Как оформить займ от учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить займ от учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Может ли учредитель закрыть долги ООО напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП? Как это должно быть оформлено?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, учредитель (в данном случае - физическое лицо) может закрыть долги ООО по аренде и по договору займа перед контрагентом - индивидуальным предпринимателем. При этом, поскольку расчеты будут осуществляться минуя расчетный счет ООО (в данном случае расчеты с кредитором осуществляются не им), соответствующие документы также оформляются от имени учредителя, такие как внесение денег в кассу индивидуального предпринимателя (в рамках договора перевода долга или уведомления об оплате третьим лицом). Для этого необходимо получение приходно-кассового ордера и чека ККТ (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, учредитель (в данном случае - физическое лицо) может закрыть долги ООО по аренде и по договору займа перед контрагентом - индивидуальным предпринимателем. При этом, поскольку расчеты будут осуществляться минуя расчетный счет ООО (в данном случае расчеты с кредитором осуществляются не им), соответствующие документы также оформляются от имени учредителя, такие как внесение денег в кассу индивидуального предпринимателя (в рамках договора перевода долга или уведомления об оплате третьим лицом). Для этого необходимо получение приходно-кассового ордера и чека ККТ (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации").
Статья: Что делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 10)Вариант 3. Выплатить дивиденды участникам по принятому решению, а после по желанию участников оформить договор займа на льготных условиях (в том числе безвозмездных) или оказание безвозмездной помощи от учредителей. И вернуть часть денег обратно на счет.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2020, N 10)Вариант 3. Выплатить дивиденды участникам по принятому решению, а после по желанию участников оформить договор займа на льготных условиях (в том числе безвозмездных) или оказание безвозмездной помощи от учредителей. И вернуть часть денег обратно на счет.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21077
<О списании сумм НДС>Согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований), включены в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. В связи с этим заем, полученный от физического лица - учредителя, доходом организации, учитываемым при определении объекта налогообложения, не является.
<О списании сумм НДС>Согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований), включены в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. В связи с этим заем, полученный от физического лица - учредителя, доходом организации, учитываемым при определении объекта налогообложения, не является.
Решение Совета депутатов городского округа Орехово-Зуево МО от 10.09.2009 N 107/7
"О принятии Положения о порядке осуществления заимствований муниципальными унитарными предприятиями городского округа Орехово-Зуево в форме выдачи простых векселей"1.3. От имени учредителя согласование на привлечение заемных средств дает Комитет по управлению имуществом администрации городского округа Орехово-Зуево (далее - Комитет) после получения заключения Финансового управления администрации городского округа Орехово-Зуево. Согласование оформляется в форме распоряжения. Комитет также согласовывает объем и направления использования привлекаемых предприятием средств.
"О принятии Положения о порядке осуществления заимствований муниципальными унитарными предприятиями городского округа Орехово-Зуево в форме выдачи простых векселей"1.3. От имени учредителя согласование на привлечение заемных средств дает Комитет по управлению имуществом администрации городского округа Орехово-Зуево (далее - Комитет) после получения заключения Финансового управления администрации городского округа Орехово-Зуево. Согласование оформляется в форме распоряжения. Комитет также согласовывает объем и направления использования привлекаемых предприятием средств.
Административная практика
Решение Воронежского УФАС России от 25.06.2014 по делу N 239-з
Нарушение: ч. 7 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.На рассмотрении жалобы представитель Уполномоченного органа, член единой комиссии пояснил, что в составе заявки ООО "П" представлено решение об одобрении по результатам аукционов сделок от имени участника закупки (решение N 3 от 04.06.2012 года учредителя ООО "П", в соответствии с которым максимальная сумма одной сделки по результатам открытых аукционов в электронной форме не должна превышать сто миллионов рублей). Данное решение является оформленным ненадлежащим образом по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" крупной сделкой является сделка (в том числе заем, кредит, залог, поручительство) или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет двадцать пять и более процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки. Решение N 3 учредителя ООО "П" датировано - 04.06.2012 года, что не соответствует дате последней бухгалтерской отчетности, на основании которой определяется балансовая стоимость активов, размер которой учитывается при принятии решения об одобрении крупной сделки.
Нарушение: ч. 7 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.На рассмотрении жалобы представитель Уполномоченного органа, член единой комиссии пояснил, что в составе заявки ООО "П" представлено решение об одобрении по результатам аукционов сделок от имени участника закупки (решение N 3 от 04.06.2012 года учредителя ООО "П", в соответствии с которым максимальная сумма одной сделки по результатам открытых аукционов в электронной форме не должна превышать сто миллионов рублей). Данное решение является оформленным ненадлежащим образом по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" крупной сделкой является сделка (в том числе заем, кредит, залог, поручительство) или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет двадцать пять и более процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки. Решение N 3 учредителя ООО "П" датировано - 04.06.2012 года, что не соответствует дате последней бухгалтерской отчетности, на основании которой определяется балансовая стоимость активов, размер которой учитывается при принятии решения об одобрении крупной сделки.
Вопрос: Как физическое лицо - единственный учредитель ООО, применяющего общую систему налогообложения, может оказать финансовую помощь компании и какие налоговые последствия это повлечет?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 7)Ответ: При дефиците оборотных денежных средств довольно часто компании прибегают к финансовой помощи от учредителя. Ведь оформление кредита в банке или получение займа у контрагентов требуют затрат времени, а также наличия денежных средств на уплату процентов. Оформить передачу денежных средств учредителем можно несколькими способами. Рассмотрим наиболее распространенные из них.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 7)Ответ: При дефиците оборотных денежных средств довольно часто компании прибегают к финансовой помощи от учредителя. Ведь оформление кредита в банке или получение займа у контрагентов требуют затрат времени, а также наличия денежных средств на уплату процентов. Оформить передачу денежных средств учредителем можно несколькими способами. Рассмотрим наиболее распространенные из них.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных от учредителя - иностранной организации с долей участия 100% на условиях возвратности или безвозмездно.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580)Вместе с тем в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при обложении налогом на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580)Вместе с тем в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при обложении налогом на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Статья: О займах, полученных от учредителей - физических лиц
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)О ЗАЙМАХ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)О ЗАЙМАХ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Интервью: "Деньги для бизнеса фирма может взять у своего учредителя, а предприниматель - у себя лично"
("Упрощенка", 2015, N 11)- Надежда Геннадьевна, самый доступный способ восполнить временный недостаток наличности для организации - это получить деньги от учредителя. Расскажите, как можно оформить такую операцию.
("Упрощенка", 2015, N 11)- Надежда Геннадьевна, самый доступный способ восполнить временный недостаток наличности для организации - это получить деньги от учредителя. Расскажите, как можно оформить такую операцию.
Статья: Временная финансовая помощь от учредителя: оформление и учет
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Следует отметить, что временную финансовую помощь организация вправе получать не только от своего учредителя, но и от любого иного лица.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Следует отметить, что временную финансовую помощь организация вправе получать не только от своего учредителя, но и от любого иного лица.
Статья: Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев
(Клементьева И., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Получается, компания может отразить доход как в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, так и по окончании этого налогового периода - в зависимости от того, что ей выгоднее (в плане уплаты авансовых платежей) и удобнее (так как нужно оформить итоги инвентаризации).
(Клементьева И., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Получается, компания может отразить доход как в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, так и по окончании этого налогового периода - в зависимости от того, что ей выгоднее (в плане уплаты авансовых платежей) и удобнее (так как нужно оформить итоги инвентаризации).
Статья: Прощенный долг
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2015, N 6; "Практическая бухгалтерия", 2015, N 7)- 100 000 - получен заем от учредителя. Первичным документом является выписка банка по расчетному счету или договор займа.
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2015, N 6; "Практическая бухгалтерия", 2015, N 7)- 100 000 - получен заем от учредителя. Первичным документом является выписка банка по расчетному счету или договор займа.
Статья: Пониженный тариф на УСНО и заем от учредителя
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 5)Сделанный вывод можно распространить и на другие виды доходов, которые не учитываются при налогообложении в соответствии со ст. 251 НК РФ. Минфин об этом прямо не сказал, но этот вывод косвенно вытекает из его позиции. Иначе не ясен мотив, по которому он исключает полученные займы (вместе с финансовой помощью от учредителя) из доходов в целях применения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, а другие подобные доходы (упомянутые в ст. 251 НК РФ) отказывается исключать.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 5)Сделанный вывод можно распространить и на другие виды доходов, которые не учитываются при налогообложении в соответствии со ст. 251 НК РФ. Минфин об этом прямо не сказал, но этот вывод косвенно вытекает из его позиции. Иначе не ясен мотив, по которому он исключает полученные займы (вместе с финансовой помощью от учредителя) из доходов в целях применения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, а другие подобные доходы (упомянутые в ст. 251 НК РФ) отказывается исключать.
Статья: Начало деятельности УК в форме ООО
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Пример 2. В декабре 2014 г. зарегистрировано ООО, заключены договор с директором (оклад - 40 000 руб.), договор аренды (арендная плата - 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб.). Оформлен беспроцентный долгосрочный заем от учредителя в сумме 200 000 руб. В январе 2015 г. директор сдал квалификационный экзамен (затрат в связи с этим не было понесено). В феврале подано заявление на получение лицензии на управление МКД (уплачена госпошлина в размере 30 000 руб.). Лицензия получена в середине апреля. Также в апреле заключены договоры управления МКД, дата начала действия которых - 01.05.2015. В учетной политике предусмотрено, что расходы, понесенные до начала действия первого из договоров управления МКД, списываются в течение первых 12 месяцев с месяца начала действия первого договора управления.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Пример 2. В декабре 2014 г. зарегистрировано ООО, заключены договор с директором (оклад - 40 000 руб.), договор аренды (арендная плата - 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб.). Оформлен беспроцентный долгосрочный заем от учредителя в сумме 200 000 руб. В январе 2015 г. директор сдал квалификационный экзамен (затрат в связи с этим не было понесено). В феврале подано заявление на получение лицензии на управление МКД (уплачена госпошлина в размере 30 000 руб.). Лицензия получена в середине апреля. Также в апреле заключены договоры управления МКД, дата начала действия которых - 01.05.2015. В учетной политике предусмотрено, что расходы, понесенные до начала действия первого из договоров управления МКД, списываются в течение первых 12 месяцев с месяца начала действия первого договора управления.