Как облагается ндфл материальная выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагается ндфл материальная выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что арендная плата, получаемая физическим лицом за передачу в аренду жилых помещений своему работодателю (либо лицу, являвшемуся таковым менее двух лет назад), является объектом обложения налогом на профессиональный доход (НПД). Общество не исчисляло и не удерживало НДФЛ с указанных выплат в пользу своего работника. Суд установил, что жилое помещение предоставлено в аренду для регистрации общества по месту жительства своего учредителя. При этом физическое лицо являлось единственным сотрудником общества, а в таких условиях предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу, что полученный физическим лицом доход облагается НДФЛ, который должно было удержать общество при выплате дохода, но указал, что сумма начисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного физическим лицом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что арендная плата, получаемая физическим лицом за передачу в аренду жилых помещений своему работодателю (либо лицу, являвшемуся таковым менее двух лет назад), является объектом обложения налогом на профессиональный доход (НПД). Общество не исчисляло и не удерживало НДФЛ с указанных выплат в пользу своего работника. Суд установил, что жилое помещение предоставлено в аренду для регистрации общества по месту жительства своего учредителя. При этом физическое лицо являлось единственным сотрудником общества, а в таких условиях предоставление ему квартиры в пользование лишено смысла либо означает получение им от работодателя дохода в виде материальной выгоды, который также подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу, что полученный физическим лицом доход облагается НДФЛ, который должно было удержать общество при выплате дохода, но указал, что сумма начисленного НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного физическим лицом НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
(ред. от 17.11.2025)Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
Ситуация: Каковы особенности использования льготного периода кредитования (грейс-периода) по картам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Не облагается НДФЛ сумма материальной выгоды, полученной от находящегося на территории РФ банка в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Не облагается НДФЛ сумма материальной выгоды, полученной от находящегося на территории РФ банка в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Например, заем был выдан в июне 2023 г. на 9 месяцев под 9% годовых. Это больше действовавшей на тот момент ключевой ставки ЦБ, которая составляла 8,5%. И если бы она такой в 2024 г. и оставалась, то и с января дохода в виде матвыгоды не было бы. Но с тех пор ключевая ставка росла и с 18.12.2023 составляет 16% <14>. Предположим, такой она и сохранится на 31.01.2024. Две трети от нее - это примерно 10,67%, что, очевидно, больше договорных 9%, соответственно, за январь возникнет облагаемая НДФЛ матвыгода.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Например, заем был выдан в июне 2023 г. на 9 месяцев под 9% годовых. Это больше действовавшей на тот момент ключевой ставки ЦБ, которая составляла 8,5%. И если бы она такой в 2024 г. и оставалась, то и с января дохода в виде матвыгоды не было бы. Но с тех пор ключевая ставка росла и с 18.12.2023 составляет 16% <14>. Предположим, такой она и сохранится на 31.01.2024. Две трети от нее - это примерно 10,67%, что, очевидно, больше договорных 9%, соответственно, за январь возникнет облагаемая НДФЛ матвыгода.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, можно констатировать, что в рассматриваемой ситуации физическое лицо не получает облагаемую НДФЛ материальную выгоду.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, можно констатировать, что в рассматриваемой ситуации физическое лицо не получает облагаемую НДФЛ материальную выгоду.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, матвыгода облагается НДФЛ, если проценты по договору займа за месяц меньше процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки ЦБ <1>. Разница - налоговая база по НДФЛ. Раньше брали 2/3 ключевой ставки на последнее число каждого месяца. Теперь нужно сравнить значения ключевой ставки на дату выдачи займа (дату изменения ставки по договору) и на последнее число месяца и взять 2/3 от той, что меньше. Это правило вступило в силу 08.08.2024, его действие распространено на доходы в виде матвыгоды, полученные с 01.01.2024 <2>. Налоговым агентам, то есть организациям и ИП-заимодавцам, нужно:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, матвыгода облагается НДФЛ, если проценты по договору займа за месяц меньше процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки ЦБ <1>. Разница - налоговая база по НДФЛ. Раньше брали 2/3 ключевой ставки на последнее число каждого месяца. Теперь нужно сравнить значения ключевой ставки на дату выдачи займа (дату изменения ставки по договору) и на последнее число месяца и взять 2/3 от той, что меньше. Это правило вступило в силу 08.08.2024, его действие распространено на доходы в виде матвыгоды, полученные с 01.01.2024 <2>. Налоговым агентам, то есть организациям и ИП-заимодавцам, нужно:
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К материальной выгоде, которая также облагается НДФЛ, относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств только от организаций или индивидуальных предпринимателей при определенных условиях (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К материальной выгоде, которая также облагается НДФЛ, относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств только от организаций или индивидуальных предпринимателей при определенных условиях (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<8> Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами работниками кредитных организаций // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<8> Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами работниками кредитных организаций // СПС "КонсультантПлюс".
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, по общему правилу не облагается НДФЛ матвыгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными им от организации на приобретение жилья, при наличии у него права на получение имущественного налогового вычета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, по общему правилу не облагается НДФЛ матвыгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными им от организации на приобретение жилья, при наличии у него права на получение имущественного налогового вычета.