К какой амортизационной группе относится перегородка
Подборка наиболее важных документов по запросу К какой амортизационной группе относится перегородка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в результате неверного определения амортизационной группы, завышения амортизационной премии, занижения срока полезного использования, занижения остаточной стоимости здания. Налогоплательщик полагал, что в отношении здания были выполнены работы по реконструкции, отсутствуют документы, подтверждающие факт ввода в эксплуатацию нового объекта основных средств и регистрацию права собственности на вновь созданный объект недвижимости, в связи с чем основания для изменения амортизационной группы здания на восьмую после выполнения работ отсутствовали. Суд установил, что в ходе работ здание было полностью демонтировано и фактически на его месте построено новое здание иной площади, все несущие конструкции были заменены, произошли изменения функциональных показателей нового здания, в том числе показателей прочности и долговечности использования основных несущих конструкций, капитальности здания. Руководствуясь ст. ст. 257, 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", суд признал доначисление налогов правомерным. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что спорное здание, являясь каркасно-обшивным, соответствует характеристикам седьмой амортизационной группы, поскольку перечень объектов основных средств, включаемых в каждую из амортизационных групп, не является исчерпывающим и в каждом конкретном случае определяется сроком полезного использования конкретного объекта исходя из его функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей, прочности и долговечности материалов, использованных при строительстве. Суд отметил, что налогоплательщик построил новый объект, который подлежит учету для целей налогообложения при определении срока полезного использования, амортизационной группы, остаточной стоимости в качестве вновь построенного (а не реконструированного) здания и не может быть отнесен к седьмой амортизационной группе исходя из типа, функционального назначения, характера использования, конструктивных особенностей нового здания, а также прочности и долговечности использованных при его строительстве конструкций и материалов (фундамент из свай металлических и монолитного железобетонного ростверка, стены и чердачные перекрытия из панелей "сэндвич" на металлическом каркасе, перегородки из гипсокартона с утеплителем на металлическом каркасе, крыша из кровельных панелей "сэндвич" со стальным прогоном). Суд согласился с определенной налоговым органом амортизационной группой, поскольку срок полезного использования здания был определен налоговым органом на основании проектной документации, технического паспорта на здание, первичных документов на строительство, с учетом данных государственных стандартов и сведений интернет-ресурсов о долговечности материалов, аналогичных основным несущим конструкциям нового здания (фундамента, стен), поскольку налогоплательщик не представил сведения производителей использованных при строительстве материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела офисные перегородки (пластиковые мобильные), отвечающие признакам основного средства. К какой группе основных средств они относятся и какой срок использования им можно установить в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Срок полезного использования офисных перегородок и, соответственно, к какой группе основных средств их отнести в целях исчисления налога на прибыль организация устанавливает самостоятельно, исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя. Если в технических условиях и рекомендациях изготовителя срок использования не установлен, рекомендуем отнести перегородки к четвертой амортизационной группе как предмет офисной мебели.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Срок полезного использования офисных перегородок и, соответственно, к какой группе основных средств их отнести в целях исчисления налога на прибыль организация устанавливает самостоятельно, исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя. Если в технических условиях и рекомендациях изготовителя срок использования не установлен, рекомендуем отнести перегородки к четвертой амортизационной группе как предмет офисной мебели.
Статья: Переоборудование входной группы отеля: особенности учета
(Алексеев В.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Получается, что имущество, учитываемое как отдельный инвентарный объект ОС, находящееся внутри здания и не требующее монтажа (мебель, элементы интерьера), а также имущество, демонтаж которого не причинит зданию несоразмерного ущерба (к примеру, система видеонаблюдения), не являются неотъемлемой частью объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса, следовательно, облагаются налогом самостоятельно, причем как объект движимого имущества. Данное утверждение в полной мере относится к смонтированным стеклянным перегородкам.
(Алексеев В.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Получается, что имущество, учитываемое как отдельный инвентарный объект ОС, находящееся внутри здания и не требующее монтажа (мебель, элементы интерьера), а также имущество, демонтаж которого не причинит зданию несоразмерного ущерба (к примеру, система видеонаблюдения), не являются неотъемлемой частью объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса, следовательно, облагаются налогом самостоятельно, причем как объект движимого имущества. Данное утверждение в полной мере относится к смонтированным стеклянным перегородкам.
Вопрос: Организация арендовала помещение для офиса. В этом помещении для устройства рабочих мест организация собирается установить мобильные офисные перегородки. Фирма, которая продает перегородки, одновременно выполнит и работы по их сборке и монтажу. Как расходы на покупку и монтаж перегородок будут учитываться в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, затраты на покупку и монтаж перегородок относятся к расходам на приобретение (сооружение) основного средства, если расходы на их приобретение составят более 20 000 руб. (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). И признаваться в целях исчисления налога на прибыль такие расходы будут посредством начисления амортизации в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, затраты на покупку и монтаж перегородок относятся к расходам на приобретение (сооружение) основного средства, если расходы на их приобретение составят более 20 000 руб. (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). И признаваться в целях исчисления налога на прибыль такие расходы будут посредством начисления амортизации в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...Наша компания купила здание овощехранилища и провела его модернизацию. Здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Срок его полезного использования на сегодняшний момент истек. Как установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 1)Вопрос: Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища. Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию (укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию). Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным (организация-продавец ликвидирована). Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Согласно Классификации основных средств здание относится к девятой амортизационной группе (код 210.00.00.00.000). То есть срок его полезного использования составляет от 25 до 30 лет, и на сегодняшний момент этот срок истек. Как в такой ситуации установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 1)Вопрос: Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища. Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию (укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию). Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным (организация-продавец ликвидирована). Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в 1985 г. Согласно Классификации основных средств здание относится к девятой амортизационной группе (код 210.00.00.00.000). То есть срок его полезного использования составляет от 25 до 30 лет, и на сегодняшний момент этот срок истек. Как в такой ситуации установить срок полезного использования здания для начисления амортизации в целях налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Организация передала в аренду помещение, в котором арендатор не имеет права производить какие-либо улучшения, а в случае их проведения расходы арендатору не компенсируются. В ходе своей деятельности арендатор произвел реконструкцию помещения. Как отражаются данные операции в учете арендодателя, если произведенные арендатором капитальные вложения безвозмездно передаются на баланс арендодателя по истечении срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация начисляет амортизацию по данному помещению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом исходя из срока его полезного использования, равного 25 годам. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) указанное помещение относится к восьмой амортизационной группе.
(Консультация эксперта, 2006)Организация начисляет амортизацию по данному помещению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом исходя из срока его полезного использования, равного 25 годам. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) указанное помещение относится к восьмой амортизационной группе.
Статья: Каркасное здание с сэндвич-панелями: срок полезного использования
(Камонова В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Постановление АС МО от 10.04.2019 N Ф05-3818/2019 по делу N А40-241948/2017.
(Камонова В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Постановление АС МО от 10.04.2019 N Ф05-3818/2019 по делу N А40-241948/2017.
Вопрос: ...Одноэтажная пристройка к зданию бюджетного учреждения (год ввода в эксплуатацию - 1980) отнесена к десятой амортизационной группе. Фундамент - железобетонные блоки, стены и перегородки - кирпичные, перекрытия - железобетонные. Срок эксплуатации пристройки - 90 лет. Можно ли уменьшить СПИ этого объекта учета?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7
Статья: Инвентаризация арендованных основных средств
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)Организация начисляет амортизацию по данному помещению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом исходя из срока его полезного использования, равного 25 годам. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, указанное помещение относится к восьмой амортизационной группе.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 9)Организация начисляет амортизацию по данному помещению как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом исходя из срока его полезного использования, равного 25 годам. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, указанное помещение относится к восьмой амортизационной группе.