Как оприходовать давальческое сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оприходовать давальческое сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2024 N 11АП-7982/2024 по делу N А65-5282/2023
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В обоснование наличия дебиторской задолженности были представлены акты выполненных работ и справки о стоимости работ. Однако, указанные документы, составленные между заинтересованными лицами не подтверждают реальность произведенных работ. Так, материалы дела не содержат и не представлены ООО "Строительные контроль", доказательства приобретения материалов, их доставки, закупки или аренды оборудования и техники, акты приемки скрытых работ, журналы сдачи работ, документы подтверждающие приходование давальческого материала.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В обоснование наличия дебиторской задолженности были представлены акты выполненных работ и справки о стоимости работ. Однако, указанные документы, составленные между заинтересованными лицами не подтверждают реальность произведенных работ. Так, материалы дела не содержат и не представлены ООО "Строительные контроль", доказательства приобретения материалов, их доставки, закупки или аренды оборудования и техники, акты приемки скрытых работ, журналы сдачи работ, документы подтверждающие приходование давальческого материала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)при оприходовании давальческих материалов на склад - приходный ордер;
(КонсультантПлюс, 2025)при оприходовании давальческих материалов на склад - приходный ордер;
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Такие вычеты нельзя будет применить в отношении сумм акциза, уплаченных собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания указанному собственнику давальческого сырья (материалов) услуг по переработке давальческого сырья (материалов). Сумма уплаченного акциза должна учитываться в стоимости оприходованных средних дистиллятов (п. 3 ст. 200 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Такие вычеты нельзя будет применить в отношении сумм акциза, уплаченных собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания указанному собственнику давальческого сырья (материалов) услуг по переработке давальческого сырья (материалов). Сумма уплаченного акциза должна учитываться в стоимости оприходованных средних дистиллятов (п. 3 ст. 200 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Если давальцы оплачивают стоимость переработки маслосемян частью своего масличного сырья, то эта часть семян (в счет оплаты переработки) включается в приемный акт, где указывается количество семян; на основании приемного акта выписывается счет или товарно-транспортная накладная и в дальнейшем эта часть маслосемян учитывается как собственное сырье. Остальные семена приходуются за балансом как "чисто" давальческие и далее будут именоваться просто "давальческие".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Если давальцы оплачивают стоимость переработки маслосемян частью своего масличного сырья, то эта часть семян (в счет оплаты переработки) включается в приемный акт, где указывается количество семян; на основании приемного акта выписывается счет или товарно-транспортная накладная и в дальнейшем эта часть маслосемян учитывается как собственное сырье. Остальные семена приходуются за балансом как "чисто" давальческие и далее будут именоваться просто "давальческие".
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (подпункт 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса)
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (подпункт 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса)
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговую базу по СМР, выполненным для собственного потребления, включается сумма фактических затрат на выполнение СМР с учетом материалов, переданных подрядчику на давальческой основе:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговую базу по СМР, выполненным для собственного потребления, включается сумма фактических затрат на выполнение СМР с учетом материалов, переданных подрядчику на давальческой основе:
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, из изложенного следует, что собственник давальческого подакцизного сырья должен уплатить в бюджет сумму акциза, а переработчик - документально подтвердить использование подакцизного сырья для производства готовой подакцизной продукции. Только тогда переработчик вправе принять к вычету уплаченную сумму акциза собственником давальческого сырья.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, из изложенного следует, что собственник давальческого подакцизного сырья должен уплатить в бюджет сумму акциза, а переработчик - документально подтвердить использование подакцизного сырья для производства готовой подакцизной продукции. Только тогда переработчик вправе принять к вычету уплаченную сумму акциза собственником давальческого сырья.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Методика определения суммы налогового вычета, относящегося к подакцизному товару, использованному в качестве давальческого сырья (материалов), приведена в Приложении N ____ к настоящему Положению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Методика определения суммы налогового вычета, относящегося к подакцизному товару, использованному в качестве давальческого сырья (материалов), приведена в Приложении N ____ к настоящему Положению.
Вопрос: О порядке применения вычета акциза на нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872)Указанные в данном пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, уплаченных собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания указанному собственнику давальческого сырья (материалов) услуг по переработке давальческого сырья (материалов). При этом суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, учитываются им в стоимости оприходованных средних дистиллятов.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872)Указанные в данном пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, уплаченных собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания указанному собственнику давальческого сырья (материалов) услуг по переработке давальческого сырья (материалов). При этом суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, учитываются им в стоимости оприходованных средних дистиллятов.
Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Давальческий материал на момент его утраты считался собственностью заказчика, следовательно, учесть уже утраченный материал в качестве собственного товара, при этом не искажая данные бухгалтерского учета, невозможно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Давальческий материал на момент его утраты считался собственностью заказчика, следовательно, учесть уже утраченный материал в качестве собственного товара, при этом не искажая данные бухгалтерского учета, невозможно.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Допустимо ли ставить окончательную оплату работ по договору субподряда в зависимость от подписания акта приемки построенного объекта
(КонсультантПлюс, 2025)"...Согласно п. 4.2 контракта оплата выполненных согласно графику выполнения работ (приложение 3) и принятых заказчиком работ осуществляется генподрядчиком в течение 20 (двадцати) банковских дней, следующих за датой получения представителем генподрядчика оригинала счета-фактуры, оформленного субподрядчиком на основании: - журнала учета выполненных работ (форма КС-6а); - акта о приемке выполненных работ, при этом выполненные работы должны быть подтверждены Организацией по строительному контролю, а акт - принят (подписан) полномочным сотрудником/работником представителя заказчика; - справки о стоимости выполненных работ и затрат (тип. форма КС-3); - ведомости переработки давальческих материалов поставки заказчика за отчетный месяц; - отчета о ходе поставки субподрядчиком оборудования и материалов; - акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35 Госкомстата РФ).
Допустимо ли ставить окончательную оплату работ по договору субподряда в зависимость от подписания акта приемки построенного объекта
(КонсультантПлюс, 2025)"...Согласно п. 4.2 контракта оплата выполненных согласно графику выполнения работ (приложение 3) и принятых заказчиком работ осуществляется генподрядчиком в течение 20 (двадцати) банковских дней, следующих за датой получения представителем генподрядчика оригинала счета-фактуры, оформленного субподрядчиком на основании: - журнала учета выполненных работ (форма КС-6а); - акта о приемке выполненных работ, при этом выполненные работы должны быть подтверждены Организацией по строительному контролю, а акт - принят (подписан) полномочным сотрудником/работником представителя заказчика; - справки о стоимости выполненных работ и затрат (тип. форма КС-3); - ведомости переработки давальческих материалов поставки заказчика за отчетный месяц; - отчета о ходе поставки субподрядчиком оборудования и материалов; - акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35 Госкомстата РФ).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Передача материалов в переработку на сторону (давальческое сырье) >>>
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете объект "доходы минус расходы", то расходы на приобретение давальческого сырья, которое передаете в переработку, учитывайте так же, как другие материальные расходы - на момент его оплаты и оприходования независимо от того, переданы они после переработки в ваше производство или нет (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете объект "доходы минус расходы", то расходы на приобретение давальческого сырья, которое передаете в переработку, учитывайте так же, как другие материальные расходы - на момент его оплаты и оприходования независимо от того, переданы они после переработки в ваше производство или нет (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
Готовое решение: Когда и как учитывать запасы на забалансовых счетах
(КонсультантПлюс, 2025)оприходованных на склад, но запрещенных к расходованию по условиям договоров до их оплаты поставщику;
(КонсультантПлюс, 2025)оприходованных на склад, но запрещенных к расходованию по условиям договоров до их оплаты поставщику;