Кабельная линия амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Кабельная линия амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 307-ЭС19-27839 по делу N А13-14269/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на благоустройство территории
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
Статья: О налоговой и бухгалтерской квалификации кабелей
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В итоге Верховный Суд оставил открытым вопрос выделения в самостоятельный объект кабеля или кабельной линии. Выбор же амортизационной группы - вторичный вопрос, который целиком и полностью зависит от разрешения дилеммы. На самом деле аргументы в пользу налогоплательщика автору показались более убедительными и весомыми, поскольку они основаны на сущности всех операций: сам по себе кабель не может быть амортизируемым имуществом, а представляет собой материал, используемый для создания такого имущества, которое действительно используется в деятельности налогоплательщика продолжительное время (больше года).
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В итоге Верховный Суд оставил открытым вопрос выделения в самостоятельный объект кабеля или кабельной линии. Выбор же амортизационной группы - вторичный вопрос, который целиком и полностью зависит от разрешения дилеммы. На самом деле аргументы в пользу налогоплательщика автору показались более убедительными и весомыми, поскольку они основаны на сущности всех операций: сам по себе кабель не может быть амортизируемым имуществом, а представляет собой материал, используемый для создания такого имущества, которое действительно используется в деятельности налогоплательщика продолжительное время (больше года).
Нормативные акты
Административная практика
Решение ФАС России от 18.07.2024 N СП/63652/24
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Решение ФАС России от 29.03.2022 N СП/28317/22
Нарушение: п.п. 18, 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать частично обоснованной.По расчету амортизационных отчислений Обществом также заявлены требования об отнесении кабельных линий 10 кВ к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС N 1), по коду ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередач местные кабельные".
Нарушение: п.п. 18, 27 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать частично обоснованной.По расчету амортизационных отчислений Обществом также заявлены требования об отнесении кабельных линий 10 кВ к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет) в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС N 1), по коду ОКОФ 220.42.22.12.112 "Линии электропередач местные кабельные".
Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль включать в расходы затраты на ремонт недвижимого имущества (офиса), приобретенного в собственность, а также увеличивать стоимость здания на стоимость проведения строительно-монтажных работ по прокладке кабельной линии?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22798)Таким образом, стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22798)Таким образом, стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
Статья: Амортизация: срок полезного использования, модернизация и техническая информация
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Физическая невозможность использования спорных кабельных линий в течение 20 - 25 лет и ошибочность их включения в 8-ю амортизационную группу также подтверждаются актами о списании основных средств.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Физическая невозможность использования спорных кабельных линий в течение 20 - 25 лет и ошибочность их включения в 8-ю амортизационную группу также подтверждаются актами о списании основных средств.
Вопрос: Об определении кода ОКОФ и амортизационной группы для линий электропередач.
(Письмо Минэкономразвития России от 07.11.2022 N Д13и-36103)Таким образом, основное средство по коду ОКОФ 220.42.22.12.111 может быть отнесено к одной из перечисленных амортизационных групп в зависимости от материала опор.
(Письмо Минэкономразвития России от 07.11.2022 N Д13и-36103)Таким образом, основное средство по коду ОКОФ 220.42.22.12.111 может быть отнесено к одной из перечисленных амортизационных групп в зависимости от материала опор.
Вопрос: О начислении амортизации по ОС "кабельная линия" для питания погружных электродвигателей насосов добычи нефти в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
Статья: Налог на имущество: так ли все просто?
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Вариант 3. Сложная вещь - несколько инвентарных объектов. Данный случай является логичным продолжением двух предыдущих вариантов учета сложного имущества. В частности, в Письме Минфина России от 21.04.2011 N 07-02-06/58 допускается учет отдельных систем зданий (сооружений) в качестве отдельных инвентарных объектов: лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и пр. Наличие разных сроков полезного использования по зданиям и лифтам и отнесение их к разным амортизационным группам свидетельствуют о возможности самостоятельного учета перечисленных объектов (Письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-03-06/2/203). Подтверждают выводы чиновников и судьи (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 N 09АП-10737/2011-АК).
(Козырева Л.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Вариант 3. Сложная вещь - несколько инвентарных объектов. Данный случай является логичным продолжением двух предыдущих вариантов учета сложного имущества. В частности, в Письме Минфина России от 21.04.2011 N 07-02-06/58 допускается учет отдельных систем зданий (сооружений) в качестве отдельных инвентарных объектов: лифты, встроенная система вентиляции помещений, локальные сети, другие коммуникации здания и пр. Наличие разных сроков полезного использования по зданиям и лифтам и отнесение их к разным амортизационным группам свидетельствуют о возможности самостоятельного учета перечисленных объектов (Письмо Минфина России от 23.10.2009 N 03-03-06/2/203). Подтверждают выводы чиновников и судьи (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 N 09АП-10737/2011-АК).
Вопрос: За бюджетным учреждением спорта закреплен земельный участок. На нем имеются три световые опоры. Как выяснилось, эти опоры никому не принадлежат. Как принять на баланс данные объекты?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
Вопрос: У организации-заказчика (инвестора) имеется разрешение на ввод объекта недвижимости (здания) в эксплуатацию, датированное 24.11.2011, право собственности на здание зарегистрировано 29.12.2011, на инженерные сети - 16.02.2012. От подрядчиков получены акты на часть выполненных СМР: по зданию - от 15.12.2011, по инженерным сетям - от 20.01.2012. Следует ли относить стоимость СМР, выполненных после ввода объектов в эксплуатацию, на их первоначальную стоимость? Как начислять амортизацию в данной ситуации в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2012)Данный вывод подтверждается в Письме УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22798. Как отметили налоговые органы, стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания.
(Консультация эксперта, 2012)Данный вывод подтверждается в Письме УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22798. Как отметили налоговые органы, стоимость строительно-монтажных работ по достройке (реконструкции) здания, в том числе по осуществлению прокладки кабельной линии, проведенных до ввода здания в производственную эксплуатацию, увеличивает первоначальную стоимость здания.
Статья: О сооружениях связи и находящемся в них оборудовании
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Может сбить с толку Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>. В ней в шестой амортизационной группе сооружения связи расшифрованы как воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. Такое пояснение можно взять на вооружение в части линейно-кабельных сооружений связи. В контексте же статьи рассматриваются иные сооружения, предназначенные для размещения средств связи, к которым эти указания налоговой Классификации не применимы.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Может сбить с толку Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>. В ней в шестой амортизационной группе сооружения связи расшифрованы как воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. Такое пояснение можно взять на вооружение в части линейно-кабельных сооружений связи. В контексте же статьи рассматриваются иные сооружения, предназначенные для размещения средств связи, к которым эти указания налоговой Классификации не применимы.
Статья: Что следует знать о ВОК?
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Для налогового учета нет деления амортизируемого имущества на несколько составляющих. Есть объект и есть срок амортизации, применяемый для всех его элементов. Например, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>, нет ни кабелей, ни тем более составляющих их волокон. Есть лишь сооружения связи, включающие воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. То есть при расчете налога на прибыль детализация линии связи до кабелей, волокон и т.д. не нужна. Амортизируемым признается имущество, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом его срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, первоначальная стоимость - более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). В рамках этих условий рассматриваемое в статье имущество оператора связи следует не дробить, а, наоборот, укрупнять. В результате такого подхода между налогообложением и бухучетом возникают разницы, а вместе с ними и отложенные налоги, - они рассматривались ранее в журнале <5>, не будем повторяться.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Для налогового учета нет деления амортизируемого имущества на несколько составляющих. Есть объект и есть срок амортизации, применяемый для всех его элементов. Например, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>, нет ни кабелей, ни тем более составляющих их волокон. Есть лишь сооружения связи, включающие воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. То есть при расчете налога на прибыль детализация линии связи до кабелей, волокон и т.д. не нужна. Амортизируемым признается имущество, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом его срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, первоначальная стоимость - более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). В рамках этих условий рассматриваемое в статье имущество оператора связи следует не дробить, а, наоборот, укрупнять. В результате такого подхода между налогообложением и бухучетом возникают разницы, а вместе с ними и отложенные налоги, - они рассматривались ранее в журнале <5>, не будем повторяться.