Как исправить техническую ошибку в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исправить техническую ошибку в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИФНС РФ отказала в вычете НДС, поскольку налогоплательщик не исправил техническую ошибку в книге покупок.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИФНС РФ отказала в вычете НДС, поскольку налогоплательщик не исправил техническую ошибку в книге покупок.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик надлежащими доказательствами подтвердил, что в книге покупок была допущена техническая ошибка, которая была исправлена, спорный счет-фактура сторнирован и отсутствует в возмещении за иные периоды.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик надлежащими доказательствами подтвердил, что в книге покупок была допущена техническая ошибка, которая была исправлена, спорный счет-фактура сторнирован и отсутствует в возмещении за иные периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Исправительный и корректировочный счета-фактуры: отличия и порядок оформления
(Издательство "Главная книга", 2025)Для исправления арифметических и технических ошибок в исправительный счет-фактуру переносят все показатели ошибочного, но с правильными значениями.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для исправления арифметических и технических ошибок в исправительный счет-фактуру переносят все показатели ошибочного, но с правильными значениями.
Статья: Книга покупок: нарушение правил и его последствия
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)В случае противоречий между налоговой декларацией и данными книги покупок, между первичными документами и данными книги покупок налогоплательщик имеет полное право требовать, чтобы налоговики вынесли решение о сумме возможного вычета по НДС исходя из имеющихся у компании счетов-фактур и "первички". (Но их, само собой, нужно иметь.) При этом, если есть время и возможность, нужно исправить все технические ошибки в книге покупок еще до обращения в арбитражный суд. На всякий случай...
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)В случае противоречий между налоговой декларацией и данными книги покупок, между первичными документами и данными книги покупок налогоплательщик имеет полное право требовать, чтобы налоговики вынесли решение о сумме возможного вычета по НДС исходя из имеющихся у компании счетов-фактур и "первички". (Но их, само собой, нужно иметь.) При этом, если есть время и возможность, нужно исправить все технические ошибки в книге покупок еще до обращения в арбитражный суд. На всякий случай...
Статья: Актуальные вопросы принятия налога на добавленную стоимость к вычету
(Лермонтов Ю.М.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 6)Судебная практика по рассматриваемому вопросу складывается неоднозначно. Так, одни суды считают, что отдельные недостатки книги покупок (продаж), например технические ошибки в заполнении, не являются основанием для отказа в вычете НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 6)Судебная практика по рассматриваемому вопросу складывается неоднозначно. Так, одни суды считают, что отдельные недостатки книги покупок (продаж), например технические ошибки в заполнении, не являются основанием для отказа в вычете НДС.
Вопрос: Налогоплательщик, излишне уплативший НДС ввиду допущения ошибки в прошлом налоговом периоде (на одну отгрузку было выписано два счета-фактуры), принял решение не представлять "уточненку" за прошлый период. Каким способом пересчитать базу текущего периода?
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 7)3. Составляется корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) с показателями, зануляющими показатели излишне выписанного счета-фактуры (внимание, официальные органы дают разъяснения, что корректировочный счет-фактура в случае выявления технической или арифметической ошибки не выставляется, - Письма Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-09/125, ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@, то есть налогоплательщику понадобится (в том числе) доказывать обоснованность применения норм по оформлению корректировочного счета-фактуры).
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 7)3. Составляется корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) с показателями, зануляющими показатели излишне выписанного счета-фактуры (внимание, официальные органы дают разъяснения, что корректировочный счет-фактура в случае выявления технической или арифметической ошибки не выставляется, - Письма Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-09/125, ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@, то есть налогоплательщику понадобится (в том числе) доказывать обоснованность применения норм по оформлению корректировочного счета-фактуры).
Статья: Электронный счет-фактура и организация учета
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2011, N 36)в документах допущена ошибка технического характера, то исправляется уже имеющийся счет-фактура. При этом исправления заверяются подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 29 Постановления Правительства РФ N 914). Кстати, ошибки возможны и в самих корректировочных счетах-фактурах, которые исправляются в порядке, предусмотренном и для обычных счетов-фактур;
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2011, N 36)в документах допущена ошибка технического характера, то исправляется уже имеющийся счет-фактура. При этом исправления заверяются подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 29 Постановления Правительства РФ N 914). Кстати, ошибки возможны и в самих корректировочных счетах-фактурах, которые исправляются в порядке, предусмотренном и для обычных счетов-фактур;
Статья: Декларация по НДС за III квартал 2016 года с учетом всех нововведений
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 38)Обратите внимание! В корректировочном счете-фактуре, который выставляется при возврате товара неплательщиком НДС, указывается стоимость товара, который он вернул. Зарегистрировать его нужно в книге покупок за квартал, в котором товары были приняты на учет, но не позднее года с момента, как они были возвращены покупателем (п. 4 ст. 172 НК). При этом с 1 июля данная операция в книге покупок отражается кодом "18".
(Баразненок Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 38)Обратите внимание! В корректировочном счете-фактуре, который выставляется при возврате товара неплательщиком НДС, указывается стоимость товара, который он вернул. Зарегистрировать его нужно в книге покупок за квартал, в котором товары были приняты на учет, но не позднее года с момента, как они были возвращены покупателем (п. 4 ст. 172 НК). При этом с 1 июля данная операция в книге покупок отражается кодом "18".
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)А вот указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном п. 7 Правил, и на основании п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются (письмо Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-07-08/68).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)А вот указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном п. 7 Правил, и на основании п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются (письмо Минфина РФ от 11 марта 2012 г. N 03-07-08/68).
"Налоговые вычеты по НДС"
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Дополнительно отметим, что если в первоначально выставленном счете-фактуре обнаружены ошибки (арифметические или технические), то выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно, так как в данном случае в счет-фактуру требуется внести соответствующие исправления.
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Дополнительно отметим, что если в первоначально выставленном счете-фактуре обнаружены ошибки (арифметические или технические), то выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно, так как в данном случае в счет-фактуру требуется внести соответствующие исправления.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)А вот указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты может препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном пунктом 7 Правил, и на основании пункта 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются (Письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. N 03-07-08/68).
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)А вот указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты может препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном пунктом 7 Правил, и на основании пункта 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются (Письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. N 03-07-08/68).
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)А вот указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном пунктом 7 Правил, и на основании пункта 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются (Письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. N 03-07-08/68).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)А вот указание в счете-фактуре в строке 7 "Валюта: наименование, код" неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном пунктом 7 Правил, и на основании пункта 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются (Письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. N 03-07-08/68).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 04.10.2004 заявленные предприятием требования о признании недействительным решения инспекции по доначислению НДС были удовлетворены в полном объеме. При этом суд исходил из того, что исправления в счета-фактуры налогоплательщиком были внесены в установленном порядке; спорный объект основных средств был принят на учет; оплата поставщику была произведена в полном объеме и что несоответствие между реквизитами счетов-фактур и реквизитами, указанными в книге покупок, было вызвано технической ошибкой, которая также была устранена.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 04.10.2004 заявленные предприятием требования о признании недействительным решения инспекции по доначислению НДС были удовлетворены в полном объеме. При этом суд исходил из того, что исправления в счета-фактуры налогоплательщиком были внесены в установленном порядке; спорный объект основных средств был принят на учет; оплата поставщику была произведена в полном объеме и что несоответствие между реквизитами счетов-фактур и реквизитами, указанными в книге покупок, было вызвано технической ошибкой, которая также была устранена.
Статья: НДС-вычеты надолго лучше не откладывать (насколько безопасно переносить вычет входного НДС на кварталы, следующие за тем, в котором появилось право на вычет)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 22)Если после окончания квартала, в котором вы имели право на вычет, прошло более 2 лет и 9 месяцев, но менее 3 лет (то есть на дворе - 12-й квартал), в текущем периоде вы не можете отразить вычет в книге покупок (если, конечно, не собираетесь подавать декларацию в последний день этого же квартала). Легче исправить данные предыдущего - 11-го квартала. Так, можно задним числом внести в книгу покупок запись (не исправительную) о том, что приняли к вычету "запоздавший" НДС именно в 11-м квартале. Если вы этого сделать не можете, то имеете право подать уточненку за этот 11-й квартал. Причем в данном случае лучше назвать в качестве причины техническую ошибку - неправильно указали сумму вычетов в декларации. Заявлять о том, что вы забыли принять к вычету "запоздавший" счет-фактуру, не желательно - не известно, как к этому отнесутся в инспекции.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 22)Если после окончания квартала, в котором вы имели право на вычет, прошло более 2 лет и 9 месяцев, но менее 3 лет (то есть на дворе - 12-й квартал), в текущем периоде вы не можете отразить вычет в книге покупок (если, конечно, не собираетесь подавать декларацию в последний день этого же квартала). Легче исправить данные предыдущего - 11-го квартала. Так, можно задним числом внести в книгу покупок запись (не исправительную) о том, что приняли к вычету "запоздавший" НДС именно в 11-м квартале. Если вы этого сделать не можете, то имеете право подать уточненку за этот 11-й квартал. Причем в данном случае лучше назвать в качестве причины техническую ошибку - неправильно указали сумму вычетов в декларации. Заявлять о том, что вы забыли принять к вычету "запоздавший" счет-фактуру, не желательно - не известно, как к этому отнесутся в инспекции.