Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соглашаясь с ИФНС, суд подчеркнул, что проценты по долговым обязательствам и расходы на ремонт ВС не являются частью стоимости лизингового имущества, а относятся к доходам лизингодателя, из которых общество как налоговый агент обязано было удержать и уплатить налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соглашаясь с ИФНС, суд подчеркнул, что проценты по долговым обязательствам и расходы на ремонт ВС не являются частью стоимости лизингового имущества, а относятся к доходам лизингодателя, из которых общество как налоговый агент обязано было удержать и уплатить налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
Типовая ситуация: Когда организация будет налоговым агентом
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом по налогу на прибыль вы будете при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ. Налог перечисляют платежкой на ЕНП не позднее 28 числа следующего месяца. При выплате дохода в 1 или 2 месяце квартала или в декабре не позднее 25 числа следующего месяца подайте уведомление о сумме налога.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом по налогу на прибыль вы будете при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ. Налог перечисляют платежкой на ЕНП не позднее 28 числа следующего месяца. При выплате дохода в 1 или 2 месяце квартала или в декабре не позднее 25 числа следующего месяца подайте уведомление о сумме налога.
Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США. В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность. При списании дебиторской задолженности возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация получила дивиденды, из которых налоговый агент ошибочно не удержал налог на прибыль, и уплатила (перечислила) этот налог самостоятельно, то в показатель Д2 включается сумма дивидендов за минусом налога на прибыль (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/1/71095);
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация получила дивиденды, из которых налоговый агент ошибочно не удержал налог на прибыль, и уплатила (перечислила) этот налог самостоятельно, то в показатель Д2 включается сумма дивидендов за минусом налога на прибыль (Письмо Минфина России от 02.09.2021 N 03-03-06/1/71095);
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2.2. Как налоговые агенты платят налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)2.2. Как налоговые агенты платят налог на прибыль
Готовое решение: Как исчисляют и уплачивают налог учреждения - налоговые агенты (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Как учреждение - налоговый агент начисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)2. Как учреждение - налоговый агент начисляет и уплачивает налог на прибыль
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.7. Учет в составе расходов сумм налога на прибыль,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)4.7. Учет в составе расходов сумм налога на прибыль,
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате в сроки по п. 1 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Отметим, что налоговый агент уплачивает удержанный с дивидендов налог на прибыль в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ. Поэтому данную строку вы можете заполнить только в случаях, не связанных с выплатой вами дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате в сроки по п. 1 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Отметим, что налоговый агент уплачивает удержанный с дивидендов налог на прибыль в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ. Поэтому данную строку вы можете заполнить только в случаях, не связанных с выплатой вами дивидендов.
Готовое решение: В какие сроки учреждения уплачивают налоги (авансовые платежи) и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Сроки уплаты налога на прибыль учреждениями - налоговыми агентами
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Сроки уплаты налога на прибыль учреждениями - налоговыми агентами
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как учреждения - налоговые агенты платят налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как учреждения - налоговые агенты платят налог на прибыль
Статья: Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Статья 309 НК РФ устанавливает особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельности через постоянное представительство в России и получающих доходы от источников в России (далее по тексту - иностранные организации). В том числе определены виды доходов иностранных организаций от источников в России, подлежащие обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов (п. 1 ст. 309 НК РФ). Такой налог на прибыль исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами в соответствии с положениями ст. 310 НК РФ.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Статья 309 НК РФ устанавливает особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельности через постоянное представительство в России и получающих доходы от источников в России (далее по тексту - иностранные организации). В том числе определены виды доходов иностранных организаций от источников в России, подлежащие обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов (п. 1 ст. 309 НК РФ). Такой налог на прибыль исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами в соответствии с положениями ст. 310 НК РФ.