Как организации вернуть переплату по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Как организации вернуть переплату по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию организации необоснованной, указал, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организация вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налоговым агентом (п. 17 ст. 78 (в ред. до 01.01.2023), п. 2 ст. 312 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию организации необоснованной, указал, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организация вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налоговым агентом (п. 17 ст. 78 (в ред. до 01.01.2023), п. 2 ст. 312 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ -
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части установления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)В этом номере также рассмотрен спор налоговых органов и налогоплательщика в части установления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога на прибыль организаций и другие споры. Читателям предлагаются содержательные выводы судебных решений, подготовленные специалистами компании "Пепеляев Групп".
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
Готовое решение: Зачет и возврат переплаты по налогу на имущество организаций до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. Как зачесть переплату по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2022)1. Как зачесть переплату по налогу на имущество организаций
Статья: Некоторые налогово-правовые вопросы при добровольной ликвидации кредитной организации
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Во-вторых, законодательно должен быть решен вопрос сокращения сроков возврата излишне уплаченных налогов и сборов организацией, находящейся в стадии ликвидации, что также должно способствовать ускоренной ликвидации кредитной организации, особенно это важно при добровольной ликвидации.
(Прошунин М.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Во-вторых, законодательно должен быть решен вопрос сокращения сроков возврата излишне уплаченных налогов и сборов организацией, находящейся в стадии ликвидации, что также должно способствовать ускоренной ликвидации кредитной организации, особенно это важно при добровольной ликвидации.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 5. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Организация решила возместить излишне уплаченный налог в общем (не заявительном) порядке. В этом случае подавать в инспекцию отдельное заявление не нужно (ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация решила возместить излишне уплаченный налог в общем (не заявительном) порядке. В этом случае подавать в инспекцию отдельное заявление не нужно (ст. 176 НК РФ).