Как исправить амортизационную группу
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исправить амортизационную группу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)вы изначально неверно определили амортизационную группу ОС. Исправление этой ошибки может привести как к увеличению, так и к уменьшению СПИ (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150).
(КонсультантПлюс, 2025)вы изначально неверно определили амортизационную группу ОС. Исправление этой ошибки может привести как к увеличению, так и к уменьшению СПИ (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 20)Это предлагается скорректировать так: в амортизационную группу объект нужно будет включить по первоначальной стоимости, уменьшенной на ФИНВ. Точно так же на ФИНВ будут уменьшаться и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, изменяющие первоначальную стоимость объекта. Одновременно вводится запрет на применение ФИНВ к объектам, первоначальная стоимость которых с 01.01.2025 формируется с применением повышающего коэффициента. Перечень отраслей, в которых будет доступен ФИНВ, находится на стадии проекта, планируемый размер ФИНВ - 6% расходов на ОС и НМА (см. ГК, 2024, N 19, с. 93).
("Главная книга", 2024, N 20)Это предлагается скорректировать так: в амортизационную группу объект нужно будет включить по первоначальной стоимости, уменьшенной на ФИНВ. Точно так же на ФИНВ будут уменьшаться и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, изменяющие первоначальную стоимость объекта. Одновременно вводится запрет на применение ФИНВ к объектам, первоначальная стоимость которых с 01.01.2025 формируется с применением повышающего коэффициента. Перечень отраслей, в которых будет доступен ФИНВ, находится на стадии проекта, планируемый размер ФИНВ - 6% расходов на ОС и НМА (см. ГК, 2024, N 19, с. 93).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B5.4.6 Если организация пересматривает расчетные суммы выплат или поступлений (исключая модификации в соответствии с пунктом 5.4.3 и изменения оценок ожидаемых кредитных убытков), она должна скорректировать валовую балансовую стоимость финансового актива или амортизированную стоимость финансового обязательства (или группы финансовых инструментов) с тем, чтобы отразить фактические и пересмотренные расчетные денежные потоки, предусмотренные договором. Организация пересчитывает валовую балансовую стоимость финансового актива или амортизированную стоимость финансового обязательства путем расчета приведенной стоимости расчетных будущих денежных потоков, предусмотренных договором, дисконтируя их с использованием первоначальной эффективной процентной ставки финансового инструмента (или в случае приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов - с использованием эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом кредитного риска) или, если применимо, с использованием пересмотренной эффективной процентной ставки, рассчитанной в соответствии с пунктом 6.5.10. Величина корректировки признается в составе прибыли или убытка в качестве дохода или расхода.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B5.4.6 Если организация пересматривает расчетные суммы выплат или поступлений (исключая модификации в соответствии с пунктом 5.4.3 и изменения оценок ожидаемых кредитных убытков), она должна скорректировать валовую балансовую стоимость финансового актива или амортизированную стоимость финансового обязательства (или группы финансовых инструментов) с тем, чтобы отразить фактические и пересмотренные расчетные денежные потоки, предусмотренные договором. Организация пересчитывает валовую балансовую стоимость финансового актива или амортизированную стоимость финансового обязательства путем расчета приведенной стоимости расчетных будущих денежных потоков, предусмотренных договором, дисконтируя их с использованием первоначальной эффективной процентной ставки финансового инструмента (или в случае приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов - с использованием эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом кредитного риска) или, если применимо, с использованием пересмотренной эффективной процентной ставки, рассчитанной в соответствии с пунктом 6.5.10. Величина корректировки признается в составе прибыли или убытка в качестве дохода или расхода.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Новая методика расчета амортизационных отчислений применяется к имуществу, принятому к учету после введения в действие гл. 25 НК РФ, то есть после 1 января 2002 года. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы применительно к Предприятию, представлена в Приложении 19.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Новая методика расчета амортизационных отчислений применяется к имуществу, принятому к учету после введения в действие гл. 25 НК РФ, то есть после 1 января 2002 года. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы применительно к Предприятию, представлена в Приложении 19.
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Будьте внимательны при определении срока полезного использования. Если предыдущий собственник ошибся с определением амортизационной группы и вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник, в соответствии со ст. 54 НК РФ, должен внести исправления в налоговый учет передаваемого основного средства (Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
(КонсультантПлюс, 2025)Будьте внимательны при определении срока полезного использования. Если предыдущий собственник ошибся с определением амортизационной группы и вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник, в соответствии со ст. 54 НК РФ, должен внести исправления в налоговый учет передаваемого основного средства (Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 304 86 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)неверно выбран счет для учета основных средств, материальных запасов;
(КонсультантПлюс, 2026)неверно выбран счет для учета основных средств, материальных запасов;
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2025)Объекты НМА, в отношении которых принято решение о применении вычета, можно амортизировать. Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет (п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объекты НМА, в отношении которых принято решение о применении вычета, можно амортизировать. Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет (п. 7 ст. 286.2 НК РФ).
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если принято решение о переоценке инвестиционной недвижимости, то эта группа ОС не должна амортизироваться (п. 28 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
(КонсультантПлюс, 2025)Если принято решение о переоценке инвестиционной недвижимости, то эта группа ОС не должна амортизироваться (п. 28 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Отдельную группу основных средств образует инвестиционная недвижимость, которая учитывается обособленно по строке 1160 "Инвестиционная недвижимость".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Отдельную группу основных средств образует инвестиционная недвижимость, которая учитывается обособленно по строке 1160 "Инвестиционная недвижимость".
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как исправить ошибку, допущенную в предыдущие годы, в начислении амортизации ОС в налоговом учете (в том числе неверно определена амортизационная группа или СПИ, техническая ошибка), с примером
(КонсультантПлюс, 2025)Как исправить ошибку, допущенную в предыдущие годы, в начислении амортизации ОС в налоговом учете (в том числе неверно определена амортизационная группа или СПИ, техническая ошибка), с примером
Последние изменения: Инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Разрешено амортизировать объекты ОС и НМА, в отношении которых принято решение о применении вычета. Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет и на расходы отчетного (налогового) периода. Если при формировании первоначальной стоимости объекта расходы скорректированы на повышающий коэффициент, вычет не применяется.
(КонсультантПлюс, 2025)Разрешено амортизировать объекты ОС и НМА, в отношении которых принято решение о применении вычета. Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет и на расходы отчетного (налогового) периода. Если при формировании первоначальной стоимости объекта расходы скорректированы на повышающий коэффициент, вычет не применяется.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении, вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок эксплуатации ОС у предыдущих собственников равен СПИ по Классификации или превышает его, определите СПИ самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Самостоятельно определить СПИ придется и в случае, когда нет сведений о СПИ, установленном предыдущим собственником. Сделайте это на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Приобретенные ОС включите в состав той амортизационной группы, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если он ошибся с ее определением, а вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник в соответствии со ст. 54 НК РФ должен внести исправления в налоговый учет передаваемого ОС (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении, вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если срок эксплуатации ОС у предыдущих собственников равен СПИ по Классификации или превышает его, определите СПИ самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Самостоятельно определить СПИ придется и в случае, когда нет сведений о СПИ, установленном предыдущим собственником. Сделайте это на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации (Письма Минфина от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740, от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40703, от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99, от 28.04.2021 N 03-03-06/1/32504). Приобретенные ОС включите в состав той амортизационной группы, в которую их включил предыдущий собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ). Если он ошибся с ее определением, а вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник в соответствии со ст. 54 НК РФ должен внести исправления в налоговый учет передаваемого ОС (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.