Как оформить списание непригодных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить списание непригодных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми. Затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности (в частности, пищевой продукции), осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292). Следует заметить, что в иных ситуациях включение в расходы стоимости испорченных ценностей может повлечь за собой претензии налоговых органов (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332). Но в более поздних письмах Минфин России считает, что убыток от списания не пригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
(Консультация эксперта, 2025)Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми. Затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности (в частности, пищевой продукции), осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292). Следует заметить, что в иных ситуациях включение в расходы стоимости испорченных ценностей может повлечь за собой претензии налоговых органов (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332). Но в более поздних письмах Минфин России считает, что убыток от списания не пригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
Готовое решение: Как с 2026 г. отразить в учете учреждения списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию металлолома оформите накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) или накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (п. 64.67 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию металлолома оформите накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) или накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (п. 64.67 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"379. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки (боя) или порчи, оформляется соответствующим актом (форма 7-ОН). Акт составляется комиссией, которая производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным. Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение организации, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача непригодной тары в подразделение, которое осуществляет утилизацию тары, оформляется накладной.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"379. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки (боя) или порчи, оформляется соответствующим актом (форма 7-ОН). Акт составляется комиссией, которая производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным. Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение организации, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача непригодной тары в подразделение, которое осуществляет утилизацию тары, оформляется накладной.
Приказ Минфина РФ от 20.07.1998 N 33н
(ред. от 28.03.2000)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"96. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
(ред. от 28.03.2000)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"96. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по дебету счета учета материалов в корреспонденции со счетом учета финансовых результатов.
Формы
Форма: Положение о проведении инвентаризации (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)составляет документы на списание непригодных к дальнейшему использованию активов;
(КонсультантПлюс, 2025)составляет документы на списание непригодных к дальнейшему использованию активов;
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Строительными организациями при выполнении работ по договорам подряда используется большое количество основных средств, которые со временем изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшего использования. Такие объекты списываются с учета, а материалы, детали и узлы, которые можно использовать в дальнейшем, принимаются к учету.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Строительными организациями при выполнении работ по договорам подряда используется большое количество основных средств, которые со временем изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшего использования. Такие объекты списываются с учета, а материалы, детали и узлы, которые можно использовать в дальнейшем, принимаются к учету.
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" запустило выпуск пробной партии новой продукции. Было потрачено сырье. Однако продукция не прошла контроль качества и оказалась непригодной к продаже. Можно ли списать стоимость потраченного сырья в "упрощенные" расходы? И если можно, то на основании каких документов?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" запустило выпуск пробной партии новой продукции. Для производства экспериментальной партии было потрачено сырье. Однако продукция не прошла контроль качества и оказалась непригодной к продаже. Можно ли списать стоимость потраченного сырья в "упрощенные" расходы? И если можно, то на основании каких документов?
("Главная книга", 2023, N 24)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы минус расходы" запустило выпуск пробной партии новой продукции. Для производства экспериментальной партии было потрачено сырье. Однако продукция не прошла контроль качества и оказалась непригодной к продаже. Можно ли списать стоимость потраченного сырья в "упрощенные" расходы? И если можно, то на основании каких документов?
Статья: Правила учета сценическо-постановочных средств
(Китаева И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)- определяет возможность использования отдельных деталей, частей, материалов списываемого объекта и производит оценку, исходя из цен возможного использования;
(Китаева И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)- определяет возможность использования отдельных деталей, частей, материалов списываемого объекта и производит оценку, исходя из цен возможного использования;
Статья: Учет "чрезвычайных" расходов и доходов
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 19)В ходе инвентаризации определяется сумма поврежденных и уничтоженных ценностей, а также устанавливается уцелевшее имущество. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Данный документ может быть использован не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях налогообложения. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями. По итогам инвентаризации непригодное для дальнейшего использования имущество списывается, а материалы (запчасти, лом и др.), полученные при списании этого имущества, которые можно использовать или продать, приходуются. Списание и принятие на учет имущества, пострадавшего в результате непредвиденных обстоятельств, оформляется соответствующими первичными документами.
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 19)В ходе инвентаризации определяется сумма поврежденных и уничтоженных ценностей, а также устанавливается уцелевшее имущество. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Данный документ может быть использован не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях налогообложения. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями. По итогам инвентаризации непригодное для дальнейшего использования имущество списывается, а материалы (запчасти, лом и др.), полученные при списании этого имущества, которые можно использовать или продать, приходуются. Списание и принятие на учет имущества, пострадавшего в результате непредвиденных обстоятельств, оформляется соответствующими первичными документами.
Статья: От вида тары зависит и учет
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение экономического субъекта, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача ее в соответствующее подразделение, осуществляющее утилизацию, оформляется накладной. Отгрузка непригодной тары (стеклянный бой, металлический лом и др.) организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки оформляется накладной (товарно-транспортной накладной).
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 9)Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение экономического субъекта, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача ее в соответствующее подразделение, осуществляющее утилизацию, оформляется накладной. Отгрузка непригодной тары (стеклянный бой, металлический лом и др.) организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки оформляется накладной (товарно-транспортной накладной).
Вопрос: Акт о списании материалов, пришедших в негодность, должен подписываться членами комиссии?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Форма акта о списании материалов по причине их непригодности для дальнейшего использования законодательно не утверждена. Разработайте ее самостоятельно. Укажите обязательные реквизиты первичного учетного документа. К обязательным реквизитам первичного учетного документа относятся, в частности, подписи лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Форма акта о списании материалов по причине их непригодности для дальнейшего использования законодательно не утверждена. Разработайте ее самостоятельно. Укажите обязательные реквизиты первичного учетного документа. К обязательным реквизитам первичного учетного документа относятся, в частности, подписи лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Вопрос: Наша компания занимается розничной торговлей непродовольственными товарами. Очень часто у продукции, приходящей от производителя, испорчена упаковка. Поэтому нам приходится покупать новую тару. Иначе товары не могут быть проданы. Можно ли такие расходы учесть при расчете налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 12)Затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки реализуемых товаров, могут быть включены в состав материальных расходов при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом такие затраты должны быть обоснованными и связанными с производственной деятельностью налогоплательщика. Согласно п. п. 42 и 95 Методических указаний тара и упаковка, использованные на затаривание готовой продукции, не оплаченные покупателем отдельно, относятся к израсходованным в связи со сбытом и продажей продукции материалам. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки (боя) или порчи, оформляется соответствующим актом, составленным комиссией, которая производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным (п. 171 Методических указаний). Таким образом, факт порчи тары должен быть подтвержден соответствующим актом. Однако организация не представила доказательств, что коробки, в которых продукция поступила от поставщиков, пришли в негодность. Следовательно, она не доказала обоснованность расходов на приобретение коробок, а также связь этих расходов со своей производственной деятельностью.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 12)Затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки реализуемых товаров, могут быть включены в состав материальных расходов при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом такие затраты должны быть обоснованными и связанными с производственной деятельностью налогоплательщика. Согласно п. п. 42 и 95 Методических указаний тара и упаковка, использованные на затаривание готовой продукции, не оплаченные покупателем отдельно, относятся к израсходованным в связи со сбытом и продажей продукции материалам. Тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки (боя) или порчи, оформляется соответствующим актом, составленным комиссией, которая производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары. Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным (п. 171 Методических указаний). Таким образом, факт порчи тары должен быть подтвержден соответствующим актом. Однако организация не представила доказательств, что коробки, в которых продукция поступила от поставщиков, пришли в негодность. Следовательно, она не доказала обоснованность расходов на приобретение коробок, а также связь этих расходов со своей производственной деятельностью.
Статья: Демонтаж основных средств: бухгалтерский учет и налоговые последствия
(Неверова В.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 3)На основании оформленного акта на списание ОС, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке (при использовании унифицированных форм - форма N ОС-6) делается отметка о выбытии объекта (п. 80 Методических указаний).
(Неверова В.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 3)На основании оформленного акта на списание ОС, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке (при использовании унифицированных форм - форма N ОС-6) делается отметка о выбытии объекта (п. 80 Методических указаний).
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- определяет возможность использования отдельных деталей, частей, материалов списываемого объекта и производит оценку, исходя из цен возможного использования;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- определяет возможность использования отдельных деталей, частей, материалов списываемого объекта и производит оценку, исходя из цен возможного использования;
Корреспонденция счетов: Структурное подразделение, выделенное на отдельный баланс, получает выделенную ему предприятием офисную мебель, стоимость которой составляет 6800 руб., сумма начисленной амортизации - 3400 руб. Спустя некоторое время данная мебель приходит в негодность и списывается структурным подразделением с баланса...
(Консультация эксперта, 2000)Списание с баланса структурным подразделением пришедшей в негодность мебели отражается им согласно Плану счетов записью по дебету счета 13 и кредиту счета 12 в сумме ее первоначальной стоимости. Для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов применяется акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов по форме N МБ-8, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (ред. от 11.11.1999) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".
(Консультация эксперта, 2000)Списание с баланса структурным подразделением пришедшей в негодность мебели отражается им согласно Плану счетов записью по дебету счета 13 и кредиту счета 12 в сумме ее первоначальной стоимости. Для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов применяется акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов по форме N МБ-8, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (ред. от 11.11.1999) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".