Кабельные линии срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Кабельные линии срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 307-ЭС19-27839 по делу N А13-14269/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каким образом рассчитываются амортизационные отчисления по модернизированным/реконструированным объектам основных средств сетевой организации?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Первоначальная стоимость основных средств и срок полезного использования могут быть изменены регулируемой организацией в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения, дооборудования или модернизации объектов электроэнергетики в том числе для снижения уровня износа существующих объектов электросетевого хозяйства (кабельных линий, воздушных линий, трансформаторных подстанций и др.), реализация которых должна обосновываться наличием утвержденной в установленном порядке инвестиционной программы.
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Первоначальная стоимость основных средств и срок полезного использования могут быть изменены регулируемой организацией в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения, дооборудования или модернизации объектов электроэнергетики в том числе для снижения уровня износа существующих объектов электросетевого хозяйства (кабельных линий, воздушных линий, трансформаторных подстанций и др.), реализация которых должна обосновываться наличием утвержденной в установленном порядке инвестиционной программы.
Статья: Учет расходов на благоустройство территории
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"7. Подраздел "Сооружения и передаточные устройства" раздела "Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)" изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"7. Подраздел "Сооружения и передаточные устройства" раздела "Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)" изложить в следующей редакции:
Административная практика
Решение ФАС России от 18.07.2024 N СП/63652/24
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Решение ФАС России от 29.03.2022 N СП/28317/22
Нарушение: п.п. 18, 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать частично обоснованной.По расчету амортизационных отчислений Обществом также заявлены требования об отнесении кабельных линий 10 кВ к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС N 1), по коду ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередач местные кабельные".
Нарушение: п.п. 18, 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать частично обоснованной.По расчету амортизационных отчислений Обществом также заявлены требования об отнесении кабельных линий 10 кВ к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС N 1), по коду ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередач местные кабельные".
Статья: Амортизация: срок полезного использования, модернизация и техническая информация
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Таким образом, доводы налоговиков об идентичности сроков полезного использования кабеля и изготовленной из него кабельной линии являются необоснованными. Спорная кабельная линия задействована в крайне агрессивной среде и поэтому физически не может эксплуатироваться в сроки, установленные в 8-й амортизационной группе.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Таким образом, доводы налоговиков об идентичности сроков полезного использования кабеля и изготовленной из него кабельной линии являются необоснованными. Спорная кабельная линия задействована в крайне агрессивной среде и поэтому физически не может эксплуатироваться в сроки, установленные в 8-й амортизационной группе.
Статья: Амортизация в налоговом учете
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 9)4) ряд объектов, указанных в разных амортизационных группах и имеющих разные сроки службы, не содержит никаких дополнительных характеристик объектов, предназначенных для более точного определения срока службы. Например, трубопроводы технологические с кодом ОКОФ 12 0001110 включены в третью амортизационную группу (срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) и четвертую группу (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). При этом никаких дополнительных характеристик (материалов труб, глубины залегания, является трубопровод напорным или нет) не указано. В то же время объект "отвод от магистрального трубопровода" с кодом ОКОФ 12 4526525 отнесен в восьмую группу со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Из Классификации основных средств следует, что такие отводы относятся к сооружениям магистрального трубопроводного транспорта. Другие объекты этой же группировки:
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 9)4) ряд объектов, указанных в разных амортизационных группах и имеющих разные сроки службы, не содержит никаких дополнительных характеристик объектов, предназначенных для более точного определения срока службы. Например, трубопроводы технологические с кодом ОКОФ 12 0001110 включены в третью амортизационную группу (срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) и четвертую группу (срок полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). При этом никаких дополнительных характеристик (материалов труб, глубины залегания, является трубопровод напорным или нет) не указано. В то же время объект "отвод от магистрального трубопровода" с кодом ОКОФ 12 4526525 отнесен в восьмую группу со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Из Классификации основных средств следует, что такие отводы относятся к сооружениям магистрального трубопроводного транспорта. Другие объекты этой же группировки:
Статья: Подсказки от авторитетных экспертов
(Дубовик И.И.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)По аналогии линейно-кабельные сооружения (как столбы ЛЭП) можно отнести к объектам ОС, причем рационально их отнести в один объект ОС, в аналитических сведениях к которому приводились бы номера всех ЛКС, входящих в состав данного объекта. Сюда же следует отнести и физические цепи, вернее, ту их часть, которая фактически служит для крепления линии передачи (кабеля). Специальное оборудование, которое устанавливается в ЛКС для выполнения конкретных функций, выделяется в самостоятельный объект ОС. Это будет удобно в целях контроля, а также определения по нему объективной текущей стоимости исходя из его СПИ, а не усредненного срока использования ЛКС.
(Дубовик И.И.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)По аналогии линейно-кабельные сооружения (как столбы ЛЭП) можно отнести к объектам ОС, причем рационально их отнести в один объект ОС, в аналитических сведениях к которому приводились бы номера всех ЛКС, входящих в состав данного объекта. Сюда же следует отнести и физические цепи, вернее, ту их часть, которая фактически служит для крепления линии передачи (кабеля). Специальное оборудование, которое устанавливается в ЛКС для выполнения конкретных функций, выделяется в самостоятельный объект ОС. Это будет удобно в целях контроля, а также определения по нему объективной текущей стоимости исходя из его СПИ, а не усредненного срока использования ЛКС.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5567
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 8)Напомним, действующим законодательством не определено, исходя из какой сменности установлены сроки полезного использования основных средств. Никаких замечаний на этот счет в Классификации ОС <3> не содержится. Но, как следует из Писем Минэкономразвития России от 13.01.2011 N Д13-13, от 20.03.2007 N Д19-284, сроки полезного использования основных средств (машин и оборудования), применяемых в прерывных технологических процессах, в Классификации ОС установлены исходя из двухсменного режима их работы <4>. Поэтому нормальной (или нормативной) сменностью для основных средств (машин и оборудования) является та сменность, в соответствии с которой разработаны сроки полезного использования в Классификации ОС, то есть две смены. Следовательно, режимом повышенной сменности в целях налогообложения следует признать эксплуатацию амортизируемого имущества в три смены и более. Именно такой вывод в свое время был сделан чиновниками Минэкономразвития, а позже он прозвучал в Письме Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 8)Напомним, действующим законодательством не определено, исходя из какой сменности установлены сроки полезного использования основных средств. Никаких замечаний на этот счет в Классификации ОС <3> не содержится. Но, как следует из Писем Минэкономразвития России от 13.01.2011 N Д13-13, от 20.03.2007 N Д19-284, сроки полезного использования основных средств (машин и оборудования), применяемых в прерывных технологических процессах, в Классификации ОС установлены исходя из двухсменного режима их работы <4>. Поэтому нормальной (или нормативной) сменностью для основных средств (машин и оборудования) является та сменность, в соответствии с которой разработаны сроки полезного использования в Классификации ОС, то есть две смены. Следовательно, режимом повышенной сменности в целях налогообложения следует признать эксплуатацию амортизируемого имущества в три смены и более. Именно такой вывод в свое время был сделан чиновниками Минэкономразвития, а позже он прозвучал в Письме Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525.
Вопрос: О начислении амортизации по ОС "кабельная линия" для питания погружных электродвигателей насосов добычи нефти в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
Вопрос: ...Выявлена неуплата налога на прибыль из-за завышения сумм начисленной амортизации. По мнению инспекции, ошибка в выборе амортизационной группы. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что налоговая неверно квалифицировала спорные основные средства. Признается ли решение инспекции о доначислении незаконным?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Согласно материалам данного дела общество в проверяемом периоде амортизировало более 600 объектов основных средств с наименованием "Кабельная линия", которые были включены в 1-ю амортизационную группу, предусматривающую срок полезного использования от одного года до двух лет.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Согласно материалам данного дела общество в проверяемом периоде амортизировало более 600 объектов основных средств с наименованием "Кабельная линия", которые были включены в 1-ю амортизационную группу, предусматривающую срок полезного использования от одного года до двух лет.
Вопрос: У организации-заказчика (инвестора) имеется разрешение на ввод объекта недвижимости (здания) в эксплуатацию, датированное 24.11.2011, право собственности на здание зарегистрировано 29.12.2011, на инженерные сети - 16.02.2012. От подрядчиков получены акты на часть выполненных СМР: по зданию - от 15.12.2011, по инженерным сетям - от 20.01.2012. Следует ли относить стоимость СМР, выполненных после ввода объектов в эксплуатацию, на их первоначальную стоимость? Как начислять амортизацию в данной ситуации в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2012)Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2012)Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Вопрос: За бюджетным учреждением спорта закреплен земельный участок. На нем имеются три световые опоры. Как выяснилось, эти опоры никому не принадлежат. Как принять на баланс данные объекты?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
Статья: О налоговой и бухгалтерской квалификации кабелей
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Физическая невозможность использования кабельных линий в течение двух десятков лет подтверждается актами о списании основных средств по истечении максимум трех лет в связи с разрушениями, не подлежащими ремонту. Искусственное завышение срока полезного использования кабельных линий привело бы к искусственному завышению стоимости активов общества и не отвечало бы принципу достоверности. Что же касается применения для целей налога на имущество налоговой Классификации основных средств, в п. 1 Постановления Правительства РФ N 1 говорится о возможности (но не обязательности) использования данной Классификации для целей бухгалтерского учета.
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Физическая невозможность использования кабельных линий в течение двух десятков лет подтверждается актами о списании основных средств по истечении максимум трех лет в связи с разрушениями, не подлежащими ремонту. Искусственное завышение срока полезного использования кабельных линий привело бы к искусственному завышению стоимости активов общества и не отвечало бы принципу достоверности. Что же касается применения для целей налога на имущество налоговой Классификации основных средств, в п. 1 Постановления Правительства РФ N 1 говорится о возможности (но не обязательности) использования данной Классификации для целей бухгалтерского учета.