Как делится налог на прибыль по бюджетам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как делится налог на прибыль по бюджетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль и НДС, сделав вывод об искусственном разделении налогоплательщиком своей деятельности посредством привлечения номинальных и взаимозависимых контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку при расчете недоимки не были учтены суммы налогов, которые контрагенты уплатили в бюджет. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что налоговому органу следовало уменьшить размер недоимки на суммы налогов, уплаченные в бюджет контрагентами. Налоговый орган должен был установить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика и провести налоговую реконструкцию. В противном случае есть риск произвольного завышения размера недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль и НДС, сделав вывод об искусственном разделении налогоплательщиком своей деятельности посредством привлечения номинальных и взаимозависимых контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку при расчете недоимки не были учтены суммы налогов, которые контрагенты уплатили в бюджет. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что налоговому органу следовало уменьшить размер недоимки на суммы налогов, уплаченные в бюджет контрагентами. Налоговый орган должен был установить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика и провести налоговую реконструкцию. В противном случае есть риск произвольного завышения размера недоимки.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.11.2024 N Ф09-5070/23 по делу N А50-22301/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы по мотиву создания схемы ухода от налогообложения путем дробления бизнеса.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как подтверждены создание налогоплательщиком и подконтрольными ему лицами схемы формального разделения бизнеса и получение в связи с этим необоснованной налоговой выгоды путем минимизации налоговых обязательств (посредством применения льготных налоговых режимов), организации являются единым производственным предприятием с общими трудовыми и материальными ресурсами, расчет налоговых обязательств верно произведен по общей системе налогообложения.В то же время, из существа данного правонарушения, как связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы по мотиву создания схемы ухода от налогообложения путем дробления бизнеса.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как подтверждены создание налогоплательщиком и подконтрольными ему лицами схемы формального разделения бизнеса и получение в связи с этим необоснованной налоговой выгоды путем минимизации налоговых обязательств (посредством применения льготных налоговых режимов), организации являются единым производственным предприятием с общими трудовыми и материальными ресурсами, расчет налоговых обязательств верно произведен по общей системе налогообложения.В то же время, из существа данного правонарушения, как связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые исходя из фактически полученной прибыли?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Кроме того, он, как правило, также ведется раздельно по суммам налога на прибыль, зачисляемым в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. В данной консультации для сокращения количества проводок записи по налогу на прибыль приведены в общей сумме (без разделения по бюджетам).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Кроме того, он, как правило, также ведется раздельно по суммам налога на прибыль, зачисляемым в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. В данной консультации для сокращения количества проводок записи по налогу на прибыль приведены в общей сумме (без разделения по бюджетам).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет общей суммы налога отразите так (п. 95 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Расчет общей суммы налога отразите так (п. 95 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 09.08.2002 N ШС-6-14/1214
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.04.2002 N 8679/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 17.04.2002 N 8679/01)В качестве нарушения по уплате налога на прибыль в акте указано, что налогоплательщиком на сумму единого налога на вмененный доход увеличены внереализационные расходы при формировании финансового результата для уплаты налога на прибыль, в связи с чем занижена налогооблагаемая прибыль, полученная от иных видов деятельности, и соответственно в бюджет недоплачен налог на прибыль.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.04.2002 N 8679/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 17.04.2002 N 8679/01)В качестве нарушения по уплате налога на прибыль в акте указано, что налогоплательщиком на сумму единого налога на вмененный доход увеличены внереализационные расходы при формировании финансового результата для уплаты налога на прибыль, в связи с чем занижена налогооблагаемая прибыль, полученная от иных видов деятельности, и соответственно в бюджет недоплачен налог на прибыль.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В этой связи, по нашему мнению, в состав расходов российского общества, выплачивающего доход и выступающего в роли налогового агента по налогу на прибыль, подлежит включению вся сумма дохода иностранного контрагента, то есть и сумма "нетто-дохода", и сумма уплаченного в бюджет налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)В этой связи, по нашему мнению, в состав расходов российского общества, выплачивающего доход и выступающего в роли налогового агента по налогу на прибыль, подлежит включению вся сумма дохода иностранного контрагента, то есть и сумма "нетто-дохода", и сумма уплаченного в бюджет налога.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы постоянного представительства иностранной организации в РФ облагаются налогом на прибыль по основной ставке 25%, которая делится на две части (п. 1 ст. 284, п. 6 ст. 307 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы постоянного представительства иностранной организации в РФ облагаются налогом на прибыль по основной ставке 25%, которая делится на две части (п. 1 ст. 284, п. 6 ст. 307 НК РФ):
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)В то же время из существа данного правонарушения (связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц) вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но и консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. То есть суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения организатора группы.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)В то же время из существа данного правонарушения (связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц) вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но и консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. То есть суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения организатора группы.
Типовая ситуация: Какие ставки применяются при расчете налога на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Общая ставка налога на прибыль составляет 25%. Она делится на две части (п. 1 ст. 284 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)Общая ставка налога на прибыль составляет 25%. Она делится на две части (п. 1 ст. 284 НК РФ):
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные сроки дополнительно сдвинулись за счет возможности вносить платеж по частям. Платеж, по которому предусмотрено продление срока, можно поделить на 12 равных частей и перечислять их в бюджет с периодичностью раз в месяц (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России):
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные сроки дополнительно сдвинулись за счет возможности вносить платеж по частям. Платеж, по которому предусмотрено продление срока, можно поделить на 12 равных частей и перечислять их в бюджет с периодичностью раз в месяц (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России):
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2) разделяемой налоговым органом ценности абсолютной дискреции государства по вопросам налогообложения в связи с потребностью государства в финансовых ресурсах и в наполняемости бюджета, т.е. ценности, заключающейся в возможности вмешательства государства в лице налоговых органов в определение достаточности для достойной жизни размера иных гарантий социальной защиты, предоставляемых работодателем, для целей их отнесения к расходам и уменьшения налогооблагаемой прибыли такого работодателя.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2) разделяемой налоговым органом ценности абсолютной дискреции государства по вопросам налогообложения в связи с потребностью государства в финансовых ресурсах и в наполняемости бюджета, т.е. ценности, заключающейся в возможности вмешательства государства в лице налоговых органов в определение достаточности для достойной жизни размера иных гарантий социальной защиты, предоставляемых работодателем, для целей их отнесения к расходам и уменьшения налогооблагаемой прибыли такого работодателя.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)общую сумму возмещаемых затрат с разделением их по объектам учета;
(КонсультантПлюс, 2026)общую сумму возмещаемых затрат с разделением их по объектам учета;
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль