К каким расходам относится амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу К каким расходам относится амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Налоговый орган исключил из расходов суммы амортизации (амортизационной премии) или затрат, списанных единовременно
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Налоговый орган исключил из расходов суммы амортизации (амортизационной премии) или затрат, списанных единовременно
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизационная премия всегда относится к косвенным расходам, амортизационные отчисления могут относиться как к прямым расходам, так и к косвенным (Постановление АС Московского округа от 11.09.2014 N Ф05-9839/14 по делу N А40-6081/14).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизационная премия всегда относится к косвенным расходам, амортизационные отчисления могут относиться как к прямым расходам, так и к косвенным (Постановление АС Московского округа от 11.09.2014 N Ф05-9839/14 по делу N А40-6081/14).
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (она относится в состав расходов отчетного (налогового) периода).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (она относится в состав расходов отчетного (налогового) периода).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-03/52967
<О совершенствовании налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий>Одновременно для основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам, величина так называемой "амортизационной премии" (то есть возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или создание основных средств) была увеличена с 10 до 30 процентов. Таким образом, при комбинации нелинейного метода начисления амортизации и амортизационной премии по 3 - 7 амортизационным группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенным налоговым преимуществом, оправданным во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.
<О совершенствовании налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий>Одновременно для основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам, величина так называемой "амортизационной премии" (то есть возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или создание основных средств) была увеличена с 10 до 30 процентов. Таким образом, при комбинации нелинейного метода начисления амортизации и амортизационной премии по 3 - 7 амортизационным группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенным налоговым преимуществом, оправданным во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.
Письмо ФНС РФ от 08.04.2009 N ШС-22-3/267
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"В соответствии с пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (далее - амортизационная премия).
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"В соответствии с пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (далее - амортизационная премия).
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)В целях налога на прибыль ОС принимают к учету по первоначальной стоимости. Организация может включить амортизационную премию в состав расходов отчетного (налогового) периода. После этого объект включают в соответствующую амортизационную группу по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии <10>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)В целях налога на прибыль ОС принимают к учету по первоначальной стоимости. Организация может включить амортизационную премию в состав расходов отчетного (налогового) периода. После этого объект включают в соответствующую амортизационную группу по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии <10>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация в месяце начала начисления амортизации признает в составе расходов амортизационную премию в сумме 270 000 руб. ((1 080 000 руб. - 180 000 руб.) x 30%).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация в месяце начала начисления амортизации признает в составе расходов амортизационную премию в сумме 270 000 руб. ((1 080 000 руб. - 180 000 руб.) x 30%).
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По общему правилу амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом часть суммы капвложений в ОС можно единовременно учесть в составе косвенных расходов в качестве амортизационной премии в месяце начала начисления амортизации. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывают через амортизацию <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По общему правилу амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом часть суммы капвложений в ОС можно единовременно учесть в составе косвенных расходов в качестве амортизационной премии в месяце начала начисления амортизации. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывают через амортизацию <22>.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 9 ст. 258 НК РФ организация имеет право единовременно включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, в данном случае - в размере не более 30% первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к третьей амортизационной группе. В данном случае организация использует указанное право. Таким образом, сумма расходов на капитальные вложения (амортизационной премии) составляет 153 000 руб. (510 000 руб. x 30%). Значит, объект ОС включается в соответствующую амортизационную группу по стоимости, равной 357 000 руб. (510 000 руб. - 153 000 руб.) (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 9 ст. 258 НК РФ организация имеет право единовременно включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, в данном случае - в размере не более 30% первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к третьей амортизационной группе. В данном случае организация использует указанное право. Таким образом, сумма расходов на капитальные вложения (амортизационной премии) составляет 153 000 руб. (510 000 руб. x 30%). Значит, объект ОС включается в соответствующую амортизационную группу по стоимости, равной 357 000 руб. (510 000 руб. - 153 000 руб.) (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете в марте в состав косвенных расходов списываются 30% суммы затрат на модернизацию оборудования - 450 000 руб. Оставшиеся 1 050 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости оборудования.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете в марте в состав косвенных расходов списываются 30% суммы затрат на модернизацию оборудования - 450 000 руб. Оставшиеся 1 050 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости оборудования.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)К другим расходам на НИОКР можно отнести:
(КонсультантПлюс, 2025)К другим расходам на НИОКР можно отнести:
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Для оптимизации налогообложения можно применять метод учета затрат, называемый директ-костинг, при котором постоянные затраты сразу относятся на финансовый результат.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Для оптимизации налогообложения можно применять метод учета затрат, называемый директ-костинг, при котором постоянные затраты сразу относятся на финансовый результат.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация имеет право на амортизационную премию - единовременное включение расходов на капитальные вложения (в размере не более 30% первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к третьей амортизационной группе) в состав косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации по данному ОС (абз. 2 п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация имеет право на амортизационную премию - единовременное включение расходов на капитальные вложения (в размере не более 30% первоначальной стоимости объекта ОС, относящегося к третьей амортизационной группе) в состав косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации по данному ОС (абз. 2 п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ).