Кадастровая стоимость без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Кадастровая стоимость без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 16.01.2024 N 66а-7/2024 (УИД 23OS0000-01-2022-001380-64)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что утвержденная по результатам государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость объекта недвижимости значительно превышает его рыночную стоимость, установленную оценщиком, что нарушает права истца, поскольку влияет на размер налоговых платежей, исчисляемых на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Проведение дополнительной судебной экспертизы в рамках настоящего административного дела обусловлено тем, что экспертом произведен расчет рыночной стоимости объекта недвижимости с учетом НДС, который при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости ценообразующим фактором не является. Вместе с тем, выполненное экспертом исследование, содержащее в расчетах НДС, в целом не свидетельствует об ошибочности его подхода к определению рыночной стоимости объекта недвижимости, так как является его позицией, строящейся на невозможности установления стоимости строительства нового аналогичного здания или сооружения без учета НДС.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости объекта нежилой недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что утвержденная по результатам государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость объекта недвижимости значительно превышает его рыночную стоимость, установленную оценщиком, что нарушает права истца, поскольку влияет на размер налоговых платежей, исчисляемых на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Проведение дополнительной судебной экспертизы в рамках настоящего административного дела обусловлено тем, что экспертом произведен расчет рыночной стоимости объекта недвижимости с учетом НДС, который при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости ценообразующим фактором не является. Вместе с тем, выполненное экспертом исследование, содержащее в расчетах НДС, в целом не свидетельствует об ошибочности его подхода к определению рыночной стоимости объекта недвижимости, так как является его позицией, строящейся на невозможности установления стоимости строительства нового аналогичного здания или сооружения без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО участник получает здание и начинает использовать его в производственной деятельности в месяце получения. Сумма вклада, внесенного участником в уставный капитал ООО, - 15 000 000 руб. Рыночная (справедливая) стоимость здания (без учета НДС) равна 14 000 000 руб. Его кадастровая стоимость не превышает 22 000 000 руб. За госрегистрацию права собственности на него организация-участник уплатила госпошлину в сумме 44 000 руб. Порядок начисления амортизации по зданию в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО участник получает здание и начинает использовать его в производственной деятельности в месяце получения. Сумма вклада, внесенного участником в уставный капитал ООО, - 15 000 000 руб. Рыночная (справедливая) стоимость здания (без учета НДС) равна 14 000 000 руб. Его кадастровая стоимость не превышает 22 000 000 руб. За госрегистрацию права собственности на него организация-участник уплатила госпошлину в сумме 44 000 руб. Порядок начисления амортизации по зданию в данной консультации не рассматривается.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, административное исковое заявление удовлетворено. Кадастровая стоимость названного объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, равном 507 430 000 руб., установлена на основании результатов проведенной судебной экспертизы с учетом налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2014 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, административное исковое заявление удовлетворено. Кадастровая стоимость названного объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, равном 507 430 000 руб., установлена на основании результатов проведенной судебной экспертизы с учетом налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2014 г.
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации полагая, что положения статьи 375, пунктов 1 и 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" допускают увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму налога на добавленную стоимость, а положения статьи 17 и пункта 15 части 1 статьи 20 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также статья 27 и часть 1 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации препятствуют арбитражному суду при рассмотрении налогового спора применить кадастровую стоимость имущества без учета включенного в нее налога на добавленную стоимость.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в Конституционный Суд Российской Федерации полагая, что положения статьи 375, пунктов 1 и 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" допускают увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости на сумму налога на добавленную стоимость, а положения статьи 17 и пункта 15 части 1 статьи 20 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также статья 27 и часть 1 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации препятствуют арбитражному суду при рассмотрении налогового спора применить кадастровую стоимость имущества без учета включенного в нее налога на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость земельного участка в бухгалтерском учете составляет 2 000 000 руб. Затраты на проведенное в январе межевание участка в целях его разделения на два самостоятельных участка равной площади для последующей продажи одного из них составили 82 600 руб. (в том числе НДС 14 895,08 руб.). В том же месяце эти затраты были оплачены. Кадастровая стоимость участков не определена. Один из вновь образованных участков передан покупателю в январе. Тогда же, в январе, уплачены госпошлины за регистрацию прав на участки, поданы заявления на регистрацию. Права на участки зарегистрированы в феврале. В том же месяце зарегистрирован переход права собственности на один из этих участков к покупателю. Иные затраты, связанные с выбытием участка, отсутствуют. Стоимость проданного земельного участка в соответствии с договором продажи недвижимости составила 1 750 000 руб. Денежные средства получены организацией от покупателя после регистрации перехода права собственности (в этом же месяце). Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость земельного участка в бухгалтерском учете составляет 2 000 000 руб. Затраты на проведенное в январе межевание участка в целях его разделения на два самостоятельных участка равной площади для последующей продажи одного из них составили 82 600 руб. (в том числе НДС 14 895,08 руб.). В том же месяце эти затраты были оплачены. Кадастровая стоимость участков не определена. Один из вновь образованных участков передан покупателю в январе. Тогда же, в январе, уплачены госпошлины за регистрацию прав на участки, поданы заявления на регистрацию. Права на участки зарегистрированы в феврале. В том же месяце зарегистрирован переход права собственности на один из этих участков к покупателю. Иные затраты, связанные с выбытием участка, отсутствуют. Стоимость проданного земельного участка в соответствии с договором продажи недвижимости составила 1 750 000 руб. Денежные средства получены организацией от покупателя после регистрации перехода права собственности (в этом же месяце). Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)До сих пор медленно решаются вопросы для достоверного и адекватного определения заданного вида стоимости объектов (кадастровой, рыночной, иной), часто связанные с субъективными факторами: слаборазвитым методическим обеспечением, субъективным подбором объектов-аналогов, учетом/неучетом НДС в расчетах, недоучетом износов, применением так называемых рыночных корректировок, которые принимаются без достаточного обоснования из экспертных справочников, методическими и техническими ошибками, попытками различных манипуляций с искомой стоимостью.
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)До сих пор медленно решаются вопросы для достоверного и адекватного определения заданного вида стоимости объектов (кадастровой, рыночной, иной), часто связанные с субъективными факторами: слаборазвитым методическим обеспечением, субъективным подбором объектов-аналогов, учетом/неучетом НДС в расчетах, недоучетом износов, применением так называемых рыночных корректировок, которые принимаются без достаточного обоснования из экспертных справочников, методическими и техническими ошибками, попытками различных манипуляций с искомой стоимостью.
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2026)Н - номинальная величина каждого арендного платежа без НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)Н - номинальная величина каждого арендного платежа без НДС;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Также судебные инстанции приходили к выводу об отсутствии правовых оснований для уменьшения кадастровой стоимости объекта, указанной в ЕГРН, при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций на сумму НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Также судебные инстанции приходили к выводу об отсутствии правовых оснований для уменьшения кадастровой стоимости объекта, указанной в ЕГРН, при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций на сумму НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Правовая квалификация услуг для целей определения места их реализации при исчислении НДС не имеет правового значения, если такие услуги являются вспомогательными и место их реализации определяется как место реализации основных услуг.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Правовая квалификация услуг для целей определения места их реализации при исчислении НДС не имеет правового значения, если такие услуги являются вспомогательными и место их реализации определяется как место реализации основных услуг.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, стоимость имущества по договору купли-продажи многократно превышала стоимость имущества по сравнению с кадастровой и оценочной стоимостью объектов, что свидетельствовало о невыгодных условиях сделки и отсутствии деловой цели.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, стоимость имущества по договору купли-продажи многократно превышала стоимость имущества по сравнению с кадастровой и оценочной стоимостью объектов, что свидетельствовало о невыгодных условиях сделки и отсутствии деловой цели.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
Статья: Путину доложат о риске "катастрофических" решений судов против бизнеса
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2021, N 6)По оценке бизнес-омбудсмена, работы по государственной оценке в целом недофинансированы: зарплаты сотрудников ГБУ ниже зарплат независимых оценщиков, поэтому в их штате не хватает опытных квалифицированных кадров. Во многих регионах отсутствуют специалисты по геоинформационным технологиям: геодезисты, картографы, топографы. Кроме того, предлагается пересмотреть практику возложения судебных расходов при оспаривании кадастровой оценки на истцов-предпринимателей, а также для избегания двойного налогообложения исключить НДС из кадастровой стоимости.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2021, N 6)По оценке бизнес-омбудсмена, работы по государственной оценке в целом недофинансированы: зарплаты сотрудников ГБУ ниже зарплат независимых оценщиков, поэтому в их штате не хватает опытных квалифицированных кадров. Во многих регионах отсутствуют специалисты по геоинформационным технологиям: геодезисты, картографы, топографы. Кроме того, предлагается пересмотреть практику возложения судебных расходов при оспаривании кадастровой оценки на истцов-предпринимателей, а также для избегания двойного налогообложения исключить НДС из кадастровой стоимости.
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при импорте товаров и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при импорте товаров и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ;
Статья: Обоснование деловой цели приобретения недвижимости
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- по договору цена приобретенного имущества составила 172 200 000 руб. При этом его кадастровая стоимость составляет 57 794 034 руб. 80 коп., а рыночная стоимость - 29 031 767 руб. Вместе с тем в рассматриваемом случае налоговым органом доначисления НДС производились не по причине отклонения в ценах на приобретаемое имущество, а в силу выявленных фактов. Они в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствовали о том, что сделка по приобретению недвижимого имущества в г. Омске не имела какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения. Она имела своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств и являлась частью схемы, основной целью которой было возмещение НДС из бюджета в результате неправомерного включения в состав вычетов соответствующих сумм налога.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)- по договору цена приобретенного имущества составила 172 200 000 руб. При этом его кадастровая стоимость составляет 57 794 034 руб. 80 коп., а рыночная стоимость - 29 031 767 руб. Вместе с тем в рассматриваемом случае налоговым органом доначисления НДС производились не по причине отклонения в ценах на приобретаемое имущество, а в силу выявленных фактов. Они в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствовали о том, что сделка по приобретению недвижимого имущества в г. Омске не имела какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения. Она имела своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств и являлась частью схемы, основной целью которой было возмещение НДС из бюджета в результате неправомерного включения в состав вычетов соответствующих сумм налога.