Как определить место реализации услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить место реализации услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить место реализации услуг (работ) для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как определить место реализации услуг (работ) для целей НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
(ред. от 28.11.2025)Статья 148. Место реализации работ (услуг)
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как определить место реализации услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как определить место реализации услуг между резидентами России и Казахстана
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Передача имущества лизингополучателю не признается реализацией товара. Соответственно, если имущество передается в лизинг иностранному лизингополучателю, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, объект обложения НДС не возникает. В этом случае налогом облагаются услуги по передаче имущества в лизинг. При определении места реализации услуг следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ об аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)Передача имущества лизингополучателю не признается реализацией товара. Соответственно, если имущество передается в лизинг иностранному лизингополучателю, не являющемуся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, объект обложения НДС не возникает. В этом случае налогом облагаются услуги по передаче имущества в лизинг. При определении места реализации услуг следует руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ об аренде.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом деятельности покупателя, зарегистрированного в качестве организации за рубежом, является территория иностранного государства. Поэтому облагать НДС такие услуги не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом деятельности покупателя, зарегистрированного в качестве организации за рубежом, является территория иностранного государства. Поэтому облагать НДС такие услуги не нужно.
Вопрос: Об определении в целях НДС места реализации услуг по оценке объектов ноу-хау, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-13/1/57108)Вопрос: Организация (юридическое лицо, налоговый резидент Российской Федерации, не имеющее постоянного представительства в Республике Беларусь) заключила договор с исполнителем (юридическим лицом, налоговым резидентом Республики Беларусь) о проведении оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности организации и на основании этой оценки определении рекомендованной величины вознаграждения за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности - секретов производства (ноу-хау) (далее - услуги оценки объектов ноу-хау).
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-13/1/57108)Вопрос: Организация (юридическое лицо, налоговый резидент Российской Федерации, не имеющее постоянного представительства в Республике Беларусь) заключила договор с исполнителем (юридическим лицом, налоговым резидентом Республики Беларусь) о проведении оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности организации и на основании этой оценки определении рекомендованной величины вознаграждения за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности - секретов производства (ноу-хау) (далее - услуги оценки объектов ноу-хау).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)В аналогичном порядке определяется место реализации услуг, которые оказывают в электронной форме иностранные организации (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). К таким услугам, относятся, в частности:
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)С определением места реализации услуг (работ) ситуация еще сложнее, и если отнесение того или иного вида услуг (работ) к территории Российской Федерации по правилу "места деятельности покупателя" или "места деятельности поставщика" также можно считать в некоторых случаях фикцией, но которая может быть обоснована экономически и широко распространена в международной практике, то фиктивное признание территории Российской Федерации местом реализации при осуществлении услуг (работ) в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации (п. 2.1 ст. 148 НК РФ), вызывает аналогичный набор вопросов.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)С определением места реализации услуг (работ) ситуация еще сложнее, и если отнесение того или иного вида услуг (работ) к территории Российской Федерации по правилу "места деятельности покупателя" или "места деятельности поставщика" также можно считать в некоторых случаях фикцией, но которая может быть обоснована экономически и широко распространена в международной практике, то фиктивное признание территории Российской Федерации местом реализации при осуществлении услуг (работ) в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации (п. 2.1 ст. 148 НК РФ), вызывает аналогичный набор вопросов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Проблема заключается в том, что в гл. 25 НК РФ нет четких правил определения места реализации работ (услуг) для целей налога на прибыль. В упомянутом Письме ФНС разъясняется, что при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Проблема заключается в том, что в гл. 25 НК РФ нет четких правил определения места реализации работ (услуг) для целей налога на прибыль. В упомянутом Письме ФНС разъясняется, что при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.1.3.2.9. Особенности определения места реализации
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.1.3.2.9. Особенности определения места реализации
Вопрос: Об определении места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом российскому юридическому лицу, в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом, для целей НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом, для целей НДС.
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация через посредника реализует услуги в электронной форме иностранной компании из страны - члена ЕАЭС, то место реализации услуг определяют по пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС как место осуществления деятельности покупателя услуг и такие услуги НДС на территории РФ также не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация через посредника реализует услуги в электронной форме иностранной компании из страны - члена ЕАЭС, то место реализации услуг определяют по пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС как место осуществления деятельности покупателя услуг и такие услуги НДС на территории РФ также не облагаются.