо скорректировать задолженность перед поставщиком/ подрядчиком/исполнителем и сумму входного НДС. Например, так.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на бумагу, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, хозяйственный инвентарь и другие виды МПЗ, учитываемых на счете 10 "Материалы", отражаются при списании на затраты следующей проводкой:
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на бумагу, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, хозяйственный инвентарь и другие виды МПЗ, учитываемых на счете 10 "Материалы", отражаются при списании на затраты следующей проводкой:
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)4.8.1. Расходы на краску, клей и другие основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и горюче-смазочные материалы, хозяйственный инвентарь и другие виды МПЗ, учитываемых на счете 10 "Материалы", отражаются при списании на затраты следующей проводкой:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)4.8.1. Расходы на краску, клей и другие основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и горюче-смазочные материалы, хозяйственный инвентарь и другие виды МПЗ, учитываемых на счете 10 "Материалы", отражаются при списании на затраты следующей проводкой:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Отраженные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов списывают в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на продажу или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов (суммы экономии сторнируют, а перерасход проводят обычной записью). Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материально-производственных запасов с примерно одинаковым уровнем этих отклонений.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Отраженные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов списывают в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на продажу или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов (суммы экономии сторнируют, а перерасход проводят обычной записью). Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материально-производственных запасов с примерно одинаковым уровнем этих отклонений.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Учтена комиссия маркетплейса за утилизацию
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Учтена комиссия маркетплейса за утилизацию
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено признание претензии по качеству ТМЦ, выявленному после их оприходования, но до их списания в производство или продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено признание претензии по качеству ТМЦ, выявленному после их оприходования, но до их списания в производство или продажи
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Учесть уплаченный в бюджет НДС в качестве расхода нельзя, поскольку отгрузки товара не было. А на основании подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в расходах при списании кредиторки по истечении исковой давности можно учесть только налоги, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам. На это и обратил внимание Минфин России в Письме от 24.05.2022 N 03-07-11/48045.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Учесть уплаченный в бюджет НДС в качестве расхода нельзя, поскольку отгрузки товара не было. А на основании подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в расходах при списании кредиторки по истечении исковой давности можно учесть только налоги, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам. На это и обратил внимание Минфин России в Письме от 24.05.2022 N 03-07-11/48045.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сумму амортизации, списанную по безвозмездно полученному основному средству, указывают по строке 2340 "Прочие доходы" отчета.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сумму амортизации, списанную по безвозмездно полученному основному средству, указывают по строке 2340 "Прочие доходы" отчета.
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Несмотря на это, суды поддержали компанию и сказали, что первичные учетные документы могут иметь небольшие недостатки, если полностью отражают содержание хозяйственных операций. А также исследовали дополнительно представленные обществом вместе с апелляционной жалобой документы (счета-фактуры, регистрационные удостоверения и т.д.). Переименование ТМЦ, их учет в единицах измерения, отличных от тех, что указаны в товаросопроводительных документах поставщика, не противоречат принципам бухучета. Кроме того, суд отметил, что акты о списании товаров ТОРГ-15, ТОРГ-16 не обязательны к применению <15>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Несмотря на это, суды поддержали компанию и сказали, что первичные учетные документы могут иметь небольшие недостатки, если полностью отражают содержание хозяйственных операций. А также исследовали дополнительно представленные обществом вместе с апелляционной жалобой документы (счета-фактуры, регистрационные удостоверения и т.д.). Переименование ТМЦ, их учет в единицах измерения, отличных от тех, что указаны в товаросопроводительных документах поставщика, не противоречат принципам бухучета. Кроме того, суд отметил, что акты о списании товаров ТОРГ-15, ТОРГ-16 не обязательны к применению <15>.
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Как целевое финансирование коммерческие организации отражают на счете 86 любые средства, поступившие на определенные цели из бюджета или от НКО, - субсидии, гранты, в том числе и в форме субсидий.
(Издательство "Главная книга", 2025)Как целевое финансирование коммерческие организации отражают на счете 86 любые средства, поступившие на определенные цели из бюджета или от НКО, - субсидии, гранты, в том числе и в форме субсидий.
Готовое решение: Как учитывать возврат основного средства продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество, списанное с балансового учета, до его возврата поставщику можете учитывать на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
(КонсультантПлюс, 2025)Имущество, списанное с балансового учета, до его возврата поставщику можете учитывать на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
Готовое решение: Как учитывать расходы на ремонт ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на ремонт ТМЦ (например, малоценных ОС, специального инструмента, тары), как правило, включают в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на ремонт ТМЦ (например, малоценных ОС, специального инструмента, тары), как правило, включают в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)12. Предмет аренды принимается к бухгалтерскому учету арендатора в качестве права пользования активом (ППА) и отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета. Порядок бухгалтерского учета приобретения, обесценения, списания права пользования активом, удовлетворяющего условиям признания активов определенного вида (основных средств, инвестиционной недвижимости, материально-производственных запасов), должен соответствовать порядку, предусмотренному для учета соответствующих активов...
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)12. Предмет аренды принимается к бухгалтерскому учету арендатора в качестве права пользования активом (ППА) и отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета. Порядок бухгалтерского учета приобретения, обесценения, списания права пользования активом, удовлетворяющего условиям признания активов определенного вида (основных средств, инвестиционной недвижимости, материально-производственных запасов), должен соответствовать порядку, предусмотренному для учета соответствующих активов...