Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил земельный налог в связи с тем, что налогоплательщик не использовал при исчислении налога установленную кадастровую стоимость. Налогоплательщик полагал, что не обязан использовать утвержденную кадастровую стоимость, поскольку в ЕГРН сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков были внесены только 09.01.2019, оснований для исчисления налога в 2019 году по кадастровой стоимости не было. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, указав, что для целей налогообложения имеет значение не дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН, а дата вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости. В указанном случае акт, установивший кадастровую стоимость земельного участка, вступил в силу с 01.01.2019, поэтому налогоплательщик обязан был исчислять налог по кадастровой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил земельный налог в связи с тем, что налогоплательщик не использовал при исчислении налога установленную кадастровую стоимость. Налогоплательщик полагал, что не обязан использовать утвержденную кадастровую стоимость, поскольку в ЕГРН сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков были внесены только 09.01.2019, оснований для исчисления налога в 2019 году по кадастровой стоимости не было. Суд признал доначисление земельного налога правомерным, указав, что для целей налогообложения имеет значение не дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН, а дата вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости. В указанном случае акт, установивший кадастровую стоимость земельного участка, вступил в силу с 01.01.2019, поэтому налогоплательщик обязан был исчислять налог по кадастровой стоимости.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, в силу императивного требования п. 1.1 ст. 391 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка, установленная на основании решения суда в случае недостоверности сведений в ЕГРН, принятого после 01.01.2019 и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, в силу императивного требования п. 1.1 ст. 391 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка, установленная на основании решения суда в случае недостоверности сведений в ЕГРН, принятого после 01.01.2019 и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы юридической защиты собственников при налогообложении объектов недвижимости в Самарской области
(Власов А.Г., Васильева Д.И., Сафонова О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 11)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2018 года N 03-05-05-02/69137 дан ответ на вопрос о земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению Комиссии по рассмотрению споров или суда с 1 января 2019 года. В письме указывается, что кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решений Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(Власов А.Г., Васильева Д.И., Сафонова О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 11)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2018 года N 03-05-05-02/69137 дан ответ на вопрос о земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению Комиссии по рассмотрению споров или суда с 1 января 2019 года. В письме указывается, что кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решений Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Вопрос: О периоде перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости.
(Письмо ФНС России от 11.02.2022 N БС-4-21/1621@)Перечисленные положения Кодекса о налоговой базе по налогу не имеют ограничений по применению к определенному налоговому периоду и категориям налогоплательщиков, при условии, что сведения об измененной кадастровой стоимости (налоговой базе) земельного участка:
(Письмо ФНС России от 11.02.2022 N БС-4-21/1621@)Перечисленные положения Кодекса о налоговой базе по налогу не имеют ограничений по применению к определенному налоговому периоду и категориям налогоплательщиков, при условии, что сведения об измененной кадастровой стоимости (налоговой базе) земельного участка:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При этом судья исходил из того, что из административного искового заявления не следует, что оспариваемым действием (бездействием) нарушаются либо иным образом затрагиваются права и законные интересы административного истца на момент обращения с административным иском, поскольку административное исковое заявление подано С. в январе 2019 г., тогда как в ноябре 2018 г. по состоянию на 1 января 2018 г. утверждены новые результаты государственной оценки земельных участков, применяемые для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 1 января 2019 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)При этом судья исходил из того, что из административного искового заявления не следует, что оспариваемым действием (бездействием) нарушаются либо иным образом затрагиваются права и законные интересы административного истца на момент обращения с административным иском, поскольку административное исковое заявление подано С. в январе 2019 г., тогда как в ноябре 2018 г. по состоянию на 1 января 2018 г. утверждены новые результаты государственной оценки земельных участков, применяемые для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации с 1 января 2019 г.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Пунктом 3 статьи 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (в редакции от 27.03.2019 N 27, действовавшей в спорный период), с 01.01.2019 установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Пунктом 3 статьи 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж, утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (в редакции от 27.03.2019 N 27, действовавшей в спорный период), с 01.01.2019 установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.