Как определить доход индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить доход индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2
Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-06/53905)Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-06/53905)Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2.1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, с определенным основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) на 2018 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2.1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, с определенным основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) на 2018 г.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное и разрешить дело в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и требованиями закона, в частности, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 56 ГПК РФ определить совокупный размер дохода ИП К. за юридически значимый период времени по сделкам, на которые ссылается истец, с учетом соответствующих затрат, понесенных индивидуальным предпринимателем в процессе получения предпринимательской деятельности, бремя доказывания размера которых в силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ должно быть возложено на ответчика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное и разрешить дело в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и требованиями закона, в частности, в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 56 ГПК РФ определить совокупный размер дохода ИП К. за юридически значимый период времени по сделкам, на которые ссылается истец, с учетом соответствующих затрат, понесенных индивидуальным предпринимателем в процессе получения предпринимательской деятельности, бремя доказывания размера которых в силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ должно быть возложено на ответчика.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
Статья: ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налог
("Главная книга", 2024, N 7)Но при определении размера доходов ИП на УСН положения гл. 23 НК РФ не применяются. От уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП на упрощенке освобожден. А в гл. 26.2 НК РФ нет норм, которые определяли бы минимальный размер дохода от продажи недвижимости. Договорная цена по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной <4>. Так что для целей УСН ИП вправе учесть доход от продажи бизнес-недвижимости исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, даже если эта цена ниже 70% кадастровой стоимости объекта.
("Главная книга", 2024, N 7)Но при определении размера доходов ИП на УСН положения гл. 23 НК РФ не применяются. От уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП на упрощенке освобожден. А в гл. 26.2 НК РФ нет норм, которые определяли бы минимальный размер дохода от продажи недвижимости. Договорная цена по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной <4>. Так что для целей УСН ИП вправе учесть доход от продажи бизнес-недвижимости исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, даже если эта цена ниже 70% кадастровой стоимости объекта.
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 расчетный метод не означает, что сумма доначислений рассчитывается приблизительно", - говорит Ирина Герасименко, главный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант. Заметим, что в этом споре ИФНС определила размер дохода ИП по полученным свидетельским показаниям, которые дали арендаторы снимавшие у предпринимателя квадратные метры, использовались также договора с другими арендаторами.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097 расчетный метод не означает, что сумма доначислений рассчитывается приблизительно", - говорит Ирина Герасименко, главный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант. Заметим, что в этом споре ИФНС определила размер дохода ИП по полученным свидетельским показаниям, которые дали арендаторы снимавшие у предпринимателя квадратные метры, использовались также договора с другими арендаторами.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)На основании этих показаний и договоров, полученных вместе с заявлением об освобождении от налога на имущество, ИФНС определила размер дохода ИП от аренды за 3 года, доначислила с него налог и 1%-е взносы, а также пени и штраф за их неуплату. ИП не согласилась и обратилась в суд.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)На основании этих показаний и договоров, полученных вместе с заявлением об освобождении от налога на имущество, ИФНС определила размер дохода ИП от аренды за 3 года, доначислила с него налог и 1%-е взносы, а также пени и штраф за их неуплату. ИП не согласилась и обратилась в суд.
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. Как ИП на УСН определить доход, с которого нужно платить дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-15-06/53905 <Как считать доход для расчета 1% страховых взносов на ОПС с учетом изменений>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
Вопрос: У ИП (МСП) в ЕГРИП основной вид деятельности - код ОКВЭД 14.11 "Производство одежды из кожи", дополнительный - 14.14 "Производство нательного белья". Для применения пониженных взносов ИП определяет долю доходов от обрабатывающей деятельности. Нужно ли учитывать доход, относящийся к дополнительному виду деятельности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом у него в ЕГРИП в качестве основного вида деятельности указан код ОКВЭД 14.11 "Производство одежды из кожи", а в качестве дополнительного - код 14.14 "Производство нательного белья". С 2025 г. предусмотрен пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, которые занимаются обрабатывающим производством. Для применения пониженных взносов ИП определяет долю доходов от обрабатывающей деятельности в общих доходах. Должен ли ИП при определении доли также учитывать доход, который относится к дополнительному льготному виду деятельности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом у него в ЕГРИП в качестве основного вида деятельности указан код ОКВЭД 14.11 "Производство одежды из кожи", а в качестве дополнительного - код 14.14 "Производство нательного белья". С 2025 г. предусмотрен пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, которые занимаются обрабатывающим производством. Для применения пониженных взносов ИП определяет долю доходов от обрабатывающей деятельности в общих доходах. Должен ли ИП при определении доли также учитывать доход, который относится к дополнительному льготному виду деятельности?
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99381)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99381)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.