Кадастровая стоимость основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что порядок учета имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду), не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения налогом на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что порядок учета имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду), не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения налогом на имущество.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Понятие "сельскохозяйственная организация" в законодательстве о несостоятельности (банкротстве) Российской Федерации
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)С учетом изложенного считаем необходимым дополнительно изучить вопрос о возможности распространения особенностей банкротства сельскохозяйственных организаций на юридических лиц, чья выручка от сельскохозяйственной деятельности не превышает 50% от общей выручки, при условии, что в составе имущества указанных лиц имеются земельные участки сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость которых превышает балансовую стоимость прочих основных средств для сельскохозяйственного производства.
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)С учетом изложенного считаем необходимым дополнительно изучить вопрос о возможности распространения особенностей банкротства сельскохозяйственных организаций на юридических лиц, чья выручка от сельскохозяйственной деятельности не превышает 50% от общей выручки, при условии, что в составе имущества указанных лиц имеются земельные участки сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость которых превышает балансовую стоимость прочих основных средств для сельскохозяйственного производства.
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Учет расходов на кадастровые работы зависит от того, для каких целей вам потребовалось их провести и как приняты (или только принимаются) к учету объекты недвижимости, по которым проводятся кадастровые работы. Стоимость кадастровых работ может включаться в стоимость основных средств, товаров, готовой продукции или учитываться в расходах организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Учет расходов на кадастровые работы зависит от того, для каких целей вам потребовалось их провести и как приняты (или только принимаются) к учету объекты недвижимости, по которым проводятся кадастровые работы. Стоимость кадастровых работ может включаться в стоимость основных средств, товаров, готовой продукции или учитываться в расходах организации.
Статья: Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам "кадастровой" недвижимости
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Российская организация владеет недвижимостью, с которой платит налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Также у нее на балансе есть движимые ОС. Нужно ли организации сдавать декларацию на имущество за 2022 г. и позже только ради сведений о движимых объектах, ведь "кадастровую" недвижимость в ней показывать больше не надо?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Российская организация владеет недвижимостью, с которой платит налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Также у нее на балансе есть движимые ОС. Нужно ли организации сдавать декларацию на имущество за 2022 г. и позже только ради сведений о движимых объектах, ведь "кадастровую" недвижимость в ней показывать больше не надо?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В качестве базы для расчета налога на имущество организаций может служить среднегодовая стоимость основного средства или кадастровая стоимость объекта.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В качестве базы для расчета налога на имущество организаций может служить среднегодовая стоимость основного средства или кадастровая стоимость объекта.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Хотя история развития и изменений главы 30 НК РФ приводит нас к выводу о наличии в отечественной налоговой системе сразу двух налогов на имущество организаций, формально закон устанавливает единый налог - привязанный к правилам бухгалтерского учета налог на основные средства. Порядок обложения отдельных видов имущества по кадастровой стоимости - это лишь специальные правила определения налоговой базы (статья 378.2 НК РФ) и "сопутствующие" им правила, касающиеся других элементов налога.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Хотя история развития и изменений главы 30 НК РФ приводит нас к выводу о наличии в отечественной налоговой системе сразу двух налогов на имущество организаций, формально закон устанавливает единый налог - привязанный к правилам бухгалтерского учета налог на основные средства. Порядок обложения отдельных видов имущества по кадастровой стоимости - это лишь специальные правила определения налоговой базы (статья 378.2 НК РФ) и "сопутствующие" им правила, касающиеся других элементов налога.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)не облагаемая по кадастровой стоимости недвижимость, относящаяся к основным средствам (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)не облагаемая по кадастровой стоимости недвижимость, относящаяся к основным средствам (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).