Как определить срок полезного использования здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить срок полезного использования здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае на момент покупки предыдущий собственник эксплуатировал здание 15 лет. В связи с этим срок полезного использования был верно определен налогоплательщиком как минимальный срок использования по 10 амортизационной группе (361 мес.), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации такого имущества предыдущим собственником.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае на момент покупки предыдущий собственник эксплуатировал здание 15 лет. В связи с этим срок полезного использования был верно определен налогоплательщиком как минимальный срок использования по 10 амортизационной группе (361 мес.), уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации такого имущества предыдущим собственником.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Как установить срок полезного использования здания для целей бухгалтерского учета
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят здания
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы установить срок полезного использования здания для целей налогового учета, надо определить, к какой амортизационной группе оно относится согласно Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Областному государственному автономному учреждению передано в оперативное управление нежилое здание из казны субъекта РФ. Как отразить получение (передачу) нежилого здания в учете получающей (передающей) стороны, а также начисление амортизации за период нахождения здания в составе имущества казны?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточным документам первоначальная стоимость здания составляет 900 000 руб., сумма начисленной амортизации - 360 000 руб., убыток от обесценения не начислялся. Здание находилось в составе имущества казны в течение 5 месяцев. Установленный собственником срок полезного использования здания равен 25 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе). Здание передано автономному учреждению для использования при оказании госуслуг. Расходы по начислению амортизации учреждение учитывает в составе накладных расходов на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг. Передающая сторона не является учредителем данного автономного учреждения.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточным документам первоначальная стоимость здания составляет 900 000 руб., сумма начисленной амортизации - 360 000 руб., убыток от обесценения не начислялся. Здание находилось в составе имущества казны в течение 5 месяцев. Установленный собственником срок полезного использования здания равен 25 годам (здание относится к восьмой амортизационной группе). Здание передано автономному учреждению для использования при оказании госуслуг. Расходы по начислению амортизации учреждение учитывает в составе накладных расходов на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг. Передающая сторона не является учредителем данного автономного учреждения.
Готовое решение: Как учреждению определить амортизационную группу основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Какая амортизационная группа предусмотрена для зданий различного типа
(КонсультантПлюс, 2025)Какая амортизационная группа предусмотрена для зданий различного типа
Корреспонденция счетов: Казенное учреждение (заказчик) заключило контракт с подрядчиком (коммерческой организацией) на строительство нежилого здания. В рамках указанного контракта подрядчиком построен временный гараж (временное титульное сооружение), предназначенный для использования подрядчиком в период строительства. Информация о заключенном контракте размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. Как отразить в учете казенного учреждения принятие к учету временного титульного сооружения (гаража) в составе основных средств и передачу его в безвозмездное пользование подрядчику?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость гаража составляет 133 200 руб. (в том числе НДС). Решением комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов определено, что срок полезного использования временного гаража равен сроку строительства нежилого здания и составляет три года. Учетной политикой учреждения установлен линейный метод начисления амортизации объектов основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость гаража составляет 133 200 руб. (в том числе НДС). Решением комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов определено, что срок полезного использования временного гаража равен сроку строительства нежилого здания и составляет три года. Учетной политикой учреждения установлен линейный метод начисления амортизации объектов основных средств.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2025)или по новой норме, если изменился срок полезного использования (в пределах группы) после проведения реконструкции. Норму определите исходя из нового срока полезного использования здания.
(КонсультантПлюс, 2025)или по новой норме, если изменился срок полезного использования (в пределах группы) после проведения реконструкции. Норму определите исходя из нового срока полезного использования здания.
Статья: Учет жилых помещений в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Таким образом, в нормативных правовых актах, которыми следует руководствоваться при определении срока полезного использования зданий общежитий, содержатся разночтения, а для помещений этот срок не установлен вообще.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Таким образом, в нормативных правовых актах, которыми следует руководствоваться при определении срока полезного использования зданий общежитий, содержатся разночтения, а для помещений этот срок не установлен вообще.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Срок фактического использования приобретенного здания банка у предыдущего собственника превышает срок его полезного использования. Поэтому организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования здания с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Срок фактического использования приобретенного здания банка у предыдущего собственника превышает срок его полезного использования. Поэтому организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования здания с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как установить срок полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как установить срок полезного использования
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения (заказчика) затраты на реконструкцию нежилого здания, находящегося у него в оперативном управлении? Согласно заключенному с подрядчиком (коммерческой организацией) контракту срок реконструкции составляет 12 месяцев (с 1 января по 31 декабря текущего года). 31 декабря учреждение подписало с подрядчиком дополнительное соглашение об увеличении срока исполнения контракта еще на 45 дней до 14 февраля следующего года включительно...
(Консультация эксперта, 2024)Если после реконструкции срок полезного использования основного средства изменился, учреждение рассчитает годовую сумму амортизации линейным способом начиная с месяца, в котором изменился указанный срок (в рассматриваемой ситуации - с февраля следующего финансового года). Начисление амортизации в этом случае производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его изменения (п. 85 Инструкции N 157н). В данном случае срок полезного использования реконструированного нежилого здания, определенный комиссией учреждения, увеличен и определен равным 50 годам.
(Консультация эксперта, 2024)Если после реконструкции срок полезного использования основного средства изменился, учреждение рассчитает годовую сумму амортизации линейным способом начиная с месяца, в котором изменился указанный срок (в рассматриваемой ситуации - с февраля следующего финансового года). Начисление амортизации в этом случае производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его изменения (п. 85 Инструкции N 157н). В данном случае срок полезного использования реконструированного нежилого здания, определенный комиссией учреждения, увеличен и определен равным 50 годам.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования зданий и помещений установите в пределах той амортизационной группы, к которой они относятся (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-06/1/12533). Амортизационную группу здания определяют в зависимости от конструктивных особенностей, функционального назначения, характера использования, а также материала стен, каркаса и перекрытий. Жилые и нежилые помещения включают в ту амортизационную группу, к которой отнесено здание, в котором они находятся.