Кабельные линии срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Кабельные линии срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 307-ЭС19-27839 по делу N А13-14269/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каким образом рассчитываются амортизационные отчисления по модернизированным/реконструированным объектам основных средств сетевой организации?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Первоначальная стоимость основных средств и срок полезного использования могут быть изменены регулируемой организацией в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения, дооборудования или модернизации объектов электроэнергетики в том числе для снижения уровня износа существующих объектов электросетевого хозяйства (кабельных линий, воздушных линий, трансформаторных подстанций и др.), реализация которых должна обосновываться наличием утвержденной в установленном порядке инвестиционной программы.
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Первоначальная стоимость основных средств и срок полезного использования могут быть изменены регулируемой организацией в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения, дооборудования или модернизации объектов электроэнергетики в том числе для снижения уровня износа существующих объектов электросетевого хозяйства (кабельных линий, воздушных линий, трансформаторных подстанций и др.), реализация которых должна обосновываться наличием утвержденной в установленном порядке инвестиционной программы.
Статья: Учет расходов на благоустройство территории
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
Нормативные акты
Решение ФАС России от 18.07.2024 N СП/63652/24
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 08.07.2021 по делу N 3а-26/2021
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 30.12.2014 N 625-р "Об установлении тарифов на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям на территории Санкт-Петербурга на 2015-2025 годы" (ред. от 30.12.2019, от 28.08.2020, от 29.12.2020)>В отношении доводов АО "РЭС" относительно расходов по статье "Ремонт основных средств" суд соглашается с позицией административного ответчика о том, что в соответствии с пунктом 32 Основ ценообразования, пунктом 9 Правил организации технического обслуживания и ремонта объектов электроэнергетики, утвержденных приказом Минэнерго России от 25.10.2017 N 1013, а также решением ФАС России капитальный ремонт, предусматривающий замену оборудования и влекущий изменение первоначальной стоимости основных средств, улучшение технических характеристик, а также изменение срока полезного использования основных средств, должен учитываться в НВВ регулируемой организации за счет инвестиционной составляющей, а не за счет расходов на ремонт.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим распоряжения Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 30.12.2014 N 625-р "Об установлении тарифов на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям на территории Санкт-Петербурга на 2015-2025 годы" (ред. от 30.12.2019, от 28.08.2020, от 29.12.2020)>В отношении доводов АО "РЭС" относительно расходов по статье "Ремонт основных средств" суд соглашается с позицией административного ответчика о том, что в соответствии с пунктом 32 Основ ценообразования, пунктом 9 Правил организации технического обслуживания и ремонта объектов электроэнергетики, утвержденных приказом Минэнерго России от 25.10.2017 N 1013, а также решением ФАС России капитальный ремонт, предусматривающий замену оборудования и влекущий изменение первоначальной стоимости основных средств, улучшение технических характеристик, а также изменение срока полезного использования основных средств, должен учитываться в НВВ регулируемой организации за счет инвестиционной составляющей, а не за счет расходов на ремонт.
Вопрос: О начислении амортизации по ОС "кабельная линия" для питания погружных электродвигателей насосов добычи нефти в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 3)Ускоренная амортизация основных средств в связи с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности применяется во всех случаях, кроме машин и оборудования, поименованных в разделе "Машины и оборудование" Классификатора ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств. В рассматриваемом случае волоконно-оптические линии связи, кабельные линии связи, телекоммуникационное оборудование эксплуатировались обществом круглосуточно, однако в Классификаторе ОК 013-94 эти основные средства не указаны в качестве оборудования непрерывного действия, и к ним возможно применение повышающего коэффициента. В отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, предусмотренные Классификацией сроки их полезного использования учитывают специфику эксплуатации основных средств, вследствие чего коэффициент повышенной амортизации применению не подлежит.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 3)Ускоренная амортизация основных средств в связи с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности применяется во всех случаях, кроме машин и оборудования, поименованных в разделе "Машины и оборудование" Классификатора ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств. В рассматриваемом случае волоконно-оптические линии связи, кабельные линии связи, телекоммуникационное оборудование эксплуатировались обществом круглосуточно, однако в Классификаторе ОК 013-94 эти основные средства не указаны в качестве оборудования непрерывного действия, и к ним возможно применение повышающего коэффициента. В отношении машин и оборудования, работающих в условиях непрерывной технологии изготовления продукции, предусмотренные Классификацией сроки их полезного использования учитывают специфику эксплуатации основных средств, вследствие чего коэффициент повышенной амортизации применению не подлежит.
Статья: Изменения в Налоговом кодексе
(Васильев Ю.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Здесь нужно заметить, что имущество операторов связи относится к различным амортизационным группам. Например, в третью группу (срок полезного использования объектов - от трех до пяти лет) попадают средства радиосвязи, радиовещания, телевидения, средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная, включая аппараты телефонные и таксофонные, аппаратуру уплотнения абонентских линий, маршрутизаторы услуг (BRAS/BNG/BSR), преобразователи интерфейсов, источники бесперебойного питания <1>. По ценовому критерию не все из перечисленных объектов включаются в состав амортизируемого для целей налогообложения имущества, но по тому, что в него входит, возникает вопрос: нужно ли по завершении срока эксплуатации, который менее пяти лет, восстанавливать, а затем включать в остаточную стоимость выбывающего имущества амортизационную премию? По мнению автора, в этом нет необходимости, и не только потому, что в рассмотренной поправке четко сказано, что данный порядок применяется при реализации амортизируемого имущества, к тому же еще и взаимозависимым лицам. Ведь при окончании срока эксплуатации у амортизируемого имущества нулевая стоимость, поэтому включать ранее примененную амортизационную премию в общем-то и не во что, значит, при завершении эксплуатации "недолговечных" ОС операторов связи не нужно ничего восстанавливать и включать в остаточную стоимость полностью самортизированного имущества.
(Васильев Ю.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Здесь нужно заметить, что имущество операторов связи относится к различным амортизационным группам. Например, в третью группу (срок полезного использования объектов - от трех до пяти лет) попадают средства радиосвязи, радиовещания, телевидения, средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная, включая аппараты телефонные и таксофонные, аппаратуру уплотнения абонентских линий, маршрутизаторы услуг (BRAS/BNG/BSR), преобразователи интерфейсов, источники бесперебойного питания <1>. По ценовому критерию не все из перечисленных объектов включаются в состав амортизируемого для целей налогообложения имущества, но по тому, что в него входит, возникает вопрос: нужно ли по завершении срока эксплуатации, который менее пяти лет, восстанавливать, а затем включать в остаточную стоимость выбывающего имущества амортизационную премию? По мнению автора, в этом нет необходимости, и не только потому, что в рассмотренной поправке четко сказано, что данный порядок применяется при реализации амортизируемого имущества, к тому же еще и взаимозависимым лицам. Ведь при окончании срока эксплуатации у амортизируемого имущества нулевая стоимость, поэтому включать ранее примененную амортизационную премию в общем-то и не во что, значит, при завершении эксплуатации "недолговечных" ОС операторов связи не нужно ничего восстанавливать и включать в остаточную стоимость полностью самортизированного имущества.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 1)Определение СКЭС ВС РФ от 28.10.2015 N 305-КГ15-7669 по ООО "Сервисная компания "Борец"
("Налоговый вестник", 2016, N 1)Определение СКЭС ВС РФ от 28.10.2015 N 305-КГ15-7669 по ООО "Сервисная компания "Борец"
Статья: Что следует знать о ВОК?
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Для налогового учета нет деления амортизируемого имущества на несколько составляющих. Есть объект и есть срок амортизации, применяемый для всех его элементов. Например, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>, нет ни кабелей, ни тем более составляющих их волокон. Есть лишь сооружения связи, включающие воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. То есть при расчете налога на прибыль детализация линии связи до кабелей, волокон и т.д. не нужна. Амортизируемым признается имущество, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом его срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, первоначальная стоимость - более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). В рамках этих условий рассматриваемое в статье имущество оператора связи следует не дробить, а, наоборот, укрупнять. В результате такого подхода между налогообложением и бухучетом возникают разницы, а вместе с ними и отложенные налоги, - они рассматривались ранее в журнале <5>, не будем повторяться.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Для налогового учета нет деления амортизируемого имущества на несколько составляющих. Есть объект и есть срок амортизации, применяемый для всех его элементов. Например, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>, нет ни кабелей, ни тем более составляющих их волокон. Есть лишь сооружения связи, включающие воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. То есть при расчете налога на прибыль детализация линии связи до кабелей, волокон и т.д. не нужна. Амортизируемым признается имущество, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом его срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, первоначальная стоимость - более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). В рамках этих условий рассматриваемое в статье имущество оператора связи следует не дробить, а, наоборот, укрупнять. В результате такого подхода между налогообложением и бухучетом возникают разницы, а вместе с ними и отложенные налоги, - они рассматривались ранее в журнале <5>, не будем повторяться.
Вопрос: Организация возвела линейно-кабельное сооружение (ЛКС) связи, в котором разместила линии передачи и физические цепи, используемые для передачи сигналов. Какое имущество для целей налогообложения считается амортизируемым: ЛКС, линии передачи, физические цепи или линия связи, объединяющая все указанные элементы?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Поэтому для расчета налога на прибыль линии передачи, физические цепи, ЛКС могут быть учтены как отдельные объекты амортизируемого имущества. В то же время налогоплательщик не допустит ошибки, если учтет все упомянутые объекты вместе в составе единого инвентарного объекта - линии связи. Данный подход согласуется с нормами отраслевого законодательства, согласно которому к линиям связи относятся линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения. При этом следует обратить внимание на правильность определения первоначальной стоимости (ст. 257 НК РФ) и срока полезного использования объектов (Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы <1>).
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Поэтому для расчета налога на прибыль линии передачи, физические цепи, ЛКС могут быть учтены как отдельные объекты амортизируемого имущества. В то же время налогоплательщик не допустит ошибки, если учтет все упомянутые объекты вместе в составе единого инвентарного объекта - линии связи. Данный подход согласуется с нормами отраслевого законодательства, согласно которому к линиям связи относятся линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения. При этом следует обратить внимание на правильность определения первоначальной стоимости (ст. 257 НК РФ) и срока полезного использования объектов (Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы <1>).
Статья: Классификация амортизационных групп и объективные сроки эксплуатации основных средств. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.10.2015 N 305-КГ15-7669
(Шелкунов А.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2015, N 12)В связи с этим представляется, что код ОКОФ 14 3131162 с учетом относящегося к нему срока полезного использования был предусмотрен в отношении кабелей для нефтяных насосов, используемых при наземной прокладке или прокладке в траншею. Отождествлять их под одним кодом с погружными кабелями, используемыми в иной, гораздо более агрессивной среде, некорректно. Более того, код ОКОФ 14 3131162 относится к силовым кабелям, которые опять же с технической точки зрения подводят электроэнергию к стационарным объектам; они не предназначены для многократного извлечения и подачи электроэнергии к нестационарным объектам. На силовые кабели не воздействуют знакопеременные нагрузки. При этом силовой кабель предназначен для передачи напряжения промышленной частоты (50 Гц), а погружные кабели эксплуатируются при частоте напряжения до 200 Гц.
(Шелкунов А.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2015, N 12)В связи с этим представляется, что код ОКОФ 14 3131162 с учетом относящегося к нему срока полезного использования был предусмотрен в отношении кабелей для нефтяных насосов, используемых при наземной прокладке или прокладке в траншею. Отождествлять их под одним кодом с погружными кабелями, используемыми в иной, гораздо более агрессивной среде, некорректно. Более того, код ОКОФ 14 3131162 относится к силовым кабелям, которые опять же с технической точки зрения подводят электроэнергию к стационарным объектам; они не предназначены для многократного извлечения и подачи электроэнергии к нестационарным объектам. На силовые кабели не воздействуют знакопеременные нагрузки. При этом силовой кабель предназначен для передачи напряжения промышленной частоты (50 Гц), а погружные кабели эксплуатируются при частоте напряжения до 200 Гц.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
Статья: Амортизация в налоговом учете
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 9)4) ряд объектов, указанных в разных амортизационных группах и имеющих разные сроки службы, не содержит никаких дополнительных характеристик объектов, предназначенных для более точного определения срока службы. Например, трубопроводы технологические с кодом ОКОФ 12 0001110 включены в третью амортизационную группу (срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) и четвертую группу (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). При этом никаких дополнительных характеристик (материалов труб, глубины залегания, является трубопровод напорным или нет) не указано. В то же время объект "отвод от магистрального трубопровода" с кодом ОКОФ 12 4526525 отнесен в восьмую группу со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Из Классификации основных средств следует, что такие отводы относятся к сооружениям магистрального трубопроводного транспорта. Другие объекты этой же группировки:
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 9)4) ряд объектов, указанных в разных амортизационных группах и имеющих разные сроки службы, не содержит никаких дополнительных характеристик объектов, предназначенных для более точного определения срока службы. Например, трубопроводы технологические с кодом ОКОФ 12 0001110 включены в третью амортизационную группу (срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) и четвертую группу (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). При этом никаких дополнительных характеристик (материалов труб, глубины залегания, является трубопровод напорным или нет) не указано. В то же время объект "отвод от магистрального трубопровода" с кодом ОКОФ 12 4526525 отнесен в восьмую группу со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Из Классификации основных средств следует, что такие отводы относятся к сооружениям магистрального трубопроводного транспорта. Другие объекты этой же группировки: