Как оформить списание непригодных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить списание непригодных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми. Затраты по уничтожению (утилизации) товаров, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292). Следует заметить, что в иных ситуациях включение в расходы стоимости испорченных ценностей может повлечь за собой претензии налоговых органов (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332). Но в некоторых письмах Минфин России считает, что убыток от списания не пригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии документального подтверждения факта списания такой продукции. Дополнительных условий Минфин России не приводит (Письмо от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
(Консультация эксперта, 2026)Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми. Затраты по уничтожению (утилизации) товаров, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292). Следует заметить, что в иных ситуациях включение в расходы стоимости испорченных ценностей может повлечь за собой претензии налоговых органов (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332). Но в некоторых письмах Минфин России считает, что убыток от списания не пригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии документального подтверждения факта списания такой продукции. Дополнительных условий Минфин России не приводит (Письмо от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно в учете учреждения отразить списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию металлолома оформите накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) или накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (п. 64.67 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию металлолома оформите накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) или накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (п. 64.67 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"379. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки (боя) или порчи, оформляется соответствующим актом (форма 7-ОН). Акт составляется комиссией, которая производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным. Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение организации, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача непригодной тары в подразделение, которое осуществляет утилизацию тары, оформляется накладной.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"379. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки (боя) или порчи, оформляется соответствующим актом (форма 7-ОН). Акт составляется комиссией, которая производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным. Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение организации, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача непригодной тары в подразделение, которое осуществляет утилизацию тары, оформляется накладной.
Приказ Минфина РФ от 20.07.1998 N 33н
(ред. от 28.03.2000)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"96. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
(ред. от 28.03.2000)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"96. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
Формы
Форма: Положение о проведении инвентаризации (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)составляет документы на списание непригодных к дальнейшему использованию активов;
(КонсультантПлюс, 2026)составляет документы на списание непригодных к дальнейшему использованию активов;
"Рациональные схемы бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов"
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003)Детали, узлы и агрегаты демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003)Детали, узлы и агрегаты демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
Статья: Выбытие основных средств
(Крутякова Т.Л.)
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 4)Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
(Крутякова Т.Л.)
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 4)Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" запустило выпуск пробной партии новой продукции. Было потрачено сырье. Однако продукция не прошла контроль качества и оказалась непригодной к продаже. Можно ли списать стоимость потраченного сырья в "упрощенные" расходы? И если можно, то на основании каких документов?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" запустило выпуск пробной партии новой продукции. Для производства экспериментальной партии было потрачено сырье. Однако продукция не прошла контроль качества и оказалась непригодной к продаже. Можно ли списать стоимость потраченного сырья в "упрощенные" расходы? И если можно, то на основании каких документов?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" запустило выпуск пробной партии новой продукции. Для производства экспериментальной партии было потрачено сырье. Однако продукция не прошла контроль качества и оказалась непригодной к продаже. Можно ли списать стоимость потраченного сырья в "упрощенные" расходы? И если можно, то на основании каких документов?
Статья: Новые Правила обеспечения работников спецодеждой и средствами индивидуальной защиты
(Подкопалова Ж.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Чтобы у работодателя не было проблем с проверяющими налоговыми органами, все операции с СИЗ необходимо оформлять документально. Вариантов здесь несколько. Например, можно учитывать СИЗ в составе материально-производственных затрат - приемка СИЗ оформляется приходным ордером, а отпуск СИЗ со склада производится на основании требования-накладной или накладной на отпуск материалов на сторону, или лимитно-заборной карты.
(Подкопалова Ж.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 11)Чтобы у работодателя не было проблем с проверяющими налоговыми органами, все операции с СИЗ необходимо оформлять документально. Вариантов здесь несколько. Например, можно учитывать СИЗ в составе материально-производственных затрат - приемка СИЗ оформляется приходным ордером, а отпуск СИЗ со склада производится на основании требования-накладной или накладной на отпуск материалов на сторону, или лимитно-заборной карты.
Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
(Мельникова Ю., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 9)Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
(Мельникова Ю., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 9)Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
Статья: Учет спецоснастки и спецодежды: выбытие
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)В отношении списываемых с учета объектов специальной оснастки, непригодных к дальнейшему использованию, может быть принято решение об их разборке с изъятием годных узлов, деталей, материалов, других годных частей. В этом случае полученные от разборки материальные ценности оформляются накладными и сдаются на склад организации. На ценности, полученные от разборки объектов, списанных по нескольким актам, можно выписать одну накладную (главное, чтобы в ней содержались ссылки на все акты о списании).
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)В отношении списываемых с учета объектов специальной оснастки, непригодных к дальнейшему использованию, может быть принято решение об их разборке с изъятием годных узлов, деталей, материалов, других годных частей. В этом случае полученные от разборки материальные ценности оформляются накладными и сдаются на склад организации. На ценности, полученные от разборки объектов, списанных по нескольким актам, можно выписать одну накладную (главное, чтобы в ней содержались ссылки на все акты о списании).
Статья: Списываем непригодные запасы: учет и документальное оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 18)Если вы выявили непригодные для дальнейшего использования (реализации) запасы и собираетесь их списать, то прежде нужно документально все правильно оформить.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 18)Если вы выявили непригодные для дальнейшего использования (реализации) запасы и собираетесь их списать, то прежде нужно документально все правильно оформить.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Таким образом, по нашему мнению, выбытие рассматриваемых ТМЦ необходимо оформить актом, составленным представителями комиссии по списанию, с обоснованием причин списания (с указанием поломки или износа, при которых объект непригоден для дальнейшей эксплуатации). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации, акт на списание материалов утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Таким образом, по нашему мнению, выбытие рассматриваемых ТМЦ необходимо оформить актом, составленным представителями комиссии по списанию, с обоснованием причин списания (с указанием поломки или износа, при которых объект непригоден для дальнейшей эксплуатации). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации, акт на списание материалов утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным.
"Внеоборотные активы: особенности бухучета и налогообложения"
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2001)Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются, как это определено в п.54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, по рыночной стоимости на дату списания с зачислением соответствующей суммы на финансовые результаты. Непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2001)Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются, как это определено в п.54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, по рыночной стоимости на дату списания с зачислением соответствующей суммы на финансовые результаты. Непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Готовое решение: Как отражать в учете списание МПЗ (до 31 декабря 2020 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Документальное оформление зависит от причины списания. В частности, списание оформляют:
(КонсультантПлюс, 2020)Документальное оформление зависит от причины списания. В частности, списание оформляют: