Как определить срок полезного использования материальных запасов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить срок полезного использования материальных запасов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2023 N 08АП-1018/2023 по делу N А75-14769/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ответе на требование инспекции от 25.02.2021 N 14/3639/ХЛН ООО "Транссервис" сообщило, что инвентарная карточка на жилой комплекс не составлялась по причине принятия к учету в качестве материально-производственных запасов (далее - МПЗ), так как срок полезного использования определен менее 12 месяцев, основное средство, бывшее в употреблении. Данные МПЗ учтены на счете 10 с последующим списанием на забалансовый счет.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ответе на требование инспекции от 25.02.2021 N 14/3639/ХЛН ООО "Транссервис" сообщило, что инвентарная карточка на жилой комплекс не составлялась по причине принятия к учету в качестве материально-производственных запасов (далее - МПЗ), так как срок полезного использования определен менее 12 месяцев, основное средство, бывшее в употреблении. Данные МПЗ учтены на счете 10 с последующим списанием на забалансовый счет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Сведения об основных положениях учетной политики или вовсе не представлены или представлены в сокращенном виде. В отношении основных средств указаны способы определения срока полезного использования (СПИ) и метод начисления амортизации, в отношении материальных запасов - способы оценки при их выбытии. Нам представляется, что такая несущественная информация не позволяет сделать вывод о влиянии учетной политики на финансовое положение учреждений.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Сведения об основных положениях учетной политики или вовсе не представлены или представлены в сокращенном виде. В отношении основных средств указаны способы определения срока полезного использования (СПИ) и метод начисления амортизации, в отношении материальных запасов - способы оценки при их выбытии. Нам представляется, что такая несущественная информация не позволяет сделать вывод о влиянии учетной политики на финансовое положение учреждений.
Статья: Анализ проблем, связанных с адаптацией отечественной системы учета нефинансовых активов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности общественного сектора
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)В нормативных документах, регулирующих порядок учета запасов, не содержатся правила о квалификации материальных запасов в качестве внеоборотных. Единственное упоминание об этом дается в п. 10 ФСБУ ГС, где говорится о том, что принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, используемых в деятельности субъекта учета в течение периода, превышающего 12 месяцев, осуществляется с определением постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов субъекта учета срока их полезного использования. Таким образом, Стандарт не исключает возможности отнесения материальных запасов к внеоборотным нефинансовым активам.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 4, 5)В нормативных документах, регулирующих порядок учета запасов, не содержатся правила о квалификации материальных запасов в качестве внеоборотных. Единственное упоминание об этом дается в п. 10 ФСБУ ГС, где говорится о том, что принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, используемых в деятельности субъекта учета в течение периода, превышающего 12 месяцев, осуществляется с определением постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов субъекта учета срока их полезного использования. Таким образом, Стандарт не исключает возможности отнесения материальных запасов к внеоборотным нефинансовым активам.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
<Письмо> Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы">Постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов субъекта учета должна определить срок полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, при принятии их к бухгалтерскому учету.
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы">Постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов субъекта учета должна определить срок полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, при принятии их к бухгалтерскому учету.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- определение срока полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, при принятии их к бюджетному учету;
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- определение срока полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, при принятии их к бюджетному учету;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией ОС, а также стоимости имущества, полученного в результате данной ликвидации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Одновременно сообщаем, что подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов по тем объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Одновременно сообщаем, что подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов по тем объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Кодекса.
Готовое решение: Как учреждению учитывать инструменты
(КонсультантПлюс, 2026)Если материальные запасы используются в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, примите их к учету на срок их полезного использования, определенный комиссией (п. 10 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)Если материальные запасы используются в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, примите их к учету на срок их полезного использования, определенный комиссией (п. 10 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Готовое решение: Как в 2026 г. учреждению создать комиссию по поступлению и выбытию активов
(КонсультантПлюс, 2025)определять срок полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности учреждения более 12 месяцев, при принятии их к учету (п. 10 Федерального стандарта N 256н "Запасы");
(КонсультантПлюс, 2025)определять срок полезного использования материальных запасов, используемых в деятельности учреждения более 12 месяцев, при принятии их к учету (п. 10 Федерального стандарта N 256н "Запасы");
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если форменная одежда в собственность работника не передается, то в зависимости от стоимости и срока полезного использования она должна учитываться по правилам налогового учета либо в составе амортизируемого имущества, либо в составе материально-производственных запасов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если форменная одежда в собственность работника не передается, то в зависимости от стоимости и срока полезного использования она должна учитываться по правилам налогового учета либо в составе амортизируемого имущества, либо в составе материально-производственных запасов.
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)Определить амортизационную группу для стеллажей, в том числе металлических, на основании Классификации основных средств не получится - стеллажи в ней не поименованы. Поэтому включите их в амортизационную группу, установив срок полезного использования самостоятельно на основе технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Определить амортизационную группу для стеллажей, в том числе металлических, на основании Классификации основных средств не получится - стеллажи в ней не поименованы. Поэтому включите их в амортизационную группу, установив срок полезного использования самостоятельно на основе технических условий и рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение тактильной мнемосхемы и таблички со шрифтом Брайля
(КонсультантПлюс, 2026)Если материальные запасы используются в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, примите их к учету на срок их полезного использования, определенный постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов (п. 10 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)Если материальные запасы используются в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, примите их к учету на срок их полезного использования, определенный постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов (п. 10 Федерального стандарта N 256н "Запасы", разд. 2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если форменная одежда в собственность работника не передается, то в зависимости от стоимости и срока полезного использования она должна учитываться по правилам налогового учета либо в составе амортизируемого имущества, либо в составе материально-производственных запасов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если форменная одежда в собственность работника не передается, то в зависимости от стоимости и срока полезного использования она должна учитываться по правилам налогового учета либо в составе амортизируемого имущества, либо в составе материально-производственных запасов.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Запасы"
(КонсультантПлюс, 2025)Если материальные запасы используются в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, примите их к учету на срок их полезного использования, определенный постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов (п. 10 СГС "Запасы", разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)Если материальные запасы используются в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, примите их к учету на срок их полезного использования, определенный постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов (п. 10 СГС "Запасы", разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы").
Статья: Обеспечение питьевой водой обучающихся в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Аналогичными записями учитывается кулер, так как он отвечает всем критериям основного средства. Механическая помпа для воды может быть отнесена к основным средствам или материальным запасам в зависимости от срока ее полезного использования. Напомним, что срок полезного использования в данном случае определяется исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, и (или) на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов (пп. "б" п. 35 СГС "Основные средства").
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Аналогичными записями учитывается кулер, так как он отвечает всем критериям основного средства. Механическая помпа для воды может быть отнесена к основным средствам или материальным запасам в зависимости от срока ее полезного использования. Напомним, что срок полезного использования в данном случае определяется исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, и (или) на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов (пп. "б" п. 35 СГС "Основные средства").