Как начислить страховые взносы на компенсацию медосмотра
Подборка наиболее важных документов по запросу Как начислить страховые взносы на компенсацию медосмотра (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ, которым доначислены страховые взносы на надбавки за вахтовый метод работы и компенсации работникам за прохождение медицинских осмотров. Суд установил, что общество помимо почасовой заработной платы выплачивало работникам указанные надбавки. При этом в обществе действовало положение об оплате труда при вахтовом методе работы, согласно которому работникам устанавливается почасовая тарифная ставка за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя либо пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Суд пояснил, что надбавки за вахтовый метод работы носили компенсационный характер, а компенсации работникам расходов на прохождение медицинских осмотров не зависели от их квалификации, сложности, качества, количества, конкретных условий выполнения работы. Соответственно, такие выплаты не являются оплатой труда и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ, которым доначислены страховые взносы на надбавки за вахтовый метод работы и компенсации работникам за прохождение медицинских осмотров. Суд установил, что общество помимо почасовой заработной платы выплачивало работникам указанные надбавки. При этом в обществе действовало положение об оплате труда при вахтовом методе работы, согласно которому работникам устанавливается почасовая тарифная ставка за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя либо пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Суд пояснил, что надбавки за вахтовый метод работы носили компенсационный характер, а компенсации работникам расходов на прохождение медицинских осмотров не зависели от их квалификации, сложности, качества, количества, конкретных условий выполнения работы. Соответственно, такие выплаты не являются оплатой труда и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы по собственной инициативе отдельно оплачиваете (компенсируете) медосмотры работников, также рекомендуем начислять страховые взносы. Если не делать это, исходя из того, что данные выплаты не связаны с оплатой труда работников, то есть не являются объектом обложения взносами по п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, проверяющие органы могут доначислить взносы, указав на то, что эти выплаты не включены в перечень необлагаемых.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы по собственной инициативе отдельно оплачиваете (компенсируете) медосмотры работников, также рекомендуем начислять страховые взносы. Если не делать это, исходя из того, что данные выплаты не связаны с оплатой труда работников, то есть не являются объектом обложения взносами по п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, проверяющие органы могут доначислить взносы, указав на то, что эти выплаты не включены в перечень необлагаемых.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
<Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.05.2023 N 03-15-07/42587)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
<Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.05.2023 N 03-15-07/42587)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
(Издательство "Главная книга", 2025)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)СФР напомнил: оплата обязательных медосмотров работников должна производиться из кармана работодателя. Только при выполнении этого условия со стоимости медосмотра страховые взносы можно не начислять.
("Главная книга", 2025, N 21)СФР напомнил: оплата обязательных медосмотров работников должна производиться из кармана работодателя. Только при выполнении этого условия со стоимости медосмотра страховые взносы можно не начислять.
Статья: Учет бюджетных расходов на проведение медосмотра
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Следовательно, если учреждение компенсирует своим сотрудникам затраты на прохождение обязательных медосмотров, то во избежание налоговых рисков имеет смысл ему начислить страховые взносы на эти выплаты.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Следовательно, если учреждение компенсирует своим сотрудникам затраты на прохождение обязательных медосмотров, то во избежание налоговых рисков имеет смысл ему начислить страховые взносы на эти выплаты.
Статья: Новости от 09.06.2023
("Главная книга", 2023, N 12)Компенсация стоимости обязательных медосмотров
("Главная книга", 2023, N 12)Компенсация стоимости обязательных медосмотров
Статья: Медосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДФЛ и страховые взносы начислять не надо, если медосмотр оплачивает сам работодатель. С компенсацией стоимости медосмотра работнику ситуация сложнее. По мнению ФНС, такая компенсация НДФЛ не облагается, а вот взносы на сумму возмещения придется начислить <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)НДФЛ и страховые взносы начислять не надо, если медосмотр оплачивает сам работодатель. С компенсацией стоимости медосмотра работнику ситуация сложнее. По мнению ФНС, такая компенсация НДФЛ не облагается, а вот взносы на сумму возмещения придется начислить <22>.
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)СФР напомнил: оплата обязательных медосмотров работников должна производиться из кармана работодателя. То есть деньги за медосмотр должен перечислить медорганизации сам работодатель по договору с ней. Только при выполнении этого условия со стоимости медосмотра страховые взносы можно не начислять.
("Главная книга", 2025, N 20)СФР напомнил: оплата обязательных медосмотров работников должна производиться из кармана работодателя. То есть деньги за медосмотр должен перечислить медорганизации сам работодатель по договору с ней. Только при выполнении этого условия со стоимости медосмотра страховые взносы можно не начислять.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ с оплаты медосмотров работников
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимость уплаты страховых взносов зависит от того, кто изначально оплатил медосмотр - работодатель или работник. В первом случае на суммы оплаты за медосмотры страховые взносы не начисляются. Во втором случае (когда работникам компенсируются их расходы по прохождению ими самостоятельно обязательных медосмотров) со стоимости медосмотра страховые взносы следует уплатить.
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимость уплаты страховых взносов зависит от того, кто изначально оплатил медосмотр - работодатель или работник. В первом случае на суммы оплаты за медосмотры страховые взносы не начисляются. Во втором случае (когда работникам компенсируются их расходы по прохождению ими самостоятельно обязательных медосмотров) со стоимости медосмотра страховые взносы следует уплатить.
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами сумма возмещений новым работникам, принятым в сферу общественного питания, расходов на приобретение бланков медицинских книжек?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, прохождение обязательного медицинского осмотра за счет средств работника, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов (включая, по нашему мнению, и на бланк медицинской книжки), не предусмотрено действующим законодательством РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, прохождение обязательного медицинского осмотра за счет средств работника, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов (включая, по нашему мнению, и на бланк медицинской книжки), не предусмотрено действующим законодательством РФ.
Готовое решение: Какие расходы отражают по коду видов расходов (КВР) 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда"
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на уплату учреждениями страховых взносов по обязательному социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды РФ, начисленных на выплаты, осуществляемые по элементам видов расходов подгруппы 110 "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений", осуществляются по КВР 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений". КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" входит в подгруппу видов расходов 110. Следовательно, сами страховые взносы по КВР 112 не уплачиваются, начисленные страховые взносы с выплат, производимых по этому КВР, уплачиваются по КВР 119 (п. п. 51.2, 53.1.1.2, 53.1.1.4 Порядка N 82н).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на уплату учреждениями страховых взносов по обязательному социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды РФ, начисленных на выплаты, осуществляемые по элементам видов расходов подгруппы 110 "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений", осуществляются по КВР 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений". КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" входит в подгруппу видов расходов 110. Следовательно, сами страховые взносы по КВР 112 не уплачиваются, начисленные страховые взносы с выплат, производимых по этому КВР, уплачиваются по КВР 119 (п. п. 51.2, 53.1.1.2, 53.1.1.4 Порядка N 82н).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.05.2023 N 03-15-07/42587 <НДФЛ и взносы с компенсации за медосмотр>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим. В нем нет сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим. В нем нет сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.