Как оплатить и учесть проживание в командировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оплатить и учесть проживание в командировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)...суд приходит к выводу, что размер расходов, понесенных в связи с командировкой и оплатой проживания представителей налогового органа, принимавших участие в судебных заседаниях, не превышает максимальных пределов, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729.
(КонсультантПлюс, 2025)...суд приходит к выводу, что размер расходов, понесенных в связи с командировкой и оплатой проживания представителей налогового органа, принимавших участие в судебных заседаниях, не превышает максимальных пределов, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на выплаты командированному работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не исчислил страховые взносы с выплат командированному работнику (оплата проживания, такси, услуг VIP-зала аэропорта, выплата суточных за однодневную командировку и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не исчислил страховые взносы с выплат командированному работнику (оплата проживания, такси, услуг VIP-зала аэропорта, выплата суточных за однодневную командировку и т.п.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Директор от своего имени оплатил забронированные гостиничные номера для командированных работников, включая себя. Можно ли расходы на оплату проживания для всех работников учесть в авансовом отчете директора, а в авансовых отчетах командированных работников расходы на проживание не отражать?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Директор от своего имени оплатил забронированные гостиничные номера для командированных работников, включая себя. Можно ли расходы на оплату проживания для всех работников учесть в авансовом отчете директора, а в авансовых отчетах командированных работников расходы на проживание не отражать?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Директор от своего имени оплатил забронированные гостиничные номера для командированных работников, включая себя. Можно ли расходы на оплату проживания для всех работников учесть в авансовом отчете директора, а в авансовых отчетах командированных работников расходы на проживание не отражать?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у юридического лица, используемой для проживания командированных работников организации, если часть времени в квартире фактически никто не живет?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время согласно устойчивой официальной позиции в рассматриваемом случае арендную плату можно учесть только за тот период, когда в квартире проживали командированные работники, поскольку такие расходы относятся к командировочным на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803). Плата за аренду квартиры, исчисленная за то время, что квартира пустовала, не может быть признана расходом в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время согласно устойчивой официальной позиции в рассматриваемом случае арендную плату можно учесть только за тот период, когда в квартире проживали командированные работники, поскольку такие расходы относятся к командировочным на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803). Плата за аренду квартиры, исчисленная за то время, что квартира пустовала, не может быть признана расходом в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")При направлении работника в служебную командировку заработная плата за дни командировки рассчитывается в общем порядке исходя из среднего дневного заработка работника и количества рабочих дней по графику, установленному в командирующей организации, приходящихся на период его командировки.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")При направлении работника в служебную командировку заработная плата за дни командировки рассчитывается в общем порядке исходя из среднего дневного заработка работника и количества рабочих дней по графику, установленному в командирующей организации, приходящихся на период его командировки.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Расходы на служебные командировки управленческого персонала и специалистов функциональных подразделений рассчитывают исходя из планируемого количества, продолжительности и тарифов на проезд, норм расходов на проживание и оплаты суточных.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Расходы на служебные командировки управленческого персонала и специалистов функциональных подразделений рассчитывают исходя из планируемого количества, продолжительности и тарифов на проезд, норм расходов на проживание и оплаты суточных.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! С 01.01.2025 во многих регионах начнет взиматься туристический налог. Уплаченный командированным сотрудником туристический налог учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в составе расходов на проживание (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! С 01.01.2025 во многих регионах начнет взиматься туристический налог. Уплаченный командированным сотрудником туристический налог учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в составе расходов на проживание (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
Статья: Как учесть возмещение туристического налога командированному работнику
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)То есть финансисты рассматривают туристический налог как часть платы за наем помещения, что вполне логично, поскольку он будет выделяться в расчетных документах за проживание. Это также означает, что лица, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", тоже смогут учесть возмещение затрат на уплату транспортного налога в составе расходов на командировки, поскольку в подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ тоже значатся расходы на наем жилого помещения.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)То есть финансисты рассматривают туристический налог как часть платы за наем помещения, что вполне логично, поскольку он будет выделяться в расчетных документах за проживание. Это также означает, что лица, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", тоже смогут учесть возмещение затрат на уплату транспортного налога в составе расходов на командировки, поскольку в подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ тоже значатся расходы на наем жилого помещения.
Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по проведению концертов, спектаклей с приглашенными артистами. Вправе ли он учесть в расходах оплату услуг гостиниц и питания в них для приглашенных артистов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы на оплату проживания и питания в гостиницах приглашенных артистов, в случае если указанные встречные обязательства предусмотрены гражданско-правовыми договорами с привлеченными артистами.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы на оплату проживания и питания в гостиницах приглашенных артистов, в случае если указанные встречные обязательства предусмотрены гражданско-правовыми договорами с привлеченными артистами.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! С 01.01.2025 во многих регионах взимается туристический налог. Уплаченный командированным сотрудником туристический налог учитывается в составе расходов как часть расходов на проживание (письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! С 01.01.2025 во многих регионах взимается туристический налог. Уплаченный командированным сотрудником туристический налог учитывается в составе расходов как часть расходов на проживание (письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на командировки лиц, работающих по трудовому договору с другой организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, сославшись на пп. 17 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, указал, что налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на проезд и проживание аудиторов - сотрудников контрагента. Также отмечено, что спорные суммы - это оплата услуг аудиторской фирмы по гражданско-правовому договору, а не командировочных расходов лицам, не являющимся работниками налогоплательщика.
Можно ли учесть расходы на командировки лиц, работающих по трудовому договору с другой организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, сославшись на пп. 17 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, указал, что налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты на проезд и проживание аудиторов - сотрудников контрагента. Также отмечено, что спорные суммы - это оплата услуг аудиторской фирмы по гражданско-правовому договору, а не командировочных расходов лицам, не являющимся работниками налогоплательщика.
Вопрос: Организация планирует на постоянной основе арендовать квартиру для размещения в период командировки работников, прибывших из филиалов. Периодичность проживания в квартире работников неизвестна. Правомерно ли расходы на аренду учесть в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик при определении налогооблагаемой базы вправе учесть затраты на аренду квартиры только за период, когда она фактически использовалась для проживания командированных работников. При этом расходы в виде арендной платы за время, когда помещение не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли. Суммы арендной платы включаются в расходы на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в квартире командированных работников (Письма Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик при определении налогооблагаемой базы вправе учесть затраты на аренду квартиры только за период, когда она фактически использовалась для проживания командированных работников. При этом расходы в виде арендной платы за время, когда помещение не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли. Суммы арендной платы включаются в расходы на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в квартире командированных работников (Письма Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в учете расходы по проживанию в гостинице командированного работника
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на оплату гостиничных услуг (проживание в гостинице) командированного работника
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на оплату гостиничных услуг (проживание в гостинице) командированного работника
Вопрос: Работник участвует в городском конкурсе профессионального мастерства. Как можно оформить такое участие в табеле учета рабочего времени и оплатить такое отсутствие?
(Консультация эксперта, 2024)Если работник направляется на конкурс по распоряжению работодателя в рамках профессиональной деятельности, то работодатель вправе оформить командировку с выплатой среднего заработка, суточных и т.д. Если командировка краткосрочная и работник имеет возможность вернуться к месту проживания в этот же день, то суточные не выплачиваются. В табеле учета рабочего времени командировка обозначается обычно кодом "К".
(Консультация эксперта, 2024)Если работник направляется на конкурс по распоряжению работодателя в рамках профессиональной деятельности, то работодатель вправе оформить командировку с выплатой среднего заработка, суточных и т.д. Если командировка краткосрочная и работник имеет возможность вернуться к месту проживания в этот же день, то суточные не выплачиваются. В табеле учета рабочего времени командировка обозначается обычно кодом "К".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по найму жилого помещения при направлении работника в заграничную командировку, если аванс на командировочные расходы перечислен на банковскую карту работника в рублях?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.