Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отражать недоимку в отчете 4-ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.04.2015 N 310-КГ15-2735 по делу N А14-14345/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными и отмене пунктов решения о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение обязанностей по обязательному страхованию.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку экономическая деятельность общества и его филиала различна.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Г.Г. Попова, изучив кассационную жалобу открытого акционерного общества "Газпром газораспределение Воронеж" (г. Воронеж) на постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.12.2014 по делу Арбитражного суда Воронежской области N А14-14345/2013 по иску, уточненному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, открытого акционерного общества "Газпром газораспределение Воронеж" (далее - общество) к Государственному учреждению - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - фонд) о признании незаконным и об отмене пунктов 1 и 2 решения от 06.11.2013 N 1197 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части привлечения к ответственности за неполную уплату страховых взносов в результате занижения установленной базы для начисления страховых взносов и начисления штрафа в сумме 39707,43 руб. в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", предложения в добровольном порядке перечислить указанную недоимку, пени и штраф и отразить в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам фонда (Форма 4-ФСС РФ) недоимку по страховым взносам; о признании незаконным и отмене требования фонда от 03.12.2013 N 1197, обязывающее перечислить недоимку по страховым взносам в сумме 198537,14 руб., пени, начисленные на указанную сумму недоимки, штрафные санкции в сумме 39707,43 руб., отразить суммы недоимки - 198537,14 руб. в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам фонда,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными и отмене пунктов решения о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение обязанностей по обязательному страхованию.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку экономическая деятельность общества и его филиала различна.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Г.Г. Попова, изучив кассационную жалобу открытого акционерного общества "Газпром газораспределение Воронеж" (г. Воронеж) на постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.12.2014 по делу Арбитражного суда Воронежской области N А14-14345/2013 по иску, уточненному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, открытого акционерного общества "Газпром газораспределение Воронеж" (далее - общество) к Государственному учреждению - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - фонд) о признании незаконным и об отмене пунктов 1 и 2 решения от 06.11.2013 N 1197 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части привлечения к ответственности за неполную уплату страховых взносов в результате занижения установленной базы для начисления страховых взносов и начисления штрафа в сумме 39707,43 руб. в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", предложения в добровольном порядке перечислить указанную недоимку, пени и штраф и отразить в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам фонда (Форма 4-ФСС РФ) недоимку по страховым взносам; о признании незаконным и отмене требования фонда от 03.12.2013 N 1197, обязывающее перечислить недоимку по страховым взносам в сумме 198537,14 руб., пени, начисленные на указанную сумму недоимки, штрафные санкции в сумме 39707,43 руб., отразить суммы недоимки - 198537,14 руб. в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам фонда,
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2016 N 304-КГ16-2017 по делу N А27-15847/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений отделения Фонда социального страхования РФ в части, обязании устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку обоснованность ряда выплат не подтверждена. Требование частично удовлетворено, поскольку наступление страховых случаев и периоды нетрудоспособности работников подтверждены медучреждениями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению закрытого акционерного общества "Кузбасский пищекомбинат" (далее - общество) к Государственному Учреждению - Кузбасскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 11) (далее - Фонд) о признании недействительными решений от 29.07.2014 N 51 (доходы) в части уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 522 941 рубль 45 копеек, штрафа в размере 104 588 рублей 29 копеек, пени в размере 1 708 866 рублей 30 копеек, внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета; от 29.07.2014 N 31 (расходы) в части непринятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 17 095 108 рублей 58 копеек, предложения произвести корректировку суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем отражения суммы не принятых к зачету расходов в размере 17 095 108 рублей 58 копеек в бухгалтерском учете и отчетности; от 29.07.2014 N 57 н/с в части уплаты штрафа в размере 29 825 рублей 80 копеек за неполную уплату страховых взносов в результате неправильного исчисления страховых взносов, недоимки в размере 226 968 рублей 93 копеек, пени в размере 20 539 рублей 87 копеек, отражения в бухгалтерском учете и расчетных ведомостях по средствам Фонда (Форма 4-ФСС РФ) недоимки по страховым взносам, в том числе не принятых к зачету расходов; об обязании Фонда устранить нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и выделить обществу средства на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11 872 101 рубль 22 копейки, обязании Фонда устранить нарушенные права и законные интересы общества и выделить обществу средства на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 767 257 рублей 01 копейки, обязании Фонда устранить нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и запросить в медицинских учреждениях г. Новокузнецка, г. Прокопьевска, г. Кемерово, г. Киселевска, г. Осинники, г. Междуреченска, г. Белово, г. Томска, г. Красноярска, г. Омска, г. Барнаула, г. Бийска, г. Новоалтайска, г. Новосибирска, г. Северска информацию о выданных листках нетрудоспособности работникам общества с указанием фамилии, имени, отчества работника, периода нетрудоспособности, номера листа нетрудоспособности и на основе полученных данных принять расходы общества по выплатам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в сумме 2 455 750 рублей 35 копеек; принять к зачету документы, восстановленные обществом после принятия решения по делу N А27-15847/2014, выделить соответствующие денежные средства на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений отделения Фонда социального страхования РФ в части, обязании устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку обоснованность ряда выплат не подтверждена. Требование частично удовлетворено, поскольку наступление страховых случаев и периоды нетрудоспособности работников подтверждены медучреждениями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению закрытого акционерного общества "Кузбасский пищекомбинат" (далее - общество) к Государственному Учреждению - Кузбасскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал N 11) (далее - Фонд) о признании недействительными решений от 29.07.2014 N 51 (доходы) в части уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 522 941 рубль 45 копеек, штрафа в размере 104 588 рублей 29 копеек, пени в размере 1 708 866 рублей 30 копеек, внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета; от 29.07.2014 N 31 (расходы) в части непринятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 17 095 108 рублей 58 копеек, предложения произвести корректировку суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем отражения суммы не принятых к зачету расходов в размере 17 095 108 рублей 58 копеек в бухгалтерском учете и отчетности; от 29.07.2014 N 57 н/с в части уплаты штрафа в размере 29 825 рублей 80 копеек за неполную уплату страховых взносов в результате неправильного исчисления страховых взносов, недоимки в размере 226 968 рублей 93 копеек, пени в размере 20 539 рублей 87 копеек, отражения в бухгалтерском учете и расчетных ведомостях по средствам Фонда (Форма 4-ФСС РФ) недоимки по страховым взносам, в том числе не принятых к зачету расходов; об обязании Фонда устранить нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и выделить обществу средства на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11 872 101 рубль 22 копейки, обязании Фонда устранить нарушенные права и законные интересы общества и выделить обществу средства на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 767 257 рублей 01 копейки, обязании Фонда устранить нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и запросить в медицинских учреждениях г. Новокузнецка, г. Прокопьевска, г. Кемерово, г. Киселевска, г. Осинники, г. Междуреченска, г. Белово, г. Томска, г. Красноярска, г. Омска, г. Барнаула, г. Бийска, г. Новоалтайска, г. Новосибирска, г. Северска информацию о выданных листках нетрудоспособности работникам общества с указанием фамилии, имени, отчества работника, периода нетрудоспособности, номера листа нетрудоспособности и на основе полученных данных принять расходы общества по выплатам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в сумме 2 455 750 рублей 35 копеек; принять к зачету документы, восстановленные обществом после принятия решения по делу N А27-15847/2014, выделить соответствующие денежные средства на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок заполнения и сдачи формы 4 - ФСС в 2017 году
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)Таким образом, в строке 19 табл. 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы 4 - ФСС будет указано 100 руб. (500 руб. + 900 руб. - 200 руб. - 1 100 руб.). В строке 20, где отражается сумма недоимки, проставляем прочерк.
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)Таким образом, в строке 19 табл. 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы 4 - ФСС будет указано 100 руб. (500 руб. + 900 руб. - 200 руб. - 1 100 руб.). В строке 20, где отражается сумма недоимки, проставляем прочерк.
Нормативные акты
Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381
(ред. от 07.06.2017)
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2016 N 44045)11.16. по строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).
(ред. от 07.06.2017)
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2016 N 44045)11.16. по строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20).
Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59
(ред. от 04.07.2016)
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2015 N 36505)7.17. по строке 19 отражается задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя), в том числе недоимка (строка 20).
(ред. от 04.07.2016)
"Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2015 N 36505)7.17. по строке 19 отражается задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя), в том числе недоимка (строка 20).
Статья: Расчет 4 ФСС за полугодие 2014 г.
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 24)К сведению! Первые три дня нетрудоспособности работника страхователь оплачивает за счет собственных средств. Соответственно, эта часть пособия не уменьшает страховые взносы, подлежащие перечислению в соцстрах, и в расчете 4 ФСС не отражается (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 24)К сведению! Первые три дня нетрудоспособности работника страхователь оплачивает за счет собственных средств. Соответственно, эта часть пособия не уменьшает страховые взносы, подлежащие перечислению в соцстрах, и в расчете 4 ФСС не отражается (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Комментарий к Приказу ФСС РФ от 25.02.2016 N 54 "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Логинова Е.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)В прежней форме 4 - ФСС в строке 17 таблицы 1 разд. I и строке 17 таблицы 7 разд. II страхователи указывали задолженность перед ФСС, списанную на основании нормативных правовых актов РФ. В соответствии с новой редакцией п. п. 7.15 и 26.14 Порядка заполнения формы 4 - ФСС в показатели, отражаемые в обозначенных строках, дополнительно нужно включить сумму долга, которую органы ФСС не могут взыскать по причине пропуска срока на взыскание. Однако сделать это можно лишь при наличии соответствующего судебного акта (включая определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням).
(Логинова Е.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)В прежней форме 4 - ФСС в строке 17 таблицы 1 разд. I и строке 17 таблицы 7 разд. II страхователи указывали задолженность перед ФСС, списанную на основании нормативных правовых актов РФ. В соответствии с новой редакцией п. п. 7.15 и 26.14 Порядка заполнения формы 4 - ФСС в показатели, отражаемые в обозначенных строках, дополнительно нужно включить сумму долга, которую органы ФСС не могут взыскать по причине пропуска срока на взыскание. Однако сделать это можно лишь при наличии соответствующего судебного акта (включая определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням).
Статья: В бухгалтерии потерялся больничный лист работника: корректировки в бухучете и отчетности
(Игнатьева И.А.)
("Зарплата", 2015, N 9)- рассчитать и уплатить пени на сумму недоимки;
(Игнатьева И.А.)
("Зарплата", 2015, N 9)- рассчитать и уплатить пени на сумму недоимки;
Статья: Комментарий к Приказу ФСС РФ от 07.06.2017 N 275 "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 14)Это новые строки 1.1 (задолженность за страхователем) и 14.1 (задолженность за ФСС РФ) таблицы 2 формы 4 - ФСС. Показатели данных строк теперь участвуют в формировании показателей по суммирующим строкам 8 и 18 таблицы 2.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 14)Это новые строки 1.1 (задолженность за страхователем) и 14.1 (задолженность за ФСС РФ) таблицы 2 формы 4 - ФСС. Показатели данных строк теперь участвуют в формировании показателей по суммирующим строкам 8 и 18 таблицы 2.
Статья: Комментарий к Постановлению ФСС РФ от 24.10.2001 N 102 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам"
(Маслова Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 3)Кроме того, в связи с выявленной недоимкой будут начислены пени за весь период с момента ее образования. Сумма начисленных пеней также должна быть отражена в специальной строке формы N 4-ФСС РФ (стр. 4 табл. 9 формы N 4-ФСС РФ).
(Маслова Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 3)Кроме того, в связи с выявленной недоимкой будут начислены пени за весь период с момента ее образования. Сумма начисленных пеней также должна быть отражена в специальной строке формы N 4-ФСС РФ (стр. 4 табл. 9 формы N 4-ФСС РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451 <О зачете излишне уплаченных взносов "по нетрудоспособности" в счет платежей "за травматизм">
(Петрухина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 22)Напомним, что начисляют взносы в рублях и копейках. То же самое касается и пособий. А вот из-за действующих правил уплаты в расчетах РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС отражают иные суммы, нежели начисленные. В результате появляются копеечные расхождения, которые ревизоры фондов могут воспринять как недоимку и доначислить пени.
(Петрухина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 22)Напомним, что начисляют взносы в рублях и копейках. То же самое касается и пособий. А вот из-за действующих правил уплаты в расчетах РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС отражают иные суммы, нежели начисленные. В результате появляются копеечные расхождения, которые ревизоры фондов могут воспринять как недоимку и доначислить пени.
Статья: Отчетность на "5" (краткий инструктаж по заполнению отчетности за полугодие 2006 г.)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 14)Так как все начисления в форме-4 ФСС РФ (форме-4а ФСС РФ) отражаются в рублях и копейках, то, значит, и уплачивать все взносы в ФСС РФ (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и ЕСН в части взносов в ФСС РФ) также нужно в рублях и копейках, чтобы не было расхождений между отчетностью и перечислениями, а соответственно, не возникали недоимки на эти самые копейки.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 14)Так как все начисления в форме-4 ФСС РФ (форме-4а ФСС РФ) отражаются в рублях и копейках, то, значит, и уплачивать все взносы в ФСС РФ (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и ЕСН в части взносов в ФСС РФ) также нужно в рублях и копейках, чтобы не было расхождений между отчетностью и перечислениями, а соответственно, не возникали недоимки на эти самые копейки.
Статья: Фонд соцстраха отказался зачесть пособия: требуется пересчитать ЕНВД
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 9)Шаг 2. Подайте уточненный расчет по взносам. В связи с тем что сумма взносов, подлежащая уплате, изменилась, скорректировать надо и отчетность по страховым взносам. Так, подайте в свое отделение Фонда соцстраха уточненный расчет по форме 4 - ФСС, в котором и отразите новую сумму страховых взносов на социальное страхование. Напомним, начиная с отчета за I квартал 2015 г. "уточненки" следует подавать по новой форме 4 - ФСС. Она утверждена Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 9)Шаг 2. Подайте уточненный расчет по взносам. В связи с тем что сумма взносов, подлежащая уплате, изменилась, скорректировать надо и отчетность по страховым взносам. Так, подайте в свое отделение Фонда соцстраха уточненный расчет по форме 4 - ФСС, в котором и отразите новую сумму страховых взносов на социальное страхование. Напомним, начиная с отчета за I квартал 2015 г. "уточненки" следует подавать по новой форме 4 - ФСС. Она утверждена Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59.