Как оформить передачу неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить передачу неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2024 N 01АП-7662/2023 по делу N А38-1012/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие оформления между ООО "ПолиМикс Казань" и Валеевым Р.Р. передачи неотделимых улучшений не свидетельствует об отсутствии осуществления такой передачи, поскольку составление соответствующих подтверждающих документов, отражение в договорах аренды сведений о вновь созданных и улучшенных объектах зависит исключительно от волеизъявления указанных взаимозависимых лиц, экономический интерес которых состоит в сокрытии факта совершения налогозначимой операции.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие оформления между ООО "ПолиМикс Казань" и Валеевым Р.Р. передачи неотделимых улучшений не свидетельствует об отсутствии осуществления такой передачи, поскольку составление соответствующих подтверждающих документов, отражение в договорах аренды сведений о вновь созданных и улучшенных объектах зависит исключительно от волеизъявления указанных взаимозависимых лиц, экономический интерес которых состоит в сокрытии факта совершения налогозначимой операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен выставить соответствующий счет-фактуру. При составлении счетов-фактур на бумажном носителе один экземпляр передается арендодателю, а второй экземпляр остается у арендатора (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость дооборудования составляет 708 000 руб. Это соответствует его справедливой и рыночной стоимости на дату возврата дооборудованного здания арендатором. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи. При передаче арендатор начислил на их стоимость НДС и выставил счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость дооборудования составляет 708 000 руб. Это соответствует его справедливой и рыночной стоимости на дату возврата дооборудованного здания арендатором. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи. При передаче арендатор начислил на их стоимость НДС и выставил счет-фактуру.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)48. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) объектов основных средств оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)48. Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) объектов основных средств оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов.
<Письмо> Минфина России от 26.06.2015 N 20-06-03/1/37017
<О направлении рекомендаций государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику>
(вместе с "Рекомендациями государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику, в том числе в соответствии с федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд")Передача заказчику неотделимых и (или) отделимых улучшений следует осуществлять с оформлением актов-приема-передачи содержащих обязательные реквизиты, установленные законодательством о бухгалтерском учете указанных улучшений.
<О направлении рекомендаций государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику>
(вместе с "Рекомендациями государственным и муниципальным заказчикам, бюджетным учреждениям по вопросу передачи оборудования, установленного в рамках энергосервисного договора (контракта), заказчику, в том числе в соответствии с федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд")Передача заказчику неотделимых и (или) отделимых улучшений следует осуществлять с оформлением актов-приема-передачи содержащих обязательные реквизиты, установленные законодательством о бухгалтерском учете указанных улучшений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как правило, при передаче неотделимых улучшений арендатор предъявляет арендодателю НДС и передает счет-фактуру. В связи с этим арендодатель в общеустановленном порядке (после принятия к учету неотделимых улучшений, при условии использования объекта в облагаемых НДС операциях и при наличии правильно оформленного счета-фактуры) вправе заявить к вычету сумму "входного" НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как правило, при передаче неотделимых улучшений арендатор предъявляет арендодателю НДС и передает счет-фактуру. В связи с этим арендодатель в общеустановленном порядке (после принятия к учету неотделимых улучшений, при условии использования объекта в облагаемых НДС операциях и при наличии правильно оформленного счета-фактуры) вправе заявить к вычету сумму "входного" НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного ОС арендатором арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться составленный и подписанный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного ОС арендатором арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться составленный и подписанный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен составить соответствующий счет-фактуру в двух экземплярах. Один из них следует выставить арендодателю (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Как учреждению начислить или принять к вычету НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если вы казенное учреждение, то при передаче неотделимых улучшений НДС не начисляйте и счет-фактуру не выставляйте, так как она не образует для вас объект налогообложения (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если вы казенное учреждение, то при передаче неотделимых улучшений НДС не начисляйте и счет-фактуру не выставляйте, так как она не образует для вас объект налогообложения (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного здания арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного здания арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен составить соответствующий счет-фактуру в двух экземплярах. Один из них следует выставить арендодателю (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Исключение участника из общества с ограниченной ответственностью.
Можно ли исключить участника из ООО, если он как директор совершил сделку во вред обществу
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам главы 7 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, учитывая обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 29 июля 2021 года по делу N А33-24413/2019 и апелляционным определением Красноярского краевого суда от 03 мая 2023 года по делу N 33-5543/2023 (2-2574/2022), суды установили, что Воронков А.В., являясь участником и директором общества, на протяжении длительного времени последовательно совершает действия, заведомо противоречащие интересам общества, причиняющие обществу существенный вред (совершение крупной сделки по отчуждению недвижимого имущества путем ряда притворных сделок в пользу аффилированного лица по существенно заниженной стоимости и в отсутствие одобрения общего собрания участников, фактическое сворачивание обществом после отчуждения недвижимого имущества направленной на извлечение прибыли деятельности, при котором деятельность общества сводится к погашению задолженности по исполнительному производству в пользу аффилированного с ответчиком лица - Мошкиной Э.А., осуществление возглавляемым ответчиком ООО "Стройторг" конкурирующей деятельности, непринятие мер к отражению в ЕГРЮЛ достоверных сведений об адресе общества, признание обществом иска Мошкиной Э.А. о взыскании стоимости неотделимых улучшений недвижимого имущества при непредставлении в дело N 33-5543/2023 (2-2574/2022) доказательств несения истцом расходов на признанную обществом сумму, передача имущества общества в аренду по заниженной стоимости, длительное непринятие мер к государственной регистрации права собственности на возвращенное в порядке реституции недвижимое имущество, несение ответчиком ответственности за ненадлежащее оформление документов бухгалтерского учета), препятствующие истцу как второму участнику общества в реализации корпоративных прав и препятствующих обществу в возможности осуществления деятельности, направленной на получение прибыли..."
Можно ли исключить участника из ООО, если он как директор совершил сделку во вред обществу
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам главы 7 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, учитывая обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 29 июля 2021 года по делу N А33-24413/2019 и апелляционным определением Красноярского краевого суда от 03 мая 2023 года по делу N 33-5543/2023 (2-2574/2022), суды установили, что Воронков А.В., являясь участником и директором общества, на протяжении длительного времени последовательно совершает действия, заведомо противоречащие интересам общества, причиняющие обществу существенный вред (совершение крупной сделки по отчуждению недвижимого имущества путем ряда притворных сделок в пользу аффилированного лица по существенно заниженной стоимости и в отсутствие одобрения общего собрания участников, фактическое сворачивание обществом после отчуждения недвижимого имущества направленной на извлечение прибыли деятельности, при котором деятельность общества сводится к погашению задолженности по исполнительному производству в пользу аффилированного с ответчиком лица - Мошкиной Э.А., осуществление возглавляемым ответчиком ООО "Стройторг" конкурирующей деятельности, непринятие мер к отражению в ЕГРЮЛ достоверных сведений об адресе общества, признание обществом иска Мошкиной Э.А. о взыскании стоимости неотделимых улучшений недвижимого имущества при непредставлении в дело N 33-5543/2023 (2-2574/2022) доказательств несения истцом расходов на признанную обществом сумму, передача имущества общества в аренду по заниженной стоимости, длительное непринятие мер к государственной регистрации права собственности на возвращенное в порядке реституции недвижимое имущество, несение ответчиком ответственности за ненадлежащее оформление документов бухгалтерского учета), препятствующие истцу как второму участнику общества в реализации корпоративных прав и препятствующих обществу в возможности осуществления деятельности, направленной на получение прибыли..."
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Также на рыночную стоимость придется начислить НДС при передаче арендодателю невозмещаемых неотделимых улучшений по окончании срока аренды или при расторжении арендного договора <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Также на рыночную стоимость придется начислить НДС при передаче арендодателю невозмещаемых неотделимых улучшений по окончании срока аренды или при расторжении арендного договора <12>.