Как избежать штрафа за несвоевременную уплату ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как избежать штрафа за несвоевременную уплату ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2022 N 233-ПЭК22 по делу N А66-1735/2019
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа по отражению результатов контрольных мероприятий на основании уточненных налоговых деклараций, возврате излишне уплаченного налога с начислением процентов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как ущерб, причиненный бюджетам в результате совместных действий участников группы, в том числе общества, не был возмещен, общество не является лицом, чьи права и законные интересы нарушены в сложившейся ситуации, и не вправе требовать возврата налога.
Решение: В передаче дела в Президиум Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рамках рассматриваемого спора, дела N А66-17494/2015 и исходя из сделанных инспекцией по итогам выездной налоговой проверки выводов, общество "Стройбилдинг" создало группу подконтрольных организаций, умышленно вовлекло в процесс выполнения строительно-монтажных работ подрядные организации, включая общество "Монтажстрой", каждая из которых формально обладала правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не вела, прикрывая деятельность общества "Стройбилдинг"; выручка от выполнения работ распределялась между привлеченными подрядными организациями таким образом, чтобы обеспечить за ними формальное сохранение права на применение УСН и избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. Налоговым органом принято решение о привлечении общества "Стройбилдинг" к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени за нарушение срока уплаты данных налогов и несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, а также наложены штрафные санкции. Инспекцией отказано в удовлетворении заявления общества "Монтажстрой" о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога по УСН, скорректировавшего налоговые обязательства по УСН (поданы уточненные налоговые декларации за 2011 - 2013 годы, в которых исключены из расчета налога доходы, учтенные инспекцией при определении налоговой обязанности общества "Стройбилдинг"), в результате чего исчисленная к уплате сумма налога по УСН составила 0 рублей по каждой декларации. Не согласившись с принятым налоговым органом решением, общество "Монтажстрой" обратилось с заявленными требованиями в арбитражный суд.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа по отражению результатов контрольных мероприятий на основании уточненных налоговых деклараций, возврате излишне уплаченного налога с начислением процентов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как ущерб, причиненный бюджетам в результате совместных действий участников группы, в том числе общества, не был возмещен, общество не является лицом, чьи права и законные интересы нарушены в сложившейся ситуации, и не вправе требовать возврата налога.
Решение: В передаче дела в Президиум Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рамках рассматриваемого спора, дела N А66-17494/2015 и исходя из сделанных инспекцией по итогам выездной налоговой проверки выводов, общество "Стройбилдинг" создало группу подконтрольных организаций, умышленно вовлекло в процесс выполнения строительно-монтажных работ подрядные организации, включая общество "Монтажстрой", каждая из которых формально обладала правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не вела, прикрывая деятельность общества "Стройбилдинг"; выручка от выполнения работ распределялась между привлеченными подрядными организациями таким образом, чтобы обеспечить за ними формальное сохранение права на применение УСН и избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. Налоговым органом принято решение о привлечении общества "Стройбилдинг" к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени за нарушение срока уплаты данных налогов и несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, а также наложены штрафные санкции. Инспекцией отказано в удовлетворении заявления общества "Монтажстрой" о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога по УСН, скорректировавшего налоговые обязательства по УСН (поданы уточненные налоговые декларации за 2011 - 2013 годы, в которых исключены из расчета налога доходы, учтенные инспекцией при определении налоговой обязанности общества "Стройбилдинг"), в результате чего исчисленная к уплате сумма налога по УСН составила 0 рублей по каждой декларации. Не согласившись с принятым налоговым органом решением, общество "Монтажстрой" обратилось с заявленными требованиями в арбитражный суд.
Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2022 N 234-ПЭК22 по делу N А66-1193/2019
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченные денежные средства по единому налогу с начислением процентов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку ущерб, причиненный бюджетам публично-правовых образований в результате совместных действий участников группы, в том числе общества, остается не возмещенным в полном объеме, заявитель по данному делу не является лицом, чьи права и законные интересы нарушены в сложившейся ситуации, и не вправе требовать возврата упомянутых сумм налога.
Решение: В передаче дела в Президиум Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рамках рассматриваемого спора, дела N А66-17494/2015 и исходя из сделанных инспекцией по итогам выездной налоговой проверки выводов, общество "Стройбилдинг" создало группу подконтрольных организаций, умышленно вовлекло в процесс выполнения строительно-монтажных работ подрядные организации, включая общество "МДС", каждая из которых формально обладала правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не вела, прикрывая деятельность общества "Стройбилдинг"; выручка от выполнения работ распределялась между привлеченными подрядными организациями таким образом, чтобы обеспечить за ними формальное сохранение права на применение УСН и избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. Налоговым органом принято решение о привлечении общества "Стройбилдинг" к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени за нарушение срока уплаты данных налогов и несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, а также наложены штрафные санкции. Инспекцией отказано в удовлетворении заявления общества "МДС" о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога по УСН, скорректировавшего налоговые обязательства по УСН (поданы уточненные налоговые декларации за 2011 - 2013 годы, в которых исключены из расчета налога доходы, учтенные инспекцией при определении налоговой обязанности общества "Стройбилдинг"), в результате чего исчисленная к уплате сумма налога по УСН составила 0 рублей по каждой декларации. Не согласившись с принятым налоговым органом решением, общество "МДС" обратилось с заявленными требованиями в арбитражный суд.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа, обязании возвратить излишне уплаченные денежные средства по единому налогу с начислением процентов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку ущерб, причиненный бюджетам публично-правовых образований в результате совместных действий участников группы, в том числе общества, остается не возмещенным в полном объеме, заявитель по данному делу не является лицом, чьи права и законные интересы нарушены в сложившейся ситуации, и не вправе требовать возврата упомянутых сумм налога.
Решение: В передаче дела в Президиум Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами в рамках рассматриваемого спора, дела N А66-17494/2015 и исходя из сделанных инспекцией по итогам выездной налоговой проверки выводов, общество "Стройбилдинг" создало группу подконтрольных организаций, умышленно вовлекло в процесс выполнения строительно-монтажных работ подрядные организации, включая общество "МДС", каждая из которых формально обладала правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не вела, прикрывая деятельность общества "Стройбилдинг"; выручка от выполнения работ распределялась между привлеченными подрядными организациями таким образом, чтобы обеспечить за ними формальное сохранение права на применение УСН и избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. Налоговым органом принято решение о привлечении общества "Стройбилдинг" к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени за нарушение срока уплаты данных налогов и несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, а также наложены штрафные санкции. Инспекцией отказано в удовлетворении заявления общества "МДС" о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога по УСН, скорректировавшего налоговые обязательства по УСН (поданы уточненные налоговые декларации за 2011 - 2013 годы, в которых исключены из расчета налога доходы, учтенные инспекцией при определении налоговой обязанности общества "Стройбилдинг"), в результате чего исчисленная к уплате сумма налога по УСН составила 0 рублей по каждой декларации. Не согласившись с принятым налоговым органом решением, общество "МДС" обратилось с заявленными требованиями в арбитражный суд.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы неправомерно не удержали НДФЛ у физического лица при выплате ему дохода, то уплата налога за свой счет (пополнение ЕНС на недостающую сумму) позволит вам избежать просрочки и начисления пеней, а если просрочка уже допущена, то уплата налога до обнаружения ошибки (назначения выездной проверки) налоговым органом поможет вам избежать штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы неправомерно не удержали НДФЛ у физического лица при выплате ему дохода, то уплата налога за свой счет (пополнение ЕНС на недостающую сумму) позволит вам избежать просрочки и начисления пеней, а если просрочка уже допущена, то уплата налога до обнаружения ошибки (назначения выездной проверки) налоговым органом поможет вам избежать штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ).
Статья: Из-за отказа ФСС возник НДФЛ: как это отразить
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 18)Можно ли сдать уточненные 6-НДФЛ не сразу, а лишь после того, как удастся удержать налог, рассчитав и заплатив пени по день его уплаты в бюджет? Конечно, так вы избежите штрафа за неудержание налога. Но только в том случае, если прежде инспекция сама не обнаружит просрочку. А вероятность того, что инспекция ее обнаружит, существует. Ведь сдача уточненного РСВ без одновременной корректировки 6-НДФЛ может, как уже отмечалось, привести (но не обязательно приведет) к нарушению контрольного соотношения между этими двумя формами отчетности. Тогда инспекция сообщит вам об обнаруженном ею несоответствии и запросит пояснения. Результатом будут штрафы и за неудержание налога, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 18)Можно ли сдать уточненные 6-НДФЛ не сразу, а лишь после того, как удастся удержать налог, рассчитав и заплатив пени по день его уплаты в бюджет? Конечно, так вы избежите штрафа за неудержание налога. Но только в том случае, если прежде инспекция сама не обнаружит просрочку. А вероятность того, что инспекция ее обнаружит, существует. Ведь сдача уточненного РСВ без одновременной корректировки 6-НДФЛ может, как уже отмечалось, привести (но не обязательно приведет) к нарушению контрольного соотношения между этими двумя формами отчетности. Тогда инспекция сообщит вам об обнаруженном ею несоответствии и запросит пояснения. Результатом будут штрафы и за неудержание налога, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ.
Статья: Налоговых агентов приговорили к пеням пожизненно (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 13)Получалось, что задерживать уплату НДФЛ в бюджет (фактически кредитовать работника за счет бюджета) можно было практически безбоязненно: пени при неудержании налога нет, а штрафа всегда можно избежать, удержав и уплатив налог позже.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 13)Получалось, что задерживать уплату НДФЛ в бюджет (фактически кредитовать работника за счет бюджета) можно было практически безбоязненно: пени при неудержании налога нет, а штрафа всегда можно избежать, удержав и уплатив налог позже.
Статья: Опоздание с уплатой НДФЛ: стало проще избежать штрафа (комментарий к Закону от 27.12.2018 N 546-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 3)За уплату НДФЛ в бюджет позже установленного срока грозит штраф. Но поправки в Налоговый кодекс помогут избежать его всем добросовестным налоговым агентам.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 3)За уплату НДФЛ в бюджет позже установленного срока грозит штраф. Но поправки в Налоговый кодекс помогут избежать его всем добросовестным налоговым агентам.
Статья: Особенности налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности в благотворительном фонде в свете требований новых нормативных документов
(Макальская М.Л.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 10)При выдаче благотворительными фондами своим сотрудникам и добровольцам наличных денег под отчет на хозяйственные расходы следует помнить, что с 21 января 1997 г. необходимо рассчитывать материальную выгоду за просрочку возврата подотчетных сумм. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами. Чтобы избежать штрафных санкций по подоходному налогу с физических лиц, можно устанавливать максимальные сроки отчета по подотчетным суммам. Эти сроки устанавливаются и изменяются решением руководителя благотворительного фонда. То же самое касается командировочных расходов, срок отчета по которым составляет 3 дня при командировках по России и СНГ и 10 дней при командировках за рубежом.
(Макальская М.Л.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 10)При выдаче благотворительными фондами своим сотрудникам и добровольцам наличных денег под отчет на хозяйственные расходы следует помнить, что с 21 января 1997 г. необходимо рассчитывать материальную выгоду за просрочку возврата подотчетных сумм. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами. Чтобы избежать штрафных санкций по подоходному налогу с физических лиц, можно устанавливать максимальные сроки отчета по подотчетным суммам. Эти сроки устанавливаются и изменяются решением руководителя благотворительного фонда. То же самое касается командировочных расходов, срок отчета по которым составляет 3 дня при командировках по России и СНГ и 10 дней при командировках за рубежом.
Статья: ИФНС сама рассчитает НДФЛ, если не сдать декларацию при продаже недвижимости
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Кроме того, за нарушение срока уплаты НДФЛ придется заплатить еще и пени с 16.07.2021 по день уплаты налога в бюджет включительно <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Кроме того, за нарушение срока уплаты НДФЛ придется заплатить еще и пени с 16.07.2021 по день уплаты налога в бюджет включительно <12>.
Статья: Специфика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Означает ли это, что выплаченные нами суммы не оплата учебного отпуска, а иной доход работников и НДФЛ мы перечислили с опозданием? Может быть, лучше заплатить пени и указать для этих сумм в строках 120 формы 6-НДФЛ следующий за выплатой денег рабочий день? Так мы избежим штрафов за несвоевременное перечисление налога и за недостоверные сведения в расчете <34>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Означает ли это, что выплаченные нами суммы не оплата учебного отпуска, а иной доход работников и НДФЛ мы перечислили с опозданием? Может быть, лучше заплатить пени и указать для этих сумм в строках 120 формы 6-НДФЛ следующий за выплатой денег рабочий день? Так мы избежим штрафов за несвоевременное перечисление налога и за недостоверные сведения в расчете <34>.
Вопрос: За 2011 - 2012 гг. организация не уплачивала страховые взносы по договорам возмездного оказания услуг с физическими лицами, в бюджет уплачивался только НДФЛ. Какие санкции возможны в отношении юридического лица, можно ли избежать взыскания штрафных санкций?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: За 2011 - 2012 гг. организация не уплачивала страховые взносы по договорам возмездного оказания услуг с физическими лицами, в бюджет уплачивался только НДФЛ. Какие санкции возможны в отношении юридического лица, можно ли избежать взыскания штрафных санкций?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: За 2011 - 2012 гг. организация не уплачивала страховые взносы по договорам возмездного оказания услуг с физическими лицами, в бюджет уплачивался только НДФЛ. Какие санкции возможны в отношении юридического лица, можно ли избежать взыскания штрафных санкций?
"Сложные вопросы трудового законодательства и взаимоотношений с бенефициарами 2017"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Вторым вариантом является своевременное начисление заработной платы при несвоевременном начислении налогов. В этом случае штрафы за неначисление заработной платы не будут начисляться, а вот штрафы за несвоевременное начисление налоговых отчислений будут иметь место. Но ответственность за налоговое нарушение может быть снижена по решению суда. В качестве примера применения такой тактики работодателем можно назвать Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2011 по делу N А12-16286/2011. В качестве доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, общество указывает кризисную ситуацию в стране, осуществление обществом действий, направленных на сохранение трудового коллектива, убыточность предприятия в 2010 году, во избежание штрафных санкций и судебных разбирательств, связанных с задержкой выплаты заработной платы, все денежные средства уходили на выплату заработной платы сотрудникам, которых на предприятии более 100 человек, что привело к несвоевременному перечислению налогов. Между тем до вынесения оспариваемого решения и решения УФНС общество уплатило НДФЛ и пени в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями. В рассматриваемом случае общество осуществляло производство изделий из бетона для использования в строительстве, то есть является производственным предприятием. Данный вид деятельности требует постоянных значительных вложений денежных средств на закупку сырья, энергоносителей, заработную плату рабочего персонала. Средства, поступающие на расчетный счет общества, расходовались строго на выплату заработной платы, расчеты по налогам и сборам, приобретение сырья и других материалов. С учетом обстоятельств суд посчитал, что необходимо смягчить ответственность за совершение данного налогового правонарушения.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Вторым вариантом является своевременное начисление заработной платы при несвоевременном начислении налогов. В этом случае штрафы за неначисление заработной платы не будут начисляться, а вот штрафы за несвоевременное начисление налоговых отчислений будут иметь место. Но ответственность за налоговое нарушение может быть снижена по решению суда. В качестве примера применения такой тактики работодателем можно назвать Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2011 по делу N А12-16286/2011. В качестве доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, общество указывает кризисную ситуацию в стране, осуществление обществом действий, направленных на сохранение трудового коллектива, убыточность предприятия в 2010 году, во избежание штрафных санкций и судебных разбирательств, связанных с задержкой выплаты заработной платы, все денежные средства уходили на выплату заработной платы сотрудникам, которых на предприятии более 100 человек, что привело к несвоевременному перечислению налогов. Между тем до вынесения оспариваемого решения и решения УФНС общество уплатило НДФЛ и пени в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями. В рассматриваемом случае общество осуществляло производство изделий из бетона для использования в строительстве, то есть является производственным предприятием. Данный вид деятельности требует постоянных значительных вложений денежных средств на закупку сырья, энергоносителей, заработную плату рабочего персонала. Средства, поступающие на расчетный счет общества, расходовались строго на выплату заработной платы, расчеты по налогам и сборам, приобретение сырья и других материалов. С учетом обстоятельств суд посчитал, что необходимо смягчить ответственность за совершение данного налогового правонарушения.
Статья: Долгая проверка не сократит штраф
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2018, N 5)Исходя из условий рассматриваемой ситуации организация несвоевременно перечисляла НДФЛ в бюджет в связи с тяжелым финансовым состоянием (все платежи по НДФЛ были уплачены с запозданием). Поэтому фирма не сможет полностью избежать штрафных санкций по результатам проверки, так как факт нарушения однозначно присутствует.
(Пшеничная Е.)
("Расчет", 2018, N 5)Исходя из условий рассматриваемой ситуации организация несвоевременно перечисляла НДФЛ в бюджет в связи с тяжелым финансовым состоянием (все платежи по НДФЛ были уплачены с запозданием). Поэтому фирма не сможет полностью избежать штрафных санкций по результатам проверки, так как факт нарушения однозначно присутствует.