Кадастровая стоимость налог на имущество ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость налог на имущество ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что налоговый орган направил ИП расчет налога на имущество в отношении используемого им помещения. Налог был рассчитан по кадастровой стоимости, так как здание, в котором расположено помещение предпринимателя, включено в перечень недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что налоговый орган направил ИП расчет налога на имущество в отношении используемого им помещения. Налог был рассчитан по кадастровой стоимости, так как здание, в котором расположено помещение предпринимателя, включено в перечень недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальному предпринимателю доначислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта ввиду включения в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2022 год здания, в котором расположено принадлежащее ему помещение. Налогоплательщик полагал, что само по себе нахождение помещения в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога в отношении помещения. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, указав, что в отношении объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), следует применять налогообложение по кадастровой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальному предпринимателю доначислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта ввиду включения в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2022 год здания, в котором расположено принадлежащее ему помещение. Налогоплательщик полагал, что само по себе нахождение помещения в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога в отношении помещения. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, указав, что в отношении объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), следует применять налогообложение по кадастровой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций (кроме имущества, которое облагается по кадастровой стоимости);
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций (кроме имущества, которое облагается по кадастровой стоимости);
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)организации на УСН платят налог на имущество по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости;
(КонсультантПлюс, 2025)организации на УСН платят налог на имущество по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости;
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"В силу главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, используется на их территориях индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах; использующие эту систему индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она используется), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении соответствующих видов предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость), а также налога на добавленную стоимость, за исключением отдельных случаев (пункты 1, 10 и 11 статьи 346.43). Документом, удостоверяющим право на использование этой системы, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена эта система; объектом налогообложения признается, по общему правилу, потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется, по общему правилу, как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"В силу главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, используется на их территориях индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах; использующие эту систему индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она используется), налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении соответствующих видов предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость), а также налога на добавленную стоимость, за исключением отдельных случаев (пункты 1, 10 и 11 статьи 346.43). Документом, удостоверяющим право на использование этой системы, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена эта система; объектом налогообложения признается, по общему правилу, потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется, по общему правилу, как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 данного Кодекса).
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"4. Применение специального налогового режима организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации).
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"4. Применение специального налогового режима организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации).
Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)То есть условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов - нежилых помещений является включение их в перечень.
(Консультация эксперта, 2023)То есть условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу в отношении объектов - нежилых помещений является включение их в перечень.
Вопрос: ИП занимается сдачей объектов недвижимости в аренду и применяет ПСН. Один из сдаваемых в аренду объектов включен в перечень объектов недвижимости как торговый центр, который облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Можно ли по данному объекту продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По данному объекту, включенному в перечень объектов недвижимого имущества как торговый центр, который облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, ИП может продолжать применять ПСН, переходить на иной режим налогообложения нет необходимости.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По данному объекту, включенному в перечень объектов недвижимого имущества как торговый центр, который облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, ИП может продолжать применять ПСН, переходить на иной режим налогообложения нет необходимости.
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество с используемой в "патентной" деятельности недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. При этом такая недвижимость должна быть предусмотрена пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество с используемой в "патентной" деятельности недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. При этом такая недвижимость должна быть предусмотрена пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Что касается налога на имущество, организации и ИП освобождены от его уплаты только в отношении недвижимости, по которой налоговая база не "привязана" к кадастровой стоимости. Если налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимости, налог на имущество приходится платить (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Перечень таких объектов определяется региональными властями в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Что касается налога на имущество, организации и ИП освобождены от его уплаты только в отношении недвижимости, по которой налоговая база не "привязана" к кадастровой стоимости. Если налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимости, налог на имущество приходится платить (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Перечень таких объектов определяется региональными властями в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)То же можно сказать и про предпринимателей: ИП на патенте или УСН налог на имущество с недвижимости не платят, если она не поименована в перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)То же можно сказать и про предпринимателей: ИП на патенте или УСН налог на имущество с недвижимости не платят, если она не поименована в перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество, используемое для деятельности на УСН, например для сдачи в аренду, ИП платит с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Имущество, используемое для деятельности на УСН, которого нет в перечне недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождается от налога. Налог платят по уведомлению налогового органа не позднее 1 декабря следующего года (ст. ст. 346.11, 409 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на имущество, используемое для деятельности на УСН, например для сдачи в аренду, ИП платит с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Имущество, используемое для деятельности на УСН, которого нет в перечне недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождается от налога. Налог платят по уведомлению налогового органа не позднее 1 декабря следующего года (ст. ст. 346.11, 409 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830).
Статья: Заполняем "имущественные" ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)из декларации - 100 000 руб. - это налог на имущество по среднегодовой стоимости;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)из декларации - 100 000 руб. - это налог на имущество по среднегодовой стоимости;
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество физлиц с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и другие помещения, которые включены в специальный перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество физлиц с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и другие помещения, которые включены в специальный перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, при этом его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение от уплаты налога по указанному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, при этом его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение от уплаты налога по указанному объекту?