К какой амортизационной группе относится трактор
Подборка наиболее важных документов по запросу К какой амортизационной группе относится трактор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.10.2017 N 304-КГ17-15109 по делу N А70-12797/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку признано неверным определение предпринимателем третьей амортизационной группы в отношении сельскохозяйственной техники со сроком полезного использования 36 месяцев.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что приобретенная в 2012-2014 годах сельскохозяйственная техника неверно отнесена предпринимателем к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев. Так, по своим техническим характеристикам комбайны зерноуборочные и трактор подлежат отнесению к пятой амортизационной группе по кодам ОКОФ 14 2921327 и 14 2918000, соответственно, со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; автопогрузчик - к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 14 2915070 со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; борона зубовая по коду ОКОФ 14 2921173 и машина ворохоочистительная по коду ОКОФ 14 2921332 - к машинам и оборудованию сельскохозяйственному и лесохозяйственному (кроме тракторов) по коду ОКОФ 14 2921000 и соответственно к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку признано неверным определение предпринимателем третьей амортизационной группы в отношении сельскохозяйственной техники со сроком полезного использования 36 месяцев.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что приобретенная в 2012-2014 годах сельскохозяйственная техника неверно отнесена предпринимателем к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев. Так, по своим техническим характеристикам комбайны зерноуборочные и трактор подлежат отнесению к пятой амортизационной группе по кодам ОКОФ 14 2921327 и 14 2918000, соответственно, со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; автопогрузчик - к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 14 2915070 со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; борона зубовая по коду ОКОФ 14 2921173 и машина ворохоочистительная по коду ОКОФ 14 2921332 - к машинам и оборудованию сельскохозяйственному и лесохозяйственному (кроме тракторов) по коду ОКОФ 14 2921000 и соответственно к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие амортизационные группы установлены для прицепов и полуприцепов
(КонсультантПлюс, 2025)пятая (срок полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно), к которой относят все прочие прицепы и полуприцепы, включаемые в группировку с кодом ОКОФ 310.29.20.23. В частности, к пятой амортизационной группе относятся:
(КонсультантПлюс, 2025)пятая (срок полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно), к которой относят все прочие прицепы и полуприцепы, включаемые в группировку с кодом ОКОФ 310.29.20.23. В частности, к пятой амортизационной группе относятся:
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Например, трактор сельскохозяйственный колесный с мощностью двигателя 130 л. с. (96 кВт) имеет код ОКОФ 330.28.30.23.110. В Классификации основных средств такой код не указан. Отсутствует и код группировки более высокого уровня 330.28.30.23 "Тракторы с мощностью двигателя более 59 кВт". Однако есть код группировки 330.28.30.2 "Тракторы для сельского хозяйства прочие", который относится к пятой амортизационной группе.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, трактор сельскохозяйственный колесный с мощностью двигателя 130 л. с. (96 кВт) имеет код ОКОФ 330.28.30.23.110. В Классификации основных средств такой код не указан. Отсутствует и код группировки более высокого уровня 330.28.30.23 "Тракторы с мощностью двигателя более 59 кВт". Однако есть код группировки 330.28.30.2 "Тракторы для сельского хозяйства прочие", который относится к пятой амортизационной группе.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- суммы амортизационных отчислений, распределенных по культурам (группам культур) с отдельного аналитического счета "Нераспределенные амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в растениеводстве". Амортизационные отчисления по гаражам, навесам, площадкам, тракторам, комбайнам, сельскохозяйственным машинам и другим основным средствам машинотракторного парка в течение года относят на субсчет 23-3 "Машинотракторный парк". В конце года сумму начислений амортизации по основным средствам машинотракторного парка списывают с кредита 23-3 в дебет субсчета 20-1 "Растениеводство" и отражают по данной статье. Амортизационные отчисления по основным средствам растениеводства (кроме основных средств МТП) распределяют на объекты учета методом прямого отнесения амортизации по основным средствам узкоспециализированного назначения на соответствующие культуры по принадлежности, а также путем их распределения между культурами и видами незавершенного производства пропорционально объему выполненных работ, посевной площади и другим показателям, принятым в организации для распределения амортизации;
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- суммы амортизационных отчислений, распределенных по культурам (группам культур) с отдельного аналитического счета "Нераспределенные амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в растениеводстве". Амортизационные отчисления по гаражам, навесам, площадкам, тракторам, комбайнам, сельскохозяйственным машинам и другим основным средствам машинотракторного парка в течение года относят на субсчет 23-3 "Машинотракторный парк". В конце года сумму начислений амортизации по основным средствам машинотракторного парка списывают с кредита 23-3 в дебет субсчета 20-1 "Растениеводство" и отражают по данной статье. Амортизационные отчисления по основным средствам растениеводства (кроме основных средств МТП) распределяют на объекты учета методом прямого отнесения амортизации по основным средствам узкоспециализированного назначения на соответствующие культуры по принадлежности, а также путем их распределения между культурами и видами незавершенного производства пропорционально объему выполненных работ, посевной площади и другим показателям, принятым в организации для распределения амортизации;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)С целью создания надлежащих условий, обеспечивающих отражение сведений по начислению амортизационных отчислений, при решении вопроса о введении нелинейных методов обобщения информации рекомендуется производить в специальных аналитических регистрах бухгалтерского учета: "Ведомость начисления амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка", "Ведомость начисления амортизационных отчислений по сумме чисел лет срока полезного использования", "Ведомость начисления амортизационных отчислений пропорционально объему работ". Сведения в них заносят на основании соответствующих разработочных таблиц, указанных выше. Для обобщения информации о суммах амортизации, начисленных по каждому виду (группе) основных средств машинно-тракторного парка за отчетный период, при нелинейных способах используют вышеуказанные ведомости, а в случае линейного - "Ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд" (ф. N 48-АПК) и "Ведомость начисления амортизации основных средств и отчислений в ремонтный фонд без автотранспорта" (ф. N 49-АПК).
(утв. Минсельхозом РФ)С целью создания надлежащих условий, обеспечивающих отражение сведений по начислению амортизационных отчислений, при решении вопроса о введении нелинейных методов обобщения информации рекомендуется производить в специальных аналитических регистрах бухгалтерского учета: "Ведомость начисления амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка", "Ведомость начисления амортизационных отчислений по сумме чисел лет срока полезного использования", "Ведомость начисления амортизационных отчислений пропорционально объему работ". Сведения в них заносят на основании соответствующих разработочных таблиц, указанных выше. Для обобщения информации о суммах амортизации, начисленных по каждому виду (группе) основных средств машинно-тракторного парка за отчетный период, при нелинейных способах используют вышеуказанные ведомости, а в случае линейного - "Ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд" (ф. N 48-АПК) и "Ведомость начисления амортизации основных средств и отчислений в ремонтный фонд без автотранспорта" (ф. N 49-АПК).
Статья: Организация АПК меняет режим налогообложения: особенности учета основных средств
(Проняева Л.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 5)Трактор принадлежит к 5-й амортизационной группе, срок полезного использования по нему установлен 10 лет (120 месяцев). Период эксплуатации трактора до момента перехода ООО "Нива" на уплату ЕСХН - 35 месяцев. Сумма амортизации, рассчитанная для целей налогообложения за период эксплуатации трактора, составит 298,1 тыс. руб. (1022 тыс. руб. : 120 мес. x 35 мес.), а остаточная стоимость трактора на дату перехода на уплату ЕСХН - 723,9 тыс. руб. (1022 тыс. - 298,1 тыс.).
(Проняева Л.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 5)Трактор принадлежит к 5-й амортизационной группе, срок полезного использования по нему установлен 10 лет (120 месяцев). Период эксплуатации трактора до момента перехода ООО "Нива" на уплату ЕСХН - 35 месяцев. Сумма амортизации, рассчитанная для целей налогообложения за период эксплуатации трактора, составит 298,1 тыс. руб. (1022 тыс. руб. : 120 мес. x 35 мес.), а остаточная стоимость трактора на дату перехода на уплату ЕСХН - 723,9 тыс. руб. (1022 тыс. - 298,1 тыс.).
Статья: О затратах при покупке бензиновой газонокосилки
(Васильев Ю.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Проще всего учесть срок использования газонокосилки по техническому паспорту либо заглянуть в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В этой Классификации сельскохозяйственные машины (кроме тракторов) включены в четвертую группу, в которую входит имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно. Газонокосилки относятся к легким сельскохозяйственным машинам, предназначенным для скашивания невысокой травы на газонах и средних площадях.
(Васильев Ю.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Проще всего учесть срок использования газонокосилки по техническому паспорту либо заглянуть в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В этой Классификации сельскохозяйственные машины (кроме тракторов) включены в четвертую группу, в которую входит имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно. Газонокосилки относятся к легким сельскохозяйственным машинам, предназначенным для скашивания невысокой травы на газонах и средних площадях.
Статья: Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые индивидуальным предпринимателям (Окончание)
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2004, N 9)Индивидуальные предприниматели вправе устанавливать различные сроки использования по каждому объекту основных средств, относящихся к одной амортизационной группе.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2004, N 9)Индивидуальные предприниматели вправе устанавливать различные сроки использования по каждому объекту основных средств, относящихся к одной амортизационной группе.
Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для трактора, используемого в сельском хозяйстве, с кодом ОКОФ 330.28.30.23.110?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Трактор сельскохозяйственный колесный с мощностью двигателя 130 л. с. (96 кВт) имеет код ОКОФ 330.28.30.23.110. В Классификации основных средств такой код не указан. Отсутствует и код группировки более высокого уровня 330.28.30.23 "Тракторы с мощностью двигателя более 59 кВт". Однако есть код группировки 330.28.30.2 "Тракторы для сельского хозяйства прочие", который относится к пятой амортизационной группе.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Трактор сельскохозяйственный колесный с мощностью двигателя 130 л. с. (96 кВт) имеет код ОКОФ 330.28.30.23.110. В Классификации основных средств такой код не указан. Отсутствует и код группировки более высокого уровня 330.28.30.23 "Тракторы с мощностью двигателя более 59 кВт". Однако есть код группировки 330.28.30.2 "Тракторы для сельского хозяйства прочие", который относится к пятой амортизационной группе.
Корреспонденция счетов: Производственная организация передает единицу готовой продукции (трактор) в аренду другой организации на 5 лет. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 4800 руб. с учетом НДС. Себестоимость предоставленного в аренду трактора, сформированная в бухгалтерском учете, составляет 192 000 руб. Для целей налогового учета стоимость трактора - 186 000 руб...
(Консультация эксперта, 2002)В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования имущества, относящегося к пятой амортизационной группе, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, установлен в 85 мес. (7 лет и 1 мес.), амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.
(Консультация эксперта, 2002)В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования имущества, относящегося к пятой амортизационной группе, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, установлен в 85 мес. (7 лет и 1 мес.), амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.
Статья: Особенности учета основных средств на сельскохозяйственных предприятиях
(Воробьева Н.С.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 3)Распределения амортизации на конкретные объекты учета затрат в растениеводстве осуществляется в Ведомости распределения затрат в растениеводстве (форма N 110-АПК). В этой ведомости на каждую строку отводится однородная группа основных средств, по которой начисленная амортизация подлежит распределению: тракторы, почвообрабатывающие машины, машины для посева культур, машины для уборки культур и т.д. По каждой однородной группе основных средств указывается принцип распределения затрат: пропорционально эталонным гектарам, площадям обработки и т.д.
(Воробьева Н.С.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 3)Распределения амортизации на конкретные объекты учета затрат в растениеводстве осуществляется в Ведомости распределения затрат в растениеводстве (форма N 110-АПК). В этой ведомости на каждую строку отводится однородная группа основных средств, по которой начисленная амортизация подлежит распределению: тракторы, почвообрабатывающие машины, машины для посева культур, машины для уборки культур и т.д. По каждой однородной группе основных средств указывается принцип распределения затрат: пропорционально эталонным гектарам, площадям обработки и т.д.
Статья: Налоговый учет ОС: по следам бывшего владельца
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 44)Пример 2. Организация в октябре 2012 г. приобрела подержанный трактор за 200 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце объект был введен в эксплуатацию. Предыдущим владельцем по Классификации данное основное средство было отнесено к 4-й амортизационной группе со СПИ от 5 до 7 лет. Фактическое время использования имущества бывшим владельцем составляет 2 года и 11 месяцев (35 мес.). Компания определила срок полезного использования трактора равным 5 годам (60 мес.). Соответственно, срок полезного использования актива составит 25 мес. При этом норма амортизации будет равна 4% (1 : 25 мес. x 100%), а ежемесячный размер амортизационных отчислений - 8000 руб. (200 000 руб. x 4%).
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 44)Пример 2. Организация в октябре 2012 г. приобрела подержанный трактор за 200 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце объект был введен в эксплуатацию. Предыдущим владельцем по Классификации данное основное средство было отнесено к 4-й амортизационной группе со СПИ от 5 до 7 лет. Фактическое время использования имущества бывшим владельцем составляет 2 года и 11 месяцев (35 мес.). Компания определила срок полезного использования трактора равным 5 годам (60 мес.). Соответственно, срок полезного использования актива составит 25 мес. При этом норма амортизации будет равна 4% (1 : 25 мес. x 100%), а ежемесячный размер амортизационных отчислений - 8000 руб. (200 000 руб. x 4%).
Статья: Плательщики ЕСХН дождались своей Книги учета (рекомендации предпринимателям, уплачивающим ЕСХН, по заполнению Книги учета доходов и расходов)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2007, N 5)По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, трактор относится к пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно (от 84 до 120 месяцев)).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2007, N 5)По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, трактор относится к пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно (от 84 до 120 месяцев)).
Статья: Учет и налогообложение операций с основными средствами плательщиков ЕСХН
(Подпорин Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 13)Согласно Классификации основных средств трактор отнесен к V амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Учетной политикой кооператива для целей налогообложения на 2004 г. срок полезного использования трактора установлен 10 лет. С 1 января 2005 г. кооператив перешел на уплату ЕСХН.
(Подпорин Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 13)Согласно Классификации основных средств трактор отнесен к V амортизационной группе со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Учетной политикой кооператива для целей налогообложения на 2004 г. срок полезного использования трактора установлен 10 лет. С 1 января 2005 г. кооператив перешел на уплату ЕСХН.
Статья: Заморозить!
(Исанова А.)
("Расчет", 2008, N 1)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1), тракторы относятся к третьей группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Приказом руководителя организации конкретный срок полезного использования данного ТС установлен в размере 48 мес. Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации.
(Исанова А.)
("Расчет", 2008, N 1)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1), тракторы относятся к третьей группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Приказом руководителя организации конкретный срок полезного использования данного ТС установлен в размере 48 мес. Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации.