Кадастровая стоимость без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 16.01.2024 N 66а-7/2024 (УИД 23OS0000-01-2022-001380-64)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что утвержденная по результатам государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость объекта недвижимости значительно превышает его рыночную стоимость, установленную оценщиком, что нарушает права истца, поскольку влияет на размер налоговых платежей, исчисляемых на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Проведение дополнительной судебной экспертизы в рамках настоящего административного дела обусловлено тем, что экспертом произведен расчет рыночной стоимости объекта недвижимости с учетом НДС, который при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости ценообразующим фактором не является. Вместе с тем, выполненное экспертом исследование, содержащее в расчетах НДС, в целом не свидетельствует об ошибочности его подхода к определению рыночной стоимости объекта недвижимости, так как является его позицией, строящейся на невозможности установления стоимости строительства нового аналогичного здания или сооружения без учета НДС.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что утвержденная по результатам государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость объекта недвижимости значительно превышает его рыночную стоимость, установленную оценщиком, что нарушает права истца, поскольку влияет на размер налоговых платежей, исчисляемых на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Проведение дополнительной судебной экспертизы в рамках настоящего административного дела обусловлено тем, что экспертом произведен расчет рыночной стоимости объекта недвижимости с учетом НДС, который при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости ценообразующим фактором не является. Вместе с тем, выполненное экспертом исследование, содержащее в расчетах НДС, в целом не свидетельствует об ошибочности его подхода к определению рыночной стоимости объекта недвижимости, так как является его позицией, строящейся на невозможности установления стоимости строительства нового аналогичного здания или сооружения без учета НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2025)В результате ликвидации ООО участник получает здание и начинает использовать его в производственной деятельности в месяце получения. Сумма вклада, внесенного участником в уставный капитал ООО, - 15 000 000 руб. Рыночная (справедливая) стоимость здания (без учета НДС) равна 14 000 000 руб. Его кадастровая стоимость не превышает 22 000 000 руб. За госрегистрацию права собственности на него организация-участник уплатила госпошлину в сумме 44 000 руб. Порядок начисления амортизации по зданию в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)В результате ликвидации ООО участник получает здание и начинает использовать его в производственной деятельности в месяце получения. Сумма вклада, внесенного участником в уставный капитал ООО, - 15 000 000 руб. Рыночная (справедливая) стоимость здания (без учета НДС) равна 14 000 000 руб. Его кадастровая стоимость не превышает 22 000 000 руб. За госрегистрацию права собственности на него организация-участник уплатила госпошлину в сумме 44 000 руб. Порядок начисления амортизации по зданию в данной консультации не рассматривается.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, административное исковое заявление удовлетворено. Кадастровая стоимость названного объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, равном 507 430 000 руб., установлена на основании результатов проведенной судебной экспертизы с учетом налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2014 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, административное исковое заявление удовлетворено. Кадастровая стоимость названного объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, равном 507 430 000 руб., установлена на основании результатов проведенной судебной экспертизы с учетом налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2014 г.
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации полагая, что положения статьи 375, пунктов 1 и 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" допускают увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму налога на добавленную стоимость, а положения статьи 17 и пункта 15 части 1 статьи 20 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также статья 27 и часть 1 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации препятствуют арбитражному суду при рассмотрении налогового спора применить кадастровую стоимость имущества без учета включенного в нее налога на добавленную стоимость.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации полагая, что положения статьи 375, пунктов 1 и 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" допускают увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму налога на добавленную стоимость, а положения статьи 17 и пункта 15 части 1 статьи 20 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также статья 27 и часть 1 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации препятствуют арбитражному суду при рассмотрении налогового спора применить кадастровую стоимость имущества без учета включенного в нее налога на добавленную стоимость.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 050 000 руб. (в том числе НДС - 50 000 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 1 000 000 руб., сумма НДС - 50 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 050 000 руб. (в том числе НДС - 50 000 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 1 000 000 руб., сумма НДС - 50 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация осуществила капитальные вложения в строительство здания (предполагаемого к использованию в качестве объекта основных средств (ОС)) в сумме 5 500 000 руб. Организация зарегистрировала право собственности на объект незавершенного строительства и продала его по договору купли-продажи недвижимости. Иные расходы, связанные с продажей объекта, отсутствуют. Согласно договору стоимость объекта незавершенного строительства составляет 9 360 000 руб. (в том числе НДС 1 560 000 руб.). Его кадастровая стоимость не определена. Переход права собственности на объект незавершенного строительства к покупателю и поступление оплаты от покупателя произведены в отчетном периоде, следующем за периодом передачи этого объекта покупателю. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация осуществила капитальные вложения в строительство здания (предполагаемого к использованию в качестве объекта основных средств (ОС)) в сумме 5 500 000 руб. Организация зарегистрировала право собственности на объект незавершенного строительства и продала его по договору купли-продажи недвижимости. Иные расходы, связанные с продажей объекта, отсутствуют. Согласно договору стоимость объекта незавершенного строительства составляет 9 360 000 руб. (в том числе НДС 1 560 000 руб.). Его кадастровая стоимость не определена. Переход права собственности на объект незавершенного строительства к покупателю и поступление оплаты от покупателя произведены в отчетном периоде, следующем за периодом передачи этого объекта покупателю. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Отсутствие у налогоплательщика права самостоятельно применять для целей налога на имущество кадастровую стоимость объекта, уменьшенную на сумму НДС, не противоречит Конституции РФ, поскольку это не препятствует собственнику оспорить результаты определения кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Отсутствие у налогоплательщика права самостоятельно применять для целей налога на имущество кадастровую стоимость объекта, уменьшенную на сумму НДС, не противоречит Конституции РФ, поскольку это не препятствует собственнику оспорить результаты определения кадастровой стоимости.
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при импорте товаров и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при импорте товаров и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ;
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Если при получении аванса в конце 2024 г. известно, что отгружать товары под этот аванс вы будете уже после перехода на УСН (и у вас будет НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ в 2025 г.), то можно сразу указать в договоре, что цены установлены без НДС. Тогда НДС с аванса можно вообще не начислять. Отразите в договоре, что реализация будет в 2025 г., когда вы будете освобождены от НДС. Ранее Минфин был не против такого подхода <26>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Если при получении аванса в конце 2024 г. известно, что отгружать товары под этот аванс вы будете уже после перехода на УСН (и у вас будет НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ в 2025 г.), то можно сразу указать в договоре, что цены установлены без НДС. Тогда НДС с аванса можно вообще не начислять. Отразите в договоре, что реализация будет в 2025 г., когда вы будете освобождены от НДС. Ранее Минфин был не против такого подхода <26>.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2020 г. - январь 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)Отсутствие у налогоплательщика права самостоятельно применять для целей налога на имущество кадастровую стоимость объекта, уменьшенную на сумму НДС, не противоречит Конституции РФ, поскольку это не препятствует собственнику оспорить результаты определения кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)Отсутствие у налогоплательщика права самостоятельно применять для целей налога на имущество кадастровую стоимость объекта, уменьшенную на сумму НДС, не противоречит Конституции РФ, поскольку это не препятствует собственнику оспорить результаты определения кадастровой стоимости.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Правовая квалификация услуг для целей определения места их реализации при исчислении НДС не имеет правового значения, если такие услуги являются вспомогательными и место их реализации определяется как место реализации основных услуг.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Правовая квалификация услуг для целей определения места их реализации при исчислении НДС не имеет правового значения, если такие услуги являются вспомогательными и место их реализации определяется как место реализации основных услуг.
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2025)Н - номинальная величина каждого арендного платежа без НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)Н - номинальная величина каждого арендного платежа без НДС;
Статья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ввел налоговый режим, который значительно упростил отчетность малых предприятий. Затем были введены единый налог на вмененный налог (ЕНВД) - еще более облегченный налоговый режим для налогоплательщиков, где налоговый контроль неэффективен из-за сложностей учета и администрирования, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который предусматривал налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по кадастровой стоимости земельного участка.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ввел налоговый режим, который значительно упростил отчетность малых предприятий. Затем были введены единый налог на вмененный налог (ЕНВД) - еще более облегченный налоговый режим для налогоплательщиков, где налоговый контроль неэффективен из-за сложностей учета и администрирования, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который предусматривал налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по кадастровой стоимости земельного участка.