Как оформить возврат товара покупателем с ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить возврат товара покупателем с ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2024 N 04АП-4633/2024 по делу N А19-10836/2024
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Продавец и покупатель - плательщики НДС. Товар возвращается в конце декабря. Продавец оформляет документы на возврат тоже в конце декабря (последними числами). Можно ли этот документ отразить в НДС-учете следующим кварталом - в январе 2023 г.?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Продавец и покупатель - плательщики НДС. Товар возвращается в конце декабря. Продавец оформляет документы на возврат тоже в конце декабря (последними числами). Можно ли этот документ отразить в НДС-учете следующим кварталом - в январе 2023 г.?
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель - неплательщик НДС, вместо корректировочного счета-фактуры оформите корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). На основании этого документа принимайте НДС к вычету. Это следует из пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель - неплательщик НДС, вместо корректировочного счета-фактуры оформите корректировочный документ. Он содержит суммарные (сводные) данные по операциям возврата товара, которые совершены в течение календарного месяца (квартала). На основании этого документа принимайте НДС к вычету. Это следует из пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Из этого вытекает, что определенный на уровне подзаконного акта и правоприменительной практики налоговых органов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем "обратного" счета-фактуры, имеет своей целью исключение риска злоупотребления правом участниками сделки - недопущение ситуаций, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС корректируются (заявляются к вычету) продавцом без совершения покупателем, возвращающим товар, аналогичной корректировки сумм налога, принятых к вычету.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Из этого вытекает, что определенный на уровне подзаконного акта и правоприменительной практики налоговых органов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем "обратного" счета-фактуры, имеет своей целью исключение риска злоупотребления правом участниками сделки - недопущение ситуаций, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС корректируются (заявляются к вычету) продавцом без совершения покупателем, возвращающим товар, аналогичной корректировки сумм налога, принятых к вычету.
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению Министерства финансов Российской Федерации, порядок, изложенный в пункте 1 письма Минфина России для случаев применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления процедуры возврата товара бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим налог на добавленную стоимость в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в пункте 1 письма порядок применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в пункте 1 письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению Министерства финансов Российской Федерации, порядок, изложенный в пункте 1 письма Минфина России для случаев применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления процедуры возврата товара бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим налог на добавленную стоимость в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в пункте 1 письма порядок применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в пункте 1 письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)При продаже товара в 2024 г. продавец на УСН пробил чек без НДС (это мог быть как один чек на "полный расчет", так и несколько, если оплата и передача товара были в разные дни прошлого года). Если этот товар покупатель возвращает обратно, то продавцу при возврате денег следует сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода" (тег 1054). Общий принцип оформления такого чека: в нем указывают те же реквизиты и их значения, что и в первоначальном чеке на продажу с признаком расчета "приход" <20>. Это относится и к НДС-реквизитам. Получается, что даже если товар возвращается в 2025 г., когда продавец уже является плательщиком НДС, в возвратном чеке надо указать ставку НДС (тег 1199) - "НДС не облагается" и сумму расчета по чеку без НДС (тег 1105). С этим согласен и специалист ФНС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)При продаже товара в 2024 г. продавец на УСН пробил чек без НДС (это мог быть как один чек на "полный расчет", так и несколько, если оплата и передача товара были в разные дни прошлого года). Если этот товар покупатель возвращает обратно, то продавцу при возврате денег следует сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода" (тег 1054). Общий принцип оформления такого чека: в нем указывают те же реквизиты и их значения, что и в первоначальном чеке на продажу с признаком расчета "приход" <20>. Это относится и к НДС-реквизитам. Получается, что даже если товар возвращается в 2025 г., когда продавец уже является плательщиком НДС, в возвратном чеке надо указать ставку НДС (тег 1199) - "НДС не облагается" и сумму расчета по чеку без НДС (тег 1105). С этим согласен и специалист ФНС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о том, в какой срок можно принять к вычету "входной" НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о том, в какой срок можно принять к вычету "входной" НДС, см. Готовое решение.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
Статья: Налоговые риски при применении вычета по НДС без дополнительного соглашения к договору
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Возникнут ли у продавца товара налоговые риски в ситуации, если покупатель вернет продавцу отозванный товар? При этом продавец выставит ему корректировочный счет-фактуру и корректировочную товарно-транспортную накладную. Следует отметить, что с покупателем продавец не будет оформлять дополнительное соглашение к договору на возврат товара. При этом есть возвратная накладная, которую выставляет продавцу покупатель, а продавец, в свою очередь, выставляет покупателю корректировочные документы.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Возникнут ли у продавца товара налоговые риски в ситуации, если покупатель вернет продавцу отозванный товар? При этом продавец выставит ему корректировочный счет-фактуру и корректировочную товарно-транспортную накладную. Следует отметить, что с покупателем продавец не будет оформлять дополнительное соглашение к договору на возврат товара. При этом есть возвратная накладная, которую выставляет продавцу покупатель, а продавец, в свою очередь, выставляет покупателю корректировочные документы.
Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
(КонсультантПлюс, 2025)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)После принятия товара от покупателя продавец оформил корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)После принятия товара от покупателя продавец оформил корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе.
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если по договору поставки с поставщиком страны - члена ЕАЭС предусмотрена возможность возврата качественного товара, то данная операция по возврату оформляется как реализация товара на экспорт.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если по договору поставки с поставщиком страны - члена ЕАЭС предусмотрена возможность возврата качественного товара, то данная операция по возврату оформляется как реализация товара на экспорт.