Как определить доход индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить доход индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2
Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-06/53905)Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-06/53905)Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.2.1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, с определенным основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) на 2018 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)10.2.1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, с определенным основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) на 2018 г.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное и разрешить дело в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и требованиями закона, в частности, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 56 ГПК РФ определить совокупный размер дохода ИП К. за юридически значимый период времени по сделкам, на которые ссылается истец, с учетом соответствующих затрат, понесенных индивидуальным предпринимателем в процессе получения предпринимательской деятельности, бремя доказывания размера которых в силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ должно быть возложено на ответчика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное и разрешить дело в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и требованиями закона, в частности, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 56 ГПК РФ определить совокупный размер дохода ИП К. за юридически значимый период времени по сделкам, на которые ссылается истец, с учетом соответствующих затрат, понесенных индивидуальным предпринимателем в процессе получения предпринимательской деятельности, бремя доказывания размера которых в силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ должно быть возложено на ответчика.
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.1. Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.1. Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Вправе ли кредитная организация или МФО в целях определения среднемесячного дохода ИП, использующего упрощенную систему налогообложения (УСН), корректировать сумму полученных доходов за налоговый период на сумму исчисленного налога и делить полученную сумму на количество месяцев в году, соответствующее периоду государственной регистрации физического лица в качестве ИП за анализируемый налоговый период, но не превышающий 12 календарных месяцев и не менее 3 календарных месяцев?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Вправе ли кредитная организация или МФО в целях определения среднемесячного дохода ИП, использующего упрощенную систему налогообложения (УСН), корректировать сумму полученных доходов за налоговый период на сумму исчисленного налога и делить полученную сумму на количество месяцев в году, соответствующее периоду государственной регистрации физического лица в качестве ИП за анализируемый налоговый период, но не превышающий 12 календарных месяцев и не менее 3 календарных месяцев?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-15-06/53905 <Как считать доход для расчета 1% страховых взносов на ОПС с учетом изменений>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как ИП на УСН определяет доходы
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как ИП на УСН определяет доходы
Статья: Подходы к определению правового статуса хозяйствующих субъектов
(Рузаева Е.М.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)К основному субъекту конкуренции Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" <3> относит хозяйствующих субъектов. В качестве таковых определены коммерческие организации, некоммерческие организации, осуществляющие деятельность, приносящую доход, индивидуальные предприниматели. Кроме того, выделен и специальный вид хозяйствующих субъектов - финансовые организации, которые занимаются предоставлением финансовых услуг (например, кредитные организации, страховые организации, лизинговые организации). Стоит отметить, что перечень финансовых организаций, установленный для применения антимонопольного закона, исчерпывающий и не подлежит самостоятельному расширению.
(Рузаева Е.М.)
("Конкурентное право", 2025, N 2)К основному субъекту конкуренции Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" <3> относит хозяйствующих субъектов. В качестве таковых определены коммерческие организации, некоммерческие организации, осуществляющие деятельность, приносящую доход, индивидуальные предприниматели. Кроме того, выделен и специальный вид хозяйствующих субъектов - финансовые организации, которые занимаются предоставлением финансовых услуг (например, кредитные организации, страховые организации, лизинговые организации). Стоит отметить, что перечень финансовых организаций, установленный для применения антимонопольного закона, исчерпывающий и не подлежит самостоятельному расширению.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 02.06.2023 N 03-04-05/51034 указывается, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель учитывает суммы доходов, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, по дате их фактического получения, в том числе на счета третьих лиц. Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 02.06.2023 N 03-04-05/51034 указывается, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель учитывает суммы доходов, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, по дате их фактического получения, в том числе на счета третьих лиц. Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 расчетный метод не означает, что сумма доначислений рассчитывается приблизительно", - говорит Ирина Герасименко, главный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант. Заметим, что в этом споре ИФНС определила размер дохода ИП по полученным свидетельским показаниям, которые дали арендаторы снимавшие у предпринимателя квадратные метры, использовались также договора с другими арендаторами.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 расчетный метод не означает, что сумма доначислений рассчитывается приблизительно", - говорит Ирина Герасименко, главный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант. Заметим, что в этом споре ИФНС определила размер дохода ИП по полученным свидетельским показаниям, которые дали арендаторы снимавшие у предпринимателя квадратные метры, использовались также договора с другими арендаторами.
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
(Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
(Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, суммы доходов в целях применения освобождения от НДС при прекращении деятельности и повторной регистрации в качестве ИП в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)Вопрос: Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе использовать с 01.01.2025 освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных индивидуальных предпринимателей сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-07-11/4227)Вопрос: Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе использовать с 01.01.2025 освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных индивидуальных предпринимателей сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб. (пп. "а" п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.