Кадастровая стоимость нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2.1 ст. 1.1 закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", поскольку вопреки НК РФ данная норма увязывает налогообложение по кадастровой стоимости нежилого помещения, расположенного в многоквартирном доме, с величиной общей площади всех нежилых помещений такого многоквартирного дома без надлежащего исследования их фактического использования. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что спорная норма соответствует положениям ст. 378.2 НК РФ в рамках предоставленной региональному законодателю дискреции в сфере налогообложения с использованием для указанных целей, в частности критерия площади нежилых помещений в многоквартирном доме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2.1 ст. 1.1 закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", поскольку вопреки НК РФ данная норма увязывает налогообложение по кадастровой стоимости нежилого помещения, расположенного в многоквартирном доме, с величиной общей площади всех нежилых помещений такого многоквартирного дома без надлежащего исследования их фактического использования. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что спорная норма соответствует положениям ст. 378.2 НК РФ в рамках предоставленной региональному законодателю дискреции в сфере налогообложения с использованием для указанных целей, в частности критерия площади нежилых помещений в многоквартирном доме.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество по кадастровой стоимости в отношении нежилого помещения, которое не было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в то время как само здание, в котором находится помещение, в данный перечень входило. По мнению налогоплательщика, если отдельное помещение не поименовано в перечне, то оснований для исчисления налога на имущество организаций по кадастровой стоимости нет. Налоговый орган указал, что на административно-деловые центры и на входящие в них помещения распространяется одинаковый режим налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество, поскольку как на административно-деловые и торговые центры (комплексы), так и на входящие в них помещения должен распространяться одинаковый режим налогообложения, вне зависимости от того, поименовано ли отдельное помещение в перечне, если в перечень включено все здание целиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на имущество по кадастровой стоимости в отношении нежилого помещения, которое не было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в то время как само здание, в котором находится помещение, в данный перечень входило. По мнению налогоплательщика, если отдельное помещение не поименовано в перечне, то оснований для исчисления налога на имущество организаций по кадастровой стоимости нет. Налоговый орган указал, что на административно-деловые центры и на входящие в них помещения распространяется одинаковый режим налогообложения. Суд признал обоснованным доначисление налога на имущество, поскольку как на административно-деловые и торговые центры (комплексы), так и на входящие в них помещения должен распространяться одинаковый режим налогообложения, вне зависимости от того, поименовано ли отдельное помещение в перечне, если в перечень включено все здание целиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости у организации связи на УСН
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Когда налоговая база - кадастровая стоимость
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Когда налоговая база - кадастровая стоимость
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Удовлетворяя исковые требования финансового управляющего, суд первой инстанции исходил из того, что действия И., связанные с приобретением имущества по договору купли-продажи от 5 мая 2021 г., нельзя признать добросовестными из-за явного несоответствия цены сделки кадастровой стоимости нежилых помещений. С такими выводами суда первой инстанции согласились суды апелляционной и кассационной инстанций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Удовлетворяя исковые требования финансового управляющего, суд первой инстанции исходил из того, что действия И., связанные с приобретением имущества по договору купли-продажи от 5 мая 2021 г., нельзя признать добросовестными из-за явного несоответствия цены сделки кадастровой стоимости нежилых помещений. С такими выводами суда первой инстанции согласились суды апелляционной и кассационной инстанций.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Суды трех инстанций, поддержав позицию общества, посчитали, что налогоплательщику стало известно об излишне уплаченном налоге на имущество организаций не с момента фактической уплаты налога, а с момента принятия решения Самарского областного суда от 09.03.2022, которым уменьшена кадастровая стоимость нежилого помещения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем после подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации налоговый орган стал исходить из того, что налог должен уплачиваться из кадастровой стоимости каждого отдельного нежилого помещения, входящего в состав здания, а не исходя из кадастровой стоимости здания в целом, принадлежащего налогоплательщику.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем после подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации налоговый орган стал исходить из того, что налог должен уплачиваться из кадастровой стоимости каждого отдельного нежилого помещения, входящего в состав здания, а не исходя из кадастровой стоимости здания в целом, принадлежащего налогоплательщику.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-30936/2023 общество заявило о том, что кадастровая стоимость принадлежащих ему объектов недвижимого имущества не была определена по состоянию на 01.03.2021 (дата постановки на кадастровый учет). Налогоплательщик настаивал на отсутствии у него возможности самостоятельно определить налоговую базу по налогу на имущество за 2021 год ввиду отсутствия данных о кадастровой стоимости трех принадлежащих ему нежилых помещений, образованных в результате раздела помещения 4-Н, включенного в Перечень на 2021 год.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А56-30936/2023 общество заявило о том, что кадастровая стоимость принадлежащих ему объектов недвижимого имущества не была определена по состоянию на 01.03.2021 (дата постановки на кадастровый учет). Налогоплательщик настаивал на отсутствии у него возможности самостоятельно определить налоговую базу по налогу на имущество за 2021 год ввиду отсутствия данных о кадастровой стоимости трех принадлежащих ему нежилых помещений, образованных в результате раздела помещения 4-Н, включенного в Перечень на 2021 год.
Вопрос: ООО на УСН владеет нежилыми помещениями. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В феврале 2024 г. судом была установлена новая кадастровая стоимость (равная рыночной) некоторых помещений на 01.01.2023. Нужно ли подавать корректировочные уведомления об исчисленных налогах за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на УСН владеет нежилыми помещениями. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В феврале 2024 г. судом была установлена новая кадастровая стоимость (равная рыночной) некоторых помещений, которая стала меньше той, по которой был уплачен налог за 2023 г. Дата, на которую суд установил кадастровую стоимость, - 01.01.2023.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на УСН владеет нежилыми помещениями. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В феврале 2024 г. судом была установлена новая кадастровая стоимость (равная рыночной) некоторых помещений, которая стала меньше той, по которой был уплачен налог за 2023 г. Дата, на которую суд установил кадастровую стоимость, - 01.01.2023.
Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758)Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758)Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Статья: Налог на имущество: когда все помещения в здании принадлежат налогоплательщику
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Возлагая на налогоплательщика обязанность оплачивать налог исходя из кадастровой стоимости каждого отдельного нежилого помещения без учета того, что собственником всего здания является сам налогоплательщик, налоговый орган возлагает на налогоплательщика обязанность оплачивать налог в большем размере и без учета фактической стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику, что нарушает требования ст. 3 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Возлагая на налогоплательщика обязанность оплачивать налог исходя из кадастровой стоимости каждого отдельного нежилого помещения без учета того, что собственником всего здания является сам налогоплательщик, налоговый орган возлагает на налогоплательщика обязанность оплачивать налог в большем размере и без учета фактической стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику, что нарушает требования ст. 3 НК РФ.
Вопрос: О применении в целях налога на имущество физлиц перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в отношении нежилого помещения в МКД в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 14.02.2024 N БС-17-21/443@)Вопрос: О применении в целях налога на имущество физлиц перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в отношении нежилого помещения в МКД в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 14.02.2024 N БС-17-21/443@)Вопрос: О применении в целях налога на имущество физлиц перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в отношении нежилого помещения в МКД в г. Москве.
Статья: Налог на имущество - изменения для организаций с 2024 года (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)В то же время если организация владеет нежилым помещением в многоквартирном доме, то такое помещение облагается налогом по кадастровой стоимости, только если оно включено в региональный "кадастровый" перечень недвижимости и у него есть кадастровая стоимость. Поскольку нежилые помещения, в отличие, например, от машино-мест и жилых помещений, не поименованы в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ в качестве отдельного вида объектов недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)В то же время если организация владеет нежилым помещением в многоквартирном доме, то такое помещение облагается налогом по кадастровой стоимости, только если оно включено в региональный "кадастровый" перечень недвижимости и у него есть кадастровая стоимость. Поскольку нежилые помещения, в отличие, например, от машино-мест и жилых помещений, не поименованы в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ в качестве отдельного вида объектов недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Определение налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении нежилых помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимого имущества и обладающих соответствующими характеристиками, расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах), не обусловлено одновременным признанием таких центров объектами налогообложения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Определение налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении нежилых помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимого имущества и обладающих соответствующими характеристиками, расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах), не обусловлено одновременным признанием таких центров объектами налогообложения.