Как исчислить ндс при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исчислить ндс при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что единый налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисленный в связи с реализацией залогового имущества общества-банкрота, подлежит уплате в первоочередном порядке (до удовлетворения требований залогового кредитора). Инспекция полагала, что Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П применяется к налогу на прибыль, но не к иным видам налогов (в том числе НДС, УСН, ЕСХН). Конкурсный управляющий общества полагал, что уплата единого налога должна осуществляться после удовлетворения требований реестровых кредиторов. Суд включил сумму налога в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд счел выводы КС РФ применимыми к единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, ввиду схожести правового регулирования относительно учета доходов от реализации имущества. Также суд отметил, что правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества банкрота не должна отличаться при решении вопроса об очередности удовлетворения требований по уплате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что единый налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисленный в связи с реализацией залогового имущества общества-банкрота, подлежит уплате в первоочередном порядке (до удовлетворения требований залогового кредитора). Инспекция полагала, что Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П применяется к налогу на прибыль, но не к иным видам налогов (в том числе НДС, УСН, ЕСХН). Конкурсный управляющий общества полагал, что уплата единого налога должна осуществляться после удовлетворения требований реестровых кредиторов. Суд включил сумму налога в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд счел выводы КС РФ применимыми к единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, ввиду схожести правового регулирования относительно учета доходов от реализации имущества. Также суд отметил, что правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества банкрота не должна отличаться при решении вопроса об очередности удовлетворения требований по уплате налога.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2024 N 16АП-3642/2024 по делу N А25-2677/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в совокупности подтверждают довод налогового органа о том, что фактически услуги не выполнялись ООО "Сервис Стафф", представленные документы составлены для создания формального документооборота с целью принятия сумм НДС к вычету, ввиду того, что с 01.01.2019 плательщики ЕСХН были признаны налогоплательщиками НДС, и у Общества возникла необходимость минимизировать исчисленный с реализации НДС по ставке 10% на сумму налоговых вычетов, в том числе по аутсорсинговым услугам по ставке 20%. Фактически услуги по договору заключенному с ООО "Сервис Стафф" не выполнялись последним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ свидетельствует об искажении сведений указанных в налоговых декларациях по НДС и, как следствие, лишает права заявителя на налоговые вычеты по НДС.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства в совокупности подтверждают довод налогового органа о том, что фактически услуги не выполнялись ООО "Сервис Стафф", представленные документы составлены для создания формального документооборота с целью принятия сумм НДС к вычету, ввиду того, что с 01.01.2019 плательщики ЕСХН были признаны налогоплательщиками НДС, и у Общества возникла необходимость минимизировать исчисленный с реализации НДС по ставке 10% на сумму налоговых вычетов, в том числе по аутсорсинговым услугам по ставке 20%. Фактически услуги по договору заключенному с ООО "Сервис Стафф" не выполнялись последним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ свидетельствует об искажении сведений указанных в налоговых декларациях по НДС и, как следствие, лишает права заявителя на налоговые вычеты по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ЕСХН: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики ЕСХН исчисляют НДС по общим правилам, но могут получить освобождение от налога, если доходы за предыдущий год не больше 60 млн руб., а в первый год применения ЕСХН - при любой величине доходов. Если доходы за текущий год превысят 60 млн руб., надо платить НДС, начиная с месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики ЕСХН исчисляют НДС по общим правилам, но могут получить освобождение от налога, если доходы за предыдущий год не больше 60 млн руб., а в первый год применения ЕСХН - при любой величине доходов. Если доходы за текущий год превысят 60 млн руб., надо платить НДС, начиная с месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В Госдуму РФ внесен пакет законопроектов, включающий в себя и законопроект N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В случае его принятия поправки к Налоговому кодексу вступят в силу с 1 января 2026 года. Изменения будут касаться как налогового администрирования, так и ключевых налогов и страховых взносов, а также спецрежимов. К чему готовиться малому и среднему бизнесу? Рассмотрим поправки, которые планируется внести в порядок исчисления НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, налогов, уплачиваемых при УСН и ПСН, туристического налога и страховых взносов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В Госдуму РФ внесен пакет законопроектов, включающий в себя и законопроект N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В случае его принятия поправки к Налоговому кодексу вступят в силу с 1 января 2026 года. Изменения будут касаться как налогового администрирования, так и ключевых налогов и страховых взносов, а также спецрежимов. К чему готовиться малому и среднему бизнесу? Рассмотрим поправки, которые планируется внести в порядок исчисления НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, налогов, уплачиваемых при УСН и ПСН, туристического налога и страховых взносов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчисление и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150105)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчисление и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150105)
Формы
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Решение проблемы предложено в нашей работе <21>, где было предложено плательщиками НДС признать всех плательщиков ЕСХН независимо от размера дохода с освобождением от обязанности по исчислению и уплате НДС при доходе менее определенного порога. Обосновано значение этого порога в размере 8 млн руб. в год.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Решение проблемы предложено в нашей работе <21>, где было предложено плательщиками НДС признать всех плательщиков ЕСХН независимо от размера дохода с освобождением от обязанности по исчислению и уплате НДС при доходе менее определенного порога. Обосновано значение этого порога в размере 8 млн руб. в год.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации товара, приобретенного без предъявления НДС, и применении вычета по НДС в отношении такого товара.
(Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-11/100579)В то же время организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-11/100579)В то же время организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 Кодекса.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует отметить, что тем самым в относительно распространенной ситуации неизвестности реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья) и реального получателя платы за них, применительно к подоходным налогам (налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, УСН "доходы минус расходы" и т.д.), применение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и соответствующий приблизительный расчет расходов возможны, а в плане вычетов по НДС - исключены. Соответственно, "налоговая реконструкция", осуществленная в рамках налогового контроля и давшая убедительным результатом неизвестность реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья), в качестве правовых последствий применительно к расходам по налогу на прибыль организаций (аналогичным подоходным налогам) и к вычетам по НДС предполагает совершенно разные подходы.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует отметить, что тем самым в относительно распространенной ситуации неизвестности реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья) и реального получателя платы за них, применительно к подоходным налогам (налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, УСН "доходы минус расходы" и т.д.), применение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и соответствующий приблизительный расчет расходов возможны, а в плане вычетов по НДС - исключены. Соответственно, "налоговая реконструкция", осуществленная в рамках налогового контроля и давшая убедительным результатом неизвестность реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья), в качестве правовых последствий применительно к расходам по налогу на прибыль организаций (аналогичным подоходным налогам) и к вычетам по НДС предполагает совершенно разные подходы.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности размера, установленного данным абзацем. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками ЕСХН и применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Кодекса, НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности размера, установленного данным абзацем. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками ЕСХН и применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Кодекса, НДС не облагаются.
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ЕСХН, сумм полученных авансов при определении размера доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целях использования права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-07/8952)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 10 декабря 2024 г., об определении доходов в целях использования индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее соответственно ЕСХН, НДС), Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-07/8952)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 10 декабря 2024 г., об определении доходов в целях использования индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее соответственно ЕСХН, НДС), Департамент налоговой политики сообщает.
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, применяющих ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-07/41120)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 11 апреля 2025 г., по вопросу применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), и сообщает.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-07/41120)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 11 апреля 2025 г., по вопросу применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), и сообщает.
Вопрос: Должен ли ИП исчислять НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕСХН, при реализации нежилого помещения обязан исчислить НДС в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ, если не заявит об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕСХН, при реализации нежилого помещения обязан исчислить НДС в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ, если не заявит об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Готовое решение: Что такое налоговый период
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по НДС отчетные периоды не установлены, по ЕСХН отчетный период - полугодие, по УСН - первый квартал, полугодие и 9 месяцев. А по налогу на прибыль отчетные периоды зависят от того, как вы исчисляете налог (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по НДС отчетные периоды не установлены, по ЕСХН отчетный период - полугодие, по УСН - первый квартал, полугодие и 9 месяцев. А по налогу на прибыль отчетные периоды зависят от того, как вы исчисляете налог (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДС организаций и ИП, перешедших с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо специальный режим, а затем повторно перешедших на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Имеет ли сельскохозяйственный товаропроизводитель право выбора при возврате на ЕСХН через год с иного налогового режима/системы применять: ЕСХН с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (ЕСХН + НДС) или ЕСХН с правом на освобождение от налога на добавленную стоимость (ЕСХН без НДС)?
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-07-07/56532)Имеет ли сельскохозяйственный товаропроизводитель право выбора при возврате на ЕСХН через год с иного налогового режима/системы применять: ЕСХН с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (ЕСХН + НДС) или ЕСХН с правом на освобождение от налога на добавленную стоимость (ЕСХН без НДС)?