Как ИП уплатить фиксированные платежи по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как ИП уплатить фиксированные платежи по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.27 "Порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непогашенная задолженность по страховым взносам подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов. Режим уплаты страховых взносов ИП в фиксированном размере тождественен режиму, установленному для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непогашенная задолженность по страховым взносам подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов. Режим уплаты страховых взносов ИП в фиксированном размере тождественен режиму, установленному для удовлетворения требований о выплате заработной платы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФДействующим законодательством предусмотрено, что фиксированные платежи индивидуальный предприниматель обязан уплачивать и при отсутствии фактической деятельности, при отсутствии у него какой-либо выручки. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов за себя осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. В связи с чем, Инспекция правомерно не учла данные платежи при расчете налоговых обязательств ООО "БАКАУТ"."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)4. Сроки уплаты фиксированных платежей по страховым взносам ИП
(КонсультантПлюс, 2026)4. Сроки уплаты фиксированных платежей по страховым взносам ИП
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разновидностью варианта 3 является уплата взносов через обновленный сервис ФНС "Уплата налогов и пошлин". Сервис дополнен новой функцией "Уплата фиксированных страховых взносов": https://www.nalog.gov.ru -> Индивидуальные предприниматели -> Уплатить налоги или пошлины -> Уплата фиксированных страховых взносов. Кстати, в строке "Вид платежа" сервиса можно выбрать и вид "Уплата 1% от суммы дохода за 2023 г. (выше 300 тыс. руб.)".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разновидностью варианта 3 является уплата взносов через обновленный сервис ФНС "Уплата налогов и пошлин". Сервис дополнен новой функцией "Уплата фиксированных страховых взносов": https://www.nalog.gov.ru -> Индивидуальные предприниматели -> Уплатить налоги или пошлины -> Уплата фиксированных страховых взносов. Кстати, в строке "Вид платежа" сервиса можно выбрать и вид "Уплата 1% от суммы дохода за 2023 г. (выше 300 тыс. руб.)".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"И.А. Белова обжаловала в арбитражном суде отказ налогового органа освободить ее от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период отпуска по беременности и родам в связи с отсутствием дохода от предпринимательской деятельности, ссылаясь при этом на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в Определении от 12 мая 2005 года N 182-О. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 15 августа 2019 года ее требования были удовлетворены. В обоснование данного решения, помимо названного Определения Конституционного Суда Российской Федерации (применительно к запрету устанавливать для индивидуальных предпринимателей в системе обязательного пенсионного страхования иные условия по сравнению с лицами, работающими по трудовому договору), было указано на Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 апреля 2006 года N 107, содержащее разъяснение о том, что индивидуальными предпринимателями не уплачиваются страховые взносы в виде фиксированного платежа в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности за периоды, указанные в пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (в том числе за периоды получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности и ухода за ребенком в возрасте до полутора лет). Кроме того, суд подчеркнул отсутствие сведений об осуществлении И.А. Беловой предпринимательской деятельности в спорный период.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"И.А. Белова обжаловала в арбитражном суде отказ налогового органа освободить ее от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период отпуска по беременности и родам в связи с отсутствием дохода от предпринимательской деятельности, ссылаясь при этом на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в Определении от 12 мая 2005 года N 182-О. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 15 августа 2019 года ее требования были удовлетворены. В обоснование данного решения, помимо названного Определения Конституционного Суда Российской Федерации (применительно к запрету устанавливать для индивидуальных предпринимателей в системе обязательного пенсионного страхования иные условия по сравнению с лицами, работающими по трудовому договору), было указано на Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 апреля 2006 года N 107, содержащее разъяснение о том, что индивидуальными предпринимателями не уплачиваются страховые взносы в виде фиксированного платежа в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности за периоды, указанные в пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (в том числе за периоды получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности и ухода за ребенком в возрасте до полутора лет). Кроме того, суд подчеркнул отсутствие сведений об осуществлении И.А. Беловой предпринимательской деятельности в спорный период.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.02.2016 N 218-О
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"По мнению заявителя, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года оспариваемые нормы предполагали обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до полутора лет; при этом освобождение судом индивидуального предпринимателя от исполнения данной обязанности с учетом положений статьи 10 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" влечет исключение данного периода из страхового стажа.
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"По мнению заявителя, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года оспариваемые нормы предполагали обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до полутора лет; при этом освобождение судом индивидуального предпринимателя от исполнения данной обязанности с учетом положений статьи 10 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" влечет исключение данного периода из страхового стажа.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Установлено, что в спорный период истцом, который являлся военным пенсионером и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд в виде фиксированного платежа.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Установлено, что в спорный период истцом, который являлся военным пенсионером и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд в виде фиксированного платежа.
Вопрос: Куда ИП уплачивать страховые взносы за себя и работников, если деятельность ведется не по месту регистрации?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются ИП в совокупном фиксированном размере.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются ИП в совокупном фиксированном размере.
Статья: Пенсия ИП и самозанятых
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
Вопрос: Можно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@ <ФНС направила перечень документов для освобождения от страховых взносов ИП>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Когда и сколько ИП платит фиксированные страховые взносы
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Когда и сколько ИП платит фиксированные страховые взносы
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
Вопрос: О предложении по увеличению предельной величины дохода ИП, с которого уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере.
(Письмо Минфина России от 28.07.2025 N 03-15-05/72823)Таким образом, увеличение (индексация) установленной предельной величины дохода индивидуального предпринимателя, до которой будут уплачиваться страховые взносы в совокупном фиксированном размере, повлечет уплату индивидуальными предпринимателями страховых взносов в меньшем размере сверх пороговой величины, что приведет к возможным рискам, связанным с уменьшением объема пенсионных прав для данной категории застрахованных лиц.
(Письмо Минфина России от 28.07.2025 N 03-15-05/72823)Таким образом, увеличение (индексация) установленной предельной величины дохода индивидуального предпринимателя, до которой будут уплачиваться страховые взносы в совокупном фиксированном размере, повлечет уплату индивидуальными предпринимателями страховых взносов в меньшем размере сверх пороговой величины, что приведет к возможным рискам, связанным с уменьшением объема пенсионных прав для данной категории застрахованных лиц.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 3. В НК прописали срок для представления в ИФНС документов для тех ИП, которые временно приостановили предпринимательскую деятельность и хотят "освободиться" от уплаты фиксированных взносов. Например, если женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, мужчина служит по контракту и др. За эти периоды ИП может не уплачивать фиксированные взносы. Но для этого он должен представить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты взносов. Только в этом случае инспекция пересчитает взносы ИП и уменьшит его обязанность по их уплате на ЕНС <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 3. В НК прописали срок для представления в ИФНС документов для тех ИП, которые временно приостановили предпринимательскую деятельность и хотят "освободиться" от уплаты фиксированных взносов. Например, если женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, мужчина служит по контракту и др. За эти периоды ИП может не уплачивать фиксированные взносы. Но для этого он должен представить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты взносов. Только в этом случае инспекция пересчитает взносы ИП и уменьшит его обязанность по их уплате на ЕНС <19>.
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Изменение 3. В НК прописали срок для представления в инспекцию документов для тех ИП, которые временно приостановили предпринимательскую деятельность и хотят освободиться от уплаты фиксированных взносов. Например, если женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, мужчина служит по контракту и др. За эти периоды ИП может не уплачивать фиксированные взносы. Но для этого он должен представить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты взносов. Только в этом случае инспекция пересчитает взносы ИП <34>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Изменение 3. В НК прописали срок для представления в инспекцию документов для тех ИП, которые временно приостановили предпринимательскую деятельность и хотят освободиться от уплаты фиксированных взносов. Например, если женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, мужчина служит по контракту и др. За эти периоды ИП может не уплачивать фиксированные взносы. Но для этого он должен представить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты взносов. Только в этом случае инспекция пересчитает взносы ИП <34>.