Как исправить завышенные расходы прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исправить завышенные расходы прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма имеет право перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Соответствующие суммы указываются по строке 400. В том числе можно отразить в декларации расходы прошлого года, если "первичка" по ним поступила в текущем году. По строкам 401 - 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма имеет право перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Соответствующие суммы указываются по строке 400. В том числе можно отразить в декларации расходы прошлого года, если "первичка" по ним поступила в текущем году. По строкам 401 - 403 приводится расшифровка показателя строки 400 по налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>По мнению Судебной коллегии, сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль организаций, так как имело место неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в целях налогообложения - занижение величины расходов за 2010 - 2012 годы, что не могло не привести к завышению налоговой базы (излишней уплате налога). В свою очередь учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013 - 2014 годов объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>По мнению Судебной коллегии, сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль организаций, так как имело место неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в целях налогообложения - занижение величины расходов за 2010 - 2012 годы, что не могло не привести к завышению налоговой базы (излишней уплате налога). В свою очередь учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013 - 2014 годов объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- или исправить ошибку текущим периодом - то есть, к примеру, признать в текущем году расходы, которые были забыты в прошлом году.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- или исправить ошибку текущим периодом - то есть, к примеру, признать в текущем году расходы, которые были забыты в прошлом году.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Вопрос: Организация при строительстве здания расторгла договор с одним из подрядчиков, не подписала закрывающие документы и не включила стоимость работ в первоначальную стоимость здания. Однако позже суд определил, что часть работ организация не приняла неправомерно. Как учесть расходы на оплату этих работ в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)В ситуации, описанной в вопросе, организация относила на расходы амортизационные отчисления, рассчитанные исходя из неполной первоначальной стоимости здания, а значит, занизила расходы и завысила налоговую базу по налогу на прибыль предыдущих налоговых (отчетных) периодов.
(Консультация эксперта, 2025)В ситуации, описанной в вопросе, организация относила на расходы амортизационные отчисления, рассчитанные исходя из неполной первоначальной стоимости здания, а значит, занизила расходы и завысила налоговую базу по налогу на прибыль предыдущих налоговых (отчетных) периодов.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)со дня уплаты налога в излишнем размере до даты подачи декларации за текущий период не прошло больше трех лет;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня уплаты налога в излишнем размере до даты подачи декларации за текущий период не прошло больше трех лет;
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;