Как исправить НДС в упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исправить НДС в упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, посчитав неправомерной позицию ИФНС, общество операции по сдаче в аренду спорного имущества отражало в бухгалтерском и налоговом учете, исчисляло и уплачивало в бюджет НДС с сумм полученной арендной платы. В рамках корпоративных споров сделки по приобретению имущества, являющегося предметом аренды, признаны недействительными. Между налогоплательщиком и арендатором спорного имущества подписаны корректирующие УПД, которыми сторнирован НДС за весь период арендных отношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, посчитав неправомерной позицию ИФНС, общество операции по сдаче в аренду спорного имущества отражало в бухгалтерском и налоговом учете, исчисляло и уплачивало в бюджет НДС с сумм полученной арендной платы. В рамках корпоративных споров сделки по приобретению имущества, являющегося предметом аренды, признаны недействительными. Между налогоплательщиком и арендатором спорного имущества подписаны корректирующие УПД, которыми сторнирован НДС за весь период арендных отношений.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2025 N 20АП-55/2025 по делу N А54-6123/2024
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления НДС, НДФЛ, страховых взносов, а также начисления пеней по названным налогам.
Решение: Требование удовлетворено.Судом установлено, что УПД от ООО "Перспектива" дополнительно заявлены указанным спорным контрагентом в книге продаж уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года (корректировка N 1), представленной 05.07.2023 одновременно с представлением уточненной декларации по НДС ООО "Промо" за 4 квартал 2022 года (корректировка N 1).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления НДС, НДФЛ, страховых взносов, а также начисления пеней по названным налогам.
Решение: Требование удовлетворено.Судом установлено, что УПД от ООО "Перспектива" дополнительно заявлены указанным спорным контрагентом в книге продаж уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года (корректировка N 1), представленной 05.07.2023 одновременно с представлением уточненной декларации по НДС ООО "Промо" за 4 квартал 2022 года (корректировка N 1).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
("Главная книга", 2024, N 20)- Никаких особенностей в этом случае не будет. По общему правилу НДС возникает при реализации товара и при получении аванса в счет предстоящих поставок. Операция возврата товара не является операцией реализации. Поэтому в рассматриваемом примере плательщик НДС, применяющий УСН, должен выставить корректировочный УПД.
("Главная книга", 2024, N 20)- Никаких особенностей в этом случае не будет. По общему правилу НДС возникает при реализации товара и при получении аванса в счет предстоящих поставок. Операция возврата товара не является операцией реализации. Поэтому в рассматриваемом примере плательщик НДС, применяющий УСН, должен выставить корректировочный УПД.
Готовое решение: Порядок уведомления покупателя об ошибочно выставленном счете-фактуре или УПД в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому рекомендуем в случае выявления ошибочно выставленного счета-фактуры или УПД корректировать налоговую базу и начисленный организацией НДС только при наличии согласия покупателя на аннулирование документа.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому рекомендуем в случае выявления ошибочно выставленного счета-фактуры или УПД корректировать налоговую базу и начисленный организацией НДС только при наличии согласия покупателя на аннулирование документа.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость >>>
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"г) участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, участники оборота товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - при реализации, а также при передаче в собственность на безвозмездной основе, при передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, оформляют универсальные передаточные документы, а в случае изменения стоимости в связи с изменением цены и (или) изменением количества отгруженных товаров - универсальные корректировочные документы в электронной форме по форматам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с отражением в них реквизитов прослеживаемости и передают универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"г) участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, участники оборота товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - при реализации, а также при передаче в собственность на безвозмездной основе, при передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, оформляют универсальные передаточные документы, а в случае изменения стоимости в связи с изменением цены и (или) изменением количества отгруженных товаров - универсальные корректировочные документы в электронной форме по форматам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с отражением в них реквизитов прослеживаемости и передают универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)РНПТ вместе с установленной единицей измерения и сведениями о количестве товаров указывается налогоплательщиками НДС в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах), а юридическими лицами и предпринимателями, применяющими УСН и другие специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, РНПТ указывается в универсальных передаточных документах (УПД) (универсальных корректировочных документах). Налогоплательщики НДС в общем случае передают информацию об этих документах в налоговой декларации по НДС (разд. 8 и 9), а иные лица - в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, который ежеквартально передается в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 13, разд. VIII Положения, п. п. 52.3, 56.3 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)РНПТ вместе с установленной единицей измерения и сведениями о количестве товаров указывается налогоплательщиками НДС в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах), а юридическими лицами и предпринимателями, применяющими УСН и другие специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, РНПТ указывается в универсальных передаточных документах (УПД) (универсальных корректировочных документах). Налогоплательщики НДС в общем случае передают информацию об этих документах в налоговой декларации по НДС (разд. 8 и 9), а иные лица - в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, который ежеквартально передается в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 13, разд. VIII Положения, п. п. 52.3, 56.3 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Компании, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг выставляют одновременно с накладной или актом счет-фактуру, впрочем, комплект документов можно заменить на УПД. Однако если после отгрузки товара и оформления УПД происходит уменьшение цены, то товар возвращается или меняется объем поставки, продавцом оформляется корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД. Расскажем, на что обратить внимание при составлении корректировочных документов.
Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии налоговой составляющей риски носят технический характер. Они могут быть устранены налогоплательщиком подачей уточненной декларации по НДС (корректировочного отчета об операциях) или представлением пояснений, документов в электронном виде (счетов-фактур, УПД).
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии налоговой составляющей риски носят технический характер. Они могут быть устранены налогоплательщиком подачей уточненной декларации по НДС (корректировочного отчета об операциях) или представлением пояснений, документов в электронном виде (счетов-фактур, УПД).
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе составить этот документ и в том случае, если при реализации товара оформлялся универсальный передаточный документ со статусом 1 (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы вправе составить этот документ и в том случае, если при реализации товара оформлялся универсальный передаточный документ со статусом 1 (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Готовое решение: Какими документами оформить возврат товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации товара поставщик использовал универсальный передаточный документ (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот - выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выставление корректировочного счета-фактуры при возврате товара, если изначально выставлялся УПД, правомерно (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выставление корректировочного счета-фактуры при возврате товара, если изначально выставлялся УПД, правомерно (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Отклонен довод общества, что оно не могло сразу вычесть всю сумму НДС из-за разногласий с поставщиком, приведших стороны в зал суда. Ведь спор касался периода образования задолженности, а не объема реализованной энергии. Факт же оплаты услуги не является условием для реализации права на применение налоговых вычетов. Общество не представило доказательств внесения корректировок в УПД N 329 с учетом акта разногласий и последующего их урегулирования. Значит, нет оснований для исчисления по нему срока предъявления налога к вычету с момента вынесения АС Тамбовской области Решения от 31.01.2019 по делу N А64-531/2018.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Отклонен довод общества, что оно не могло сразу вычесть всю сумму НДС из-за разногласий с поставщиком, приведших стороны в зал суда. Ведь спор касался периода образования задолженности, а не объема реализованной энергии. Факт же оплаты услуги не является условием для реализации права на применение налоговых вычетов. Общество не представило доказательств внесения корректировок в УПД N 329 с учетом акта разногласий и последующего их урегулирования. Значит, нет оснований для исчисления по нему срока предъявления налога к вычету с момента вынесения АС Тамбовской области Решения от 31.01.2019 по делу N А64-531/2018.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- формат корректировочного счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ (с учетом Письма ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- формат корректировочного счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ (с учетом Письма ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407);
Статья: Право первой и второй подписи
(Дерхо Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно Письмам ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ и от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ формы универсального передаточного документа и универсального корректировочного документа разработаны на основе форм соответственно счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
(Дерхо Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно Письмам ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ и от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ формы универсального передаточного документа и универсального корректировочного документа разработаны на основе форм соответственно счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".