Как организации перейти на учет аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Как организации перейти на учет аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эта норма появилась в НК РФ с 2022 года. Конечно же, ее появление обусловлено переходом организаций на учет аренды по правилам, установленным ФСБУ 25/2018.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Эта норма появилась в НК РФ с 2022 года. Конечно же, ее появление обусловлено переходом организаций на учет аренды по правилам, установленным ФСБУ 25/2018.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)D9C Несмотря на требования пункта D9B, организация, впервые применяющая МСФО, которая является арендатором, должна оценивать актив в форме права пользования по справедливой стоимости на дату перехода на МСФО в случае договоров аренды, которые удовлетворяют определению инвестиционной недвижимости МСФО (IAS) 40 и оцениваются с использованием модели учета по справедливой стоимости в МСФО (IAS) 40 с даты перехода на МСФО.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)D9C Несмотря на требования пункта D9B, организация, впервые применяющая МСФО, которая является арендатором, должна оценивать актив в форме права пользования по справедливой стоимости на дату перехода на МСФО в случае договоров аренды, которые удовлетворяют определению инвестиционной недвижимости МСФО (IAS) 40 и оцениваются с использованием модели учета по справедливой стоимости в МСФО (IAS) 40 с даты перехода на МСФО.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)D9C Несмотря на требования пункта D9B, организация, впервые применяющая МСФО, которая является арендатором, должна оценивать актив в форме права пользования по справедливой стоимости на дату перехода на МСФО в случае договоров аренды, которые удовлетворяют определению инвестиционной недвижимости МСФО (IAS) 40 и оцениваются с использованием модели учета по справедливой стоимости в МСФО (IAS) 40 с даты перехода на МСФО.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)D9C Несмотря на требования пункта D9B, организация, впервые применяющая МСФО, которая является арендатором, должна оценивать актив в форме права пользования по справедливой стоимости на дату перехода на МСФО в случае договоров аренды, которые удовлетворяют определению инвестиционной недвижимости МСФО (IAS) 40 и оцениваются с использованием модели учета по справедливой стоимости в МСФО (IAS) 40 с даты перехода на МСФО.
Статья: Рекомендация Р-145/2022-КпР "Использование данных МСФО при переходе на ФСБУ"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), Комитет по рекомендациям (КпР) 13.10.2022 с изменениями от 26.12.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)При этом можно исходить из опровержимой презумпции, что использование организациями имеющихся у них данных по МСФО в качестве входящих остатков для перехода на новый федеральный стандарт не требует от организации чрезмерных затрат и усилий. Поэтому в том случае, когда применение упрощенного подхода приведет к существенным различиям между данными отчетности по ФСБУ и отчетности по МСФО, нет оснований не использовать данные отчетности по МСФО, как минимум, для целей единовременной корректировки входящих остатков. В противном случае это может ввести пользователей финансовой отчетности в заблуждение, поскольку с учетом приведенных выше аргументов о базе разработки ФСБУ отсутствуют объективные основания для существенных расхождений между данными отчетности по ФСБУ и отчетности по МСФО. Указанная презумпция косвенно подтверждается также позицией Банка России, согласно которой при переходе с 1 января 2020 года на Положение Банка России от 12 ноября 2018 года N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" кредитные организации должны были использовать данные отчетности по МСФО за 2019 год (по состоянию на 31 декабря 2019 года).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), Комитет по рекомендациям (КпР) 13.10.2022 с изменениями от 26.12.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)При этом можно исходить из опровержимой презумпции, что использование организациями имеющихся у них данных по МСФО в качестве входящих остатков для перехода на новый федеральный стандарт не требует от организации чрезмерных затрат и усилий. Поэтому в том случае, когда применение упрощенного подхода приведет к существенным различиям между данными отчетности по ФСБУ и отчетности по МСФО, нет оснований не использовать данные отчетности по МСФО, как минимум, для целей единовременной корректировки входящих остатков. В противном случае это может ввести пользователей финансовой отчетности в заблуждение, поскольку с учетом приведенных выше аргументов о базе разработки ФСБУ отсутствуют объективные основания для существенных расхождений между данными отчетности по ФСБУ и отчетности по МСФО. Указанная презумпция косвенно подтверждается также позицией Банка России, согласно которой при переходе с 1 января 2020 года на Положение Банка России от 12 ноября 2018 года N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" кредитные организации должны были использовать данные отчетности по МСФО за 2019 год (по состоянию на 31 декабря 2019 года).
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)3. Организациям, перешедшим (или планирующим перейти) на досрочное применение ФСБУ 25/2018, для отражения в финансовой отчетности налоговых последствий отдельных аспектов аренды, учет которых не урегулирован в ФСБУ, необходимо разработать и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета подходы, аналогичные регламентациям МСФО (IAS) 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)3. Организациям, перешедшим (или планирующим перейти) на досрочное применение ФСБУ 25/2018, для отражения в финансовой отчетности налоговых последствий отдельных аспектов аренды, учет которых не урегулирован в ФСБУ, необходимо разработать и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета подходы, аналогичные регламентациям МСФО (IAS) 12.
Корреспонденция счетов: ...Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)? Согласно заключенному договору аренды недвижимости (нежилого помещения) арендодатель предоставил организации-арендатору нежилое помещение в аренду. Срок аренды нежилого помещения составляет пять лет. Стоимость данного арендованного имущества по договору - 2 500 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у физического лица, временно предоставляемой для проживания иногороднему работнику в период обустройства на новом месте в соответствии с условиями трудового договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила трудовой договор с иногородним работником - резидентом РФ. Трудовым договором установлена обязанность работодателя временно (на три месяца) предоставить работнику служебное жилье для обустройства на новом месте. Для исполнения данной обязанности организация на три месяца заключила с собственником квартиры (физлицом - резидентом РФ, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) договор аренды. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. Договором аренды не предусмотрены: переход права собственности на квартиру к арендатору, ее выкуп, возможность предоставления в субаренду.
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила трудовой договор с иногородним работником - резидентом РФ. Трудовым договором установлена обязанность работодателя временно (на три месяца) предоставить работнику служебное жилье для обустройства на новом месте. Для исполнения данной обязанности организация на три месяца заключила с собственником квартиры (физлицом - резидентом РФ, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) договор аренды. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. Договором аренды не предусмотрены: переход права собственности на квартиру к арендатору, ее выкуп, возможность предоставления в субаренду.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта основных средств (ОС)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта основных средств (ОС)?
Статья: Практика досрочного применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды": представление и раскрытие информации арендаторами
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)Цели. Изучение действующей практики формирования и раскрытия информации о правах пользования активами с одновременным признанием обязательств по аренде в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций-арендаторов, досрочно применивших положения ФСБУ 25/2018, решение вопросов переходных положений и последствий изменения учетной политики в связи с началом применения Стандарта, раскрытия информации об объектах учета аренды.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)Цели. Изучение действующей практики формирования и раскрытия информации о правах пользования активами с одновременным признанием обязательств по аренде в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций-арендаторов, досрочно применивших положения ФСБУ 25/2018, решение вопросов переходных положений и последствий изменения учетной политики в связи с началом применения Стандарта, раскрытия информации об объектах учета аренды.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если и в отчетности по МСФО, и в бухгалтерском учете по РСБУ организация выбрала ретроспективный подход к переходу на новые стандарты по аренде, то оценки права пользования активом для целей применения ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16 будут совпадать на любую дату (за исключением влияния факторов неустранимых разниц в требованиях стандартов)".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если и в отчетности по МСФО, и в бухгалтерском учете по РСБУ организация выбрала ретроспективный подход к переходу на новые стандарты по аренде, то оценки права пользования активом для целей применения ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16 будут совпадать на любую дату (за исключением влияния факторов неустранимых разниц в требованиях стандартов)".
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суды пришли к выводу о том, что бизнес (мебельная фабрика) искусственно разделен для сохранения права на спецрежим. Все субъекты, включая ИП, работали под одним брендом и не были самостоятельны. Они признаны единым хозяйствующим субъектом, которым фактически руководил один человек. Учтены следующие обстоятельства: работники переходили между организацией и ИП, учредитель организации является родственником одного из ИП, организация и ИП не имели своих помещений и арендовали их у учредителя. Лица использовали общие склады материалов и готовой продукции, в которых имущество хранилось без разделения по собственникам. Вся хозяйственная деятельность организации и ИП осуществлялась по одному адресу. Все работники и арендуемое оборудование участвовали в общем производственном процессе. Бухгалтерское, маркетинговое, кадровое, юридическое и управленческое обслуживание осуществляло одно привлеченное юрлицо. По запросам клиентов оно выбирало конкретного продавца. Для привлечения клиентов использовался сайт организации, а сайты ИП были неинформативны.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суды пришли к выводу о том, что бизнес (мебельная фабрика) искусственно разделен для сохранения права на спецрежим. Все субъекты, включая ИП, работали под одним брендом и не были самостоятельны. Они признаны единым хозяйствующим субъектом, которым фактически руководил один человек. Учтены следующие обстоятельства: работники переходили между организацией и ИП, учредитель организации является родственником одного из ИП, организация и ИП не имели своих помещений и арендовали их у учредителя. Лица использовали общие склады материалов и готовой продукции, в которых имущество хранилось без разделения по собственникам. Вся хозяйственная деятельность организации и ИП осуществлялась по одному адресу. Все работники и арендуемое оборудование участвовали в общем производственном процессе. Бухгалтерское, маркетинговое, кадровое, юридическое и управленческое обслуживание осуществляло одно привлеченное юрлицо. По запросам клиентов оно выбирало конкретного продавца. Для привлечения клиентов использовался сайт организации, а сайты ИП были неинформативны.