Кабельные линии срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Кабельные линии срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 307-ЭС19-27839 по делу N А13-14269/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каким образом рассчитываются амортизационные отчисления по модернизированным/реконструированным объектам основных средств сетевой организации?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Первоначальная стоимость основных средств и срок полезного использования могут быть изменены регулируемой организацией в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения, дооборудования или модернизации объектов электроэнергетики в том числе для снижения уровня износа существующих объектов электросетевого хозяйства (кабельных линий, воздушных линий, трансформаторных подстанций и др.), реализация которых должна обосновываться наличием утвержденной в установленном порядке инвестиционной программы.
("Официальный сайт ФАС России", 2024)Первоначальная стоимость основных средств и срок полезного использования могут быть изменены регулируемой организацией в результате проведенной реконструкции, технического перевооружения, дооборудования или модернизации объектов электроэнергетики в том числе для снижения уровня износа существующих объектов электросетевого хозяйства (кабельных линий, воздушных линий, трансформаторных подстанций и др.), реализация которых должна обосновываться наличием утвержденной в установленном порядке инвестиционной программы.
Статья: Амортизация: срок полезного использования, модернизация и техническая информация
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Таким образом, доводы налоговиков об идентичности сроков полезного использования кабеля и изготовленной из него кабельной линии являются необоснованными. Спорная кабельная линия задействована в крайне агрессивной среде и поэтому физически не может эксплуатироваться в сроки, установленные в 8-й амортизационной группе.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Таким образом, доводы налоговиков об идентичности сроков полезного использования кабеля и изготовленной из него кабельной линии являются необоснованными. Спорная кабельная линия задействована в крайне агрессивной среде и поэтому физически не может эксплуатироваться в сроки, установленные в 8-й амортизационной группе.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"7. Подраздел "Сооружения и передаточные устройства" раздела "Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)" изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"7. Подраздел "Сооружения и передаточные устройства" раздела "Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)" изложить в следующей редакции:
Административная практика
Решение ФАС России от 18.07.2024 N СП/63652/24
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Решение ФАС России от 29.03.2022 N СП/28317/22
Нарушение: п.п. 18, 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать частично обоснованной.По расчету амортизационных отчислений Обществом также заявлены требования об отнесении кабельных линий 10 кВ к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС N 1), по коду ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередач местные кабельные".
Нарушение: п.п. 18, 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать частично обоснованной.По расчету амортизационных отчислений Обществом также заявлены требования об отнесении кабельных линий 10 кВ к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС N 1), по коду ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередач местные кабельные".
Статья: Налог на имущество: так ли все просто?
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)В итоге имеем отдельно здание (сооружение) как инвентарный объект и самостоятельные ОС (системы вентиляции, снабжения, коммуникации, локальные сети). Применительно к линии связи следует выделить кабель, линейно-кабельные сооружения, иные сооружения связи и обслуживающее оборудование (устройства). Остается добавить, что бухгалтер вправе самостоятельно выбрать вариант учета сложного объекта. Ведь все они - не более чем рекомендации чиновников, при этом следует принимать во внимание все факторы: специфику деятельности организации, вид имущества, срок полезного использования, возможность самостоятельного учета отдельных объектов.
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)В итоге имеем отдельно здание (сооружение) как инвентарный объект и самостоятельные ОС (системы вентиляции, снабжения, коммуникации, локальные сети). Применительно к линии связи следует выделить кабель, линейно-кабельные сооружения, иные сооружения связи и обслуживающее оборудование (устройства). Остается добавить, что бухгалтер вправе самостоятельно выбрать вариант учета сложного объекта. Ведь все они - не более чем рекомендации чиновников, при этом следует принимать во внимание все факторы: специфику деятельности организации, вид имущества, срок полезного использования, возможность самостоятельного учета отдельных объектов.
Статья: О движимом и недвижимом имуществе
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Здание энергоцентра и энергоустановка не могут быть признаны одним объектом, образованным из нескольких частей, ввиду существенных различий в сроках их полезного использования (нарушено условие п. 6 ПБУ 6/01).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Здание энергоцентра и энергоустановка не могут быть признаны одним объектом, образованным из нескольких частей, ввиду существенных различий в сроках их полезного использования (нарушено условие п. 6 ПБУ 6/01).
Статья: О налоговой и бухгалтерской квалификации кабелей
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Физическая невозможность использования кабельных линий в течение двух десятков лет подтверждается актами о списании основных средств по истечении максимум трех лет в связи с разрушениями, не подлежащими ремонту. Искусственное завышение срока полезного использования кабельных линий привело бы к искусственному завышению стоимости активов общества и не отвечало бы принципу достоверности. Что же касается применения для целей налога на имущество налоговой Классификации основных средств, в п. 1 Постановления Правительства РФ N 1 говорится о возможности (но не обязательности) использования данной Классификации для целей бухгалтерского учета.
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Физическая невозможность использования кабельных линий в течение двух десятков лет подтверждается актами о списании основных средств по истечении максимум трех лет в связи с разрушениями, не подлежащими ремонту. Искусственное завышение срока полезного использования кабельных линий привело бы к искусственному завышению стоимости активов общества и не отвечало бы принципу достоверности. Что же касается применения для целей налога на имущество налоговой Классификации основных средств, в п. 1 Постановления Правительства РФ N 1 говорится о возможности (но не обязательности) использования данной Классификации для целей бухгалтерского учета.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 1)Определение СКЭС ВС РФ от 28.10.2015 N 305-КГ15-7669 по ООО "Сервисная компания "Борец"
("Налоговый вестник", 2016, N 1)Определение СКЭС ВС РФ от 28.10.2015 N 305-КГ15-7669 по ООО "Сервисная компания "Борец"
Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль включать в расходы затраты на ремонт недвижимого имущества (офиса), приобретенного в собственность, а также увеличивать стоимость здания на стоимость проведения строительно-монтажных работ по прокладке кабельной линии?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22798)Таким образом, стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22798)Таким образом, стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания.
Вопрос: У организации-заказчика (инвестора) имеется разрешение на ввод объекта недвижимости (здания) в эксплуатацию, датированное 24.11.2011, право собственности на здание зарегистрировано 29.12.2011, на инженерные сети - 16.02.2012. От подрядчиков получены акты на часть выполненных СМР: по зданию - от 15.12.2011, по инженерным сетям - от 20.01.2012. Следует ли относить стоимость СМР, выполненных после ввода объектов в эксплуатацию, на их первоначальную стоимость? Как начислять амортизацию в данной ситуации в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2012)Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2012)Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Статья: Классификация амортизационных групп и объективные сроки эксплуатации основных средств. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.10.2015 N 305-КГ15-7669
(Шелкунов А.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2015, N 12)В связи с этим представляется, что код ОКОФ 14 3131162 с учетом относящегося к нему срока полезного использования был предусмотрен в отношении кабелей для нефтяных насосов, используемых при наземной прокладке или прокладке в траншею. Отождествлять их под одним кодом с погружными кабелями, используемыми в иной, гораздо более агрессивной среде, некорректно. Более того, код ОКОФ 14 3131162 относится к силовым кабелям, которые опять же с технической точки зрения подводят электроэнергию к стационарным объектам; они не предназначены для многократного извлечения и подачи электроэнергии к нестационарным объектам. На силовые кабели не воздействуют знакопеременные нагрузки. При этом силовой кабель предназначен для передачи напряжения промышленной частоты (50 Гц), а погружные кабели эксплуатируются при частоте напряжения до 200 Гц.
(Шелкунов А.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2015, N 12)В связи с этим представляется, что код ОКОФ 14 3131162 с учетом относящегося к нему срока полезного использования был предусмотрен в отношении кабелей для нефтяных насосов, используемых при наземной прокладке или прокладке в траншею. Отождествлять их под одним кодом с погружными кабелями, используемыми в иной, гораздо более агрессивной среде, некорректно. Более того, код ОКОФ 14 3131162 относится к силовым кабелям, которые опять же с технической точки зрения подводят электроэнергию к стационарным объектам; они не предназначены для многократного извлечения и подачи электроэнергии к нестационарным объектам. На силовые кабели не воздействуют знакопеременные нагрузки. При этом силовой кабель предназначен для передачи напряжения промышленной частоты (50 Гц), а погружные кабели эксплуатируются при частоте напряжения до 200 Гц.
Статья: Изменение классификации ОС: налоговые последствия для связистов
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Важно, что в обновленной Классификации сооружение линейное кабельной линии технологической связи (код 220.41.20.20.625) отнесено к восьмой группе (СПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно), являющаяся сооружением антенно-мачтовым (код 220.41.20.20.626) радиобашня отдельно стоящая - к десятой группе (СПИ свыше 30 лет).
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Важно, что в обновленной Классификации сооружение линейное кабельной линии технологической связи (код 220.41.20.20.625) отнесено к восьмой группе (СПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно), являющаяся сооружением антенно-мачтовым (код 220.41.20.20.626) радиобашня отдельно стоящая - к десятой группе (СПИ свыше 30 лет).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.