Кабельная линия амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Кабельная линия амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 307-ЭС19-27839 по делу N А13-14269/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения решения налогового органа в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что общество при расчете своей налоговой обязанности за 2013, 2014 годы по налогу на прибыль и налогу на имущество неправомерно отнесло к 8-й амортизационной группе кабельные линии, перечисленные в приложениях N 1 - 23 к акту проверки; неправильно определило срок полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы; неправомерно включило в 9-ю амортизационную группу кабельные линии, перечисленные в таблицах 8 - 30 на листах 35 - 44 оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно определил амортизационную группу волоконно-оптических линий связи (ВОЛС), которые относятся к сооружениям связи, тем самым завысив сумму амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно определил амортизационную группу волоконно-оптических линий связи (ВОЛС), которые относятся к сооружениям связи, тем самым завысив сумму амортизации.
Статья: Учет расходов на благоустройство территории
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- к шестой амортизационной группе, в которую входят линии электропередачи местные воздушные на металлических и железобетонных опорах, а также линии электропередачи местные кабельные (коды 220.42.22.12.111, 220.42.22.12.112 по ОКОФ соответственно) (срок полезного использования - от 10 до 15 лет).
Нормативные акты
Решение ФАС России от 18.07.2024 N СП/63652/24
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Нарушение: п. 7, 20, 27, 38, 87 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178.
Решение: Признать жалобу обоснованной.Кабельные линии электропередач уровнем напряжения 10 и 6 кВ относятся к шестой амортизационной группе Классификации N 1 "Линии электропередачи местные кабельные" (ОКОФ 220.42.22.12.112) (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 2)Постановление АС МО от 08.11.2018 по делу N А41-106667/2017 ООО "Инвестстрой"
("Налоговый вестник", 2019, N 2)Постановление АС МО от 08.11.2018 по делу N А41-106667/2017 ООО "Инвестстрой"
Статья: ВОЛС, ВОЛП и ВОК: в чем разница?
(Васильев Ю.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)В продолжение рассмотрения приведенного выше подхода можно сказать, что данная линия связи не образует самостоятельного объекта учета, так как ее составляющие уже выделены нами в отдельные объекты ОС (кабель вместе с затратами по монтажу, включая приспособления, и специальное оборудование, объединенное группами в единицы амортизируемого имущества). Поэтому оставшуюся составляющую - линейно-кабельное сооружение - следует учесть как отдельный объект ОС. В пользу данного способа говорит в первую очередь выполнение всех условий п. 4 ПБУ 6/01, установленных для признания имущества амортизируемым в бухучете. Причем нужно помнить, что ЛКС относится к объектам недвижимости. Так что при возведении волоконно-оптической линии связи (ВОЛС) и прокладке волоконно-оптического кабеля в линейно-кабельных сооружениях обязательно иметь разрешение на строительство (Постановление АС СКО от 02.03.2015 N Ф08-9818/2014).
(Васильев Ю.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)В продолжение рассмотрения приведенного выше подхода можно сказать, что данная линия связи не образует самостоятельного объекта учета, так как ее составляющие уже выделены нами в отдельные объекты ОС (кабель вместе с затратами по монтажу, включая приспособления, и специальное оборудование, объединенное группами в единицы амортизируемого имущества). Поэтому оставшуюся составляющую - линейно-кабельное сооружение - следует учесть как отдельный объект ОС. В пользу данного способа говорит в первую очередь выполнение всех условий п. 4 ПБУ 6/01, установленных для признания имущества амортизируемым в бухучете. Причем нужно помнить, что ЛКС относится к объектам недвижимости. Так что при возведении волоконно-оптической линии связи (ВОЛС) и прокладке волоконно-оптического кабеля в линейно-кабельных сооружениях обязательно иметь разрешение на строительство (Постановление АС СКО от 02.03.2015 N Ф08-9818/2014).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
("Главная книга", 2015, N 11)Организация правомерно учла кабельную линию для электронасосов как самостоятельное ОС и включила его в 1-ю амортизационную группу (СПИ 1 - 2 года), а приобретенный для изготовления линии кабель как материал. Суд отклонил довод ИФНС о том, что в качестве ОС следовало учесть кабель, который относится к 8-й амортизационной группе (СПИ 20 - 25 лет). Суд разъяснил, что кабельная линия - это комплекс конструктивно-сочлененных предметов (основного кабеля, плоского кабеля, муфты кабельного ввода). Каждый из этих элементов выполняет свои функции только в составе линии, а значит, самостоятельным ОС не является. Суд принял во внимание письма производителей кабеля о том, что средний срок службы таких кабелей не превышает 3 лет.
Статья: Амортизация в налоговом учете
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 9)сооружение линейное кабельной линейной линии технологической связи (код ОКОФ 12 4526512);
(Скрябина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 9)сооружение линейное кабельной линейной линии технологической связи (код ОКОФ 12 4526512);
Статья: Поговорим о ВОЛС
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Отметим, для целей налогообложения нет необходимости выделять из ВОЛС какие-либо составляющие. В гл. 25 НК РФ нет понятия инвентарного объекта, есть только амортизируемое имущество, которое должно стоить выше установленного лимита, использоваться больше года и применяться в приносящей доходы деятельности. Раз так, ВОЛС со всеми ее кабелями, сооружениями, оборудованием и принадлежностями можно считать единым амортизируемым имуществом. В пользу такого суждения свидетельствует не только Налоговый кодекс, но и положения подзаконного акта - Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В документе назван такой объект, как сооружения связи, включающий воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. Они относятся к шестой амортизационной группе, в которую входит имущество со сроком полезного использования от 10 до 15 лет. Именно в пределах этого интервала бухгалтер вправе выбрать СПИ для ВОЛС как единого объекта амортизируемого имущества. Казалось бы, хорошо, когда все просто, однако это не совсем так... Не стоит забывать про бухгалтерский учет, ведь в нем иной порядок учета ВОЛС, в результате с налогообложением возникают разницы. По своей природе они временные, так как в учете и налогообложении признаются одни и те же расходы, только в разных периодах и в различных суммах. Но в итоге вся первоначальная стоимость будет перенесена на расходы, уменьшающие облагаемые налогом доходы. Учет временных разниц и отложенных налогов непрост, но кого-то это не смущает, поскольку использование амортизационной премии в налоговом учете волей-неволей приводит к возникновению различий между бухгалтерским учетом и налогообложением. Но в данной ситуации есть один плюс: хотя в бухгалтерском учете несколько объектов, в налоговом только один - ВОЛС как единое амортизируемое имущество, значит, сравнивать расходы можно на уровне этого объекта, практически котловым методом, применение которого рассмотрим на примере.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Отметим, для целей налогообложения нет необходимости выделять из ВОЛС какие-либо составляющие. В гл. 25 НК РФ нет понятия инвентарного объекта, есть только амортизируемое имущество, которое должно стоить выше установленного лимита, использоваться больше года и применяться в приносящей доходы деятельности. Раз так, ВОЛС со всеми ее кабелями, сооружениями, оборудованием и принадлежностями можно считать единым амортизируемым имуществом. В пользу такого суждения свидетельствует не только Налоговый кодекс, но и положения подзаконного акта - Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В документе назван такой объект, как сооружения связи, включающий воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. Они относятся к шестой амортизационной группе, в которую входит имущество со сроком полезного использования от 10 до 15 лет. Именно в пределах этого интервала бухгалтер вправе выбрать СПИ для ВОЛС как единого объекта амортизируемого имущества. Казалось бы, хорошо, когда все просто, однако это не совсем так... Не стоит забывать про бухгалтерский учет, ведь в нем иной порядок учета ВОЛС, в результате с налогообложением возникают разницы. По своей природе они временные, так как в учете и налогообложении признаются одни и те же расходы, только в разных периодах и в различных суммах. Но в итоге вся первоначальная стоимость будет перенесена на расходы, уменьшающие облагаемые налогом доходы. Учет временных разниц и отложенных налогов непрост, но кого-то это не смущает, поскольку использование амортизационной премии в налоговом учете волей-неволей приводит к возникновению различий между бухгалтерским учетом и налогообложением. Но в данной ситуации есть один плюс: хотя в бухгалтерском учете несколько объектов, в налоговом только один - ВОЛС как единое амортизируемое имущество, значит, сравнивать расходы можно на уровне этого объекта, практически котловым методом, применение которого рассмотрим на примере.
Статья: Обзор новостей от 29.09.2008
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Пятую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) дополняют средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная, кроме основных средств, включенных в другие группы (код 14 3222000). При этом из пятой группы исключены позиции, касающиеся аппаратуры проводной связи общего применения, аппаратуры уплотнения линий связи общего применения и оптоволоконных систем связи.
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Пятую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) дополняют средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная, кроме основных средств, включенных в другие группы (код 14 3222000). При этом из пятой группы исключены позиции, касающиеся аппаратуры проводной связи общего применения, аппаратуры уплотнения линий связи общего применения и оптоволоконных систем связи.
Статья: О сооружениях связи и находящемся в них оборудовании
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Может сбить с толку Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>. В ней в шестой амортизационной группе сооружения связи расшифрованы как воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. Такое пояснение можно взять на вооружение в части линейно-кабельных сооружений связи. В контексте же статьи рассматриваются иные сооружения, предназначенные для размещения средств связи, к которым эти указания налоговой Классификации не применимы.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Может сбить с толку Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>. В ней в шестой амортизационной группе сооружения связи расшифрованы как воздушные, кабельные линии электросвязи, оптоволоконные линии связи. Такое пояснение можно взять на вооружение в части линейно-кабельных сооружений связи. В контексте же статьи рассматриваются иные сооружения, предназначенные для размещения средств связи, к которым эти указания налоговой Классификации не применимы.
Вопрос: Организация возвела линейно-кабельное сооружение (ЛКС) связи, в котором разместила линии передачи и физические цепи, используемые для передачи сигналов. Какое имущество для целей налогообложения считается амортизируемым: ЛКС, линии передачи, физические цепи или линия связи, объединяющая все указанные элементы?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Поэтому для расчета налога на прибыль линии передачи, физические цепи, ЛКС могут быть учтены как отдельные объекты амортизируемого имущества. В то же время налогоплательщик не допустит ошибки, если учтет все упомянутые объекты вместе в составе единого инвентарного объекта - линии связи. Данный подход согласуется с нормами отраслевого законодательства, согласно которому к линиям связи относятся линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения. При этом следует обратить внимание на правильность определения первоначальной стоимости (ст. 257 НК РФ) и срока полезного использования объектов (Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы <1>).
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Поэтому для расчета налога на прибыль линии передачи, физические цепи, ЛКС могут быть учтены как отдельные объекты амортизируемого имущества. В то же время налогоплательщик не допустит ошибки, если учтет все упомянутые объекты вместе в составе единого инвентарного объекта - линии связи. Данный подход согласуется с нормами отраслевого законодательства, согласно которому к линиям связи относятся линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения. При этом следует обратить внимание на правильность определения первоначальной стоимости (ст. 257 НК РФ) и срока полезного использования объектов (Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы <1>).
Статья: О налоговой и бухгалтерской квалификации кабелей
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В итоге Верховный Суд оставил открытым вопрос выделения в самостоятельный объект кабеля или кабельной линии. Выбор же амортизационной группы - вторичный вопрос, который целиком и полностью зависит от разрешения дилеммы. На самом деле аргументы в пользу налогоплательщика автору показались более убедительными и весомыми, поскольку они основаны на сущности всех операций: сам по себе кабель не может быть амортизируемым имуществом, а представляет собой материал, используемый для создания такого имущества, которое действительно используется в деятельности налогоплательщика продолжительное время (больше года).
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В итоге Верховный Суд оставил открытым вопрос выделения в самостоятельный объект кабеля или кабельной линии. Выбор же амортизационной группы - вторичный вопрос, который целиком и полностью зависит от разрешения дилеммы. На самом деле аргументы в пользу налогоплательщика автору показались более убедительными и весомыми, поскольку они основаны на сущности всех операций: сам по себе кабель не может быть амортизируемым имуществом, а представляет собой материал, используемый для создания такого имущества, которое действительно используется в деятельности налогоплательщика продолжительное время (больше года).
Вопрос: О начислении амортизации по ОС "кабельная линия" для питания погружных электродвигателей насосов добычи нефти в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-03-06/1/20096)Изготовленное изделие "кабельная линия" является основным средством, по которому должен определяться соответствующий код ОКОФ.