К основным средствам не относятся
Подборка наиболее важных документов по запросу К основным средствам не относятся (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприятие неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество в отношении объектов основных средств, не относящихся к льготируемым по закону субъекта РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприятие неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество в отношении объектов основных средств, не относящихся к льготируемым по закону субъекта РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды, и потому не относится к основным средствам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды, и потому не относится к основным средствам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение портативных раций, не относящихся к ОС.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-11-11/112130)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение портативных раций, не относящихся к ОС.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-11-11/112130)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение портативных раций, не относящихся к ОС.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если оборудование не относится к ОС и учитывается в материальных расходах, то расходы на материалы для испытания, понесенные до его ввода в эксплуатацию, включите в материальные расходы в том же порядке, что и стоимость самого оборудования (п. 2 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если оборудование не относится к ОС и учитывается в материальных расходах, то расходы на материалы для испытания, понесенные до его ввода в эксплуатацию, включите в материальные расходы в том же порядке, что и стоимость самого оборудования (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Нормативные акты
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Переоценить основное средство (не относящееся к инвестиционной недвижимости) - значит, проверить, является ли стоимость, по которой оно отражено в бухучете, справедливой. Если не является, то ее нужно изменить так, чтобы она стала равна справедливой стоимости или существенно не отличалась от нее (п. 15 ФСБУ 6/2020). В балансе объект всегда отражается по справедливой стоимости.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Переоценить основное средство (не относящееся к инвестиционной недвижимости) - значит, проверить, является ли стоимость, по которой оно отражено в бухучете, справедливой. Если не является, то ее нужно изменить так, чтобы она стала равна справедливой стоимости или существенно не отличалась от нее (п. 15 ФСБУ 6/2020). В балансе объект всегда отражается по справедливой стоимости.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете лимита не учитывайте ОС, которые вы купили (создали, получили) за счет целевых поступлений и которые используете в некоммерческой деятельности. Такие ОС не относятся к амортизируемому имуществу для налога на прибыль и поэтому не входят в лимит (пп. 2 п. 2 ст. 256, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377, от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804, от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197);
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете лимита не учитывайте ОС, которые вы купили (создали, получили) за счет целевых поступлений и которые используете в некоммерческой деятельности. Такие ОС не относятся к амортизируемому имуществу для налога на прибыль и поэтому не входят в лимит (пп. 2 п. 2 ст. 256, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377, от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804, от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197);
Готовое решение: Как учитывать отделимые улучшения полученного в аренду имущества
(КонсультантПлюс, 2025)формируют первоначальную стоимость ОС, если актив не относится к несущественным (п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020, п. 3 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств");
(КонсультантПлюс, 2025)формируют первоначальную стоимость ОС, если актив не относится к несущественным (п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020, п. 3 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств");
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете по-разному отражают результаты переоценки инвестиционной недвижимости и результаты переоценки основных средств, не относящихся к инвестиционной недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете по-разному отражают результаты переоценки инвестиционной недвижимости и результаты переоценки основных средств, не относящихся к инвестиционной недвижимости.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)на недорогую оргтехнику, которая не относится к основным средствам, - как материальные расходы, а "входной" НДС по ней - как отдельный вид расхода (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5, 8 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)на недорогую оргтехнику, которая не относится к основным средствам, - как материальные расходы, а "входной" НДС по ней - как отдельный вид расхода (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5, 8 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 04.06.2024 N БС-4-21/6217@ ФНС России также разъясняет, при наличии каких признаков и качеств основные средства не относятся к объектам капитального строительства и, следовательно, являются объектами движимого имущества.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 04.06.2024 N БС-4-21/6217@ ФНС России также разъясняет, при наличии каких признаков и качеств основные средства не относятся к объектам капитального строительства и, следовательно, являются объектами движимого имущества.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете основные операции по учету жалюзи (приобретение, установка, списание)
(КонсультантПлюс, 2025)Если жалюзи не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогового учета, то затраты на их покупку можете учесть в составе материальных расходов единовременно на дату ввода в эксплуатацию или равномерно в течение нескольких периодов с учетом срока их использования или другого экономически обоснованного показателя (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на установку жалюзи, не относящихся к ОС, вы также можете учесть в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если жалюзи не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогового учета, то затраты на их покупку можете учесть в составе материальных расходов единовременно на дату ввода в эксплуатацию или равномерно в течение нескольких периодов с учетом срока их использования или другого экономически обоснованного показателя (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на установку жалюзи, не относящихся к ОС, вы также можете учесть в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).