К2 в декларации ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу К2 в декларации ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2006 N 34-Г05-16
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 20.10.2005, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному закону и недействующим абзаца 1 части 5 статьи 2 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 367-01-ЗМО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".Доводы Котеговой О.В. о том, что пункт 19 Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности предполагает ежемесячное определение К2, проверялись судом и правильно признаны им несостоятельными. Названная Инструкция определяет порядок заполнения налоговой декларации и указаний на то, как должны определяться корректирующие коэффициенты, не содержит.
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 20.10.2005, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному закону и недействующим абзаца 1 части 5 статьи 2 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 367-01-ЗМО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".Доводы Котеговой О.В. о том, что пункт 19 Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности предполагает ежемесячное определение К2, проверялись судом и правильно признаны им несостоятельными. Названная Инструкция определяет порядок заполнения налоговой декларации и указаний на то, как должны определяться корректирующие коэффициенты, не содержит.
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 16021/10 по делу N А41-372/10
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕНВД, начислении пеней и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество было вправе определять значение корректирующего коэффициента с учетом фактического количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода и количества заключенных договоров аренды и периода их действия.По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2008 года инспекция признала обоснованным такое определение корректирующего коэффициента К2 только с учетом приостановления деятельности общества при аварийной ситуации или ремонте, а также в санитарные и выходные дни (то есть когда рынки были закрыты), поэтому пересчитала подлежащую уплате сумму налога исходя из упомянутых обстоятельств.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕНВД, начислении пеней и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество было вправе определять значение корректирующего коэффициента с учетом фактического количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода и количества заключенных договоров аренды и периода их действия.По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2008 года инспекция признала обоснованным такое определение корректирующего коэффициента К2 только с учетом приостановления деятельности общества при аварийной ситуации или ремонте, а также в санитарные и выходные дни (то есть когда рынки были закрыты), поэтому пересчитала подлежащую уплате сумму налога исходя из упомянутых обстоятельств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Значение коэффициента К2, равное 0,052, указывается в соответствующей строке декларации по ЕНВД, подаваемой за квартал.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 03.05.2006 N 03-11-05/117
<О расчете корректирующего коэффициента базовой доходности при применении главы 26.3 Налогового кодекса РФ>Для заполнения строки 090 раздела 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации по форме КНД 1152016 налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода.
<О расчете корректирующего коэффициента базовой доходности при применении главы 26.3 Налогового кодекса РФ>Для заполнения строки 090 раздела 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации по форме КНД 1152016 налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода.
Приказ ФНС России от 27.10.2023 N ЕД-7-1/783@
(ред. от 28.11.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год"Кроме того, подлежат исключению из отчета суммы доначислений (суммы уточненных налоговых обязательств, убытков, возмещения НДС и т.д.), доначисленные (уменьшенные, увеличенные) вследствие исправления технических ошибок заполнения налоговой декларации, в том числе не допускаемых налогоплательщиками в предыдущих периодах. Например, когда вместо суммы налоговых платежей налогоплательщиком в декларации ошибочно проставлен код ОКАТО/ОКТМО, когда в декларации по ЕНВД отражен корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) с ошибкой в разрядности: 0,072 вместо 0,472; 0,003 вместо 0,300, при правильном отражении коэффициента в декларациях за предыдущий налоговый период и своевременной и полной уплате налога; когда присутствуют пропуск нескольких цифр, замена цифр местами; когда в уточненной декларации по земельному налогу кадастровой стоимости и не отражается и не исчисляется налог по ряду земельных участков при отражении в первичной декларации кадастровой стоимости по всем объектам и полной и своевременной уплате налога и т.п.).
(ред. от 28.11.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год"Кроме того, подлежат исключению из отчета суммы доначислений (суммы уточненных налоговых обязательств, убытков, возмещения НДС и т.д.), доначисленные (уменьшенные, увеличенные) вследствие исправления технических ошибок заполнения налоговой декларации, в том числе не допускаемых налогоплательщиками в предыдущих периодах. Например, когда вместо суммы налоговых платежей налогоплательщиком в декларации ошибочно проставлен код ОКАТО/ОКТМО, когда в декларации по ЕНВД отражен корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) с ошибкой в разрядности: 0,072 вместо 0,472; 0,003 вместо 0,300, при правильном отражении коэффициента в декларациях за предыдущий налоговый период и своевременной и полной уплате налога; когда присутствуют пропуск нескольких цифр, замена цифр местами; когда в уточненной декларации по земельному налогу кадастровой стоимости и не отражается и не исчисляется налог по ряду земельных участков при отражении в первичной декларации кадастровой стоимости по всем объектам и полной и своевременной уплате налога и т.п.).
Административная практика
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 по делу N А-24/18
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 N 7291/02 по делу N А-24/18
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения пункта 8 части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
Решение: Признано решение, в котором установлены разные коэффициенты по виду предпринимательской деятельности для хозяйствующих субъектов, осуществляющих розничную торговлю в магазинах, на площадях которых наряду с покупной реализуется продукция собственного производства, доходы от которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, и для иных хозяйствующих субъектов, также осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, что создает для хозяйствующих субъектов дискриминационные условия продажи товаров, нарушением п. 8 ч. 1 ст. 15 ФЗ О защите конкуренции.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Д N 191, равным 1.
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения пункта 8 части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
Решение: Признано решение, в котором установлены разные коэффициенты по виду предпринимательской деятельности для хозяйствующих субъектов, осуществляющих розничную торговлю в магазинах, на площадях которых наряду с покупной реализуется продукция собственного производства, доходы от которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, и для иных хозяйствующих субъектов, также осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, что создает для хозяйствующих субъектов дискриминационные условия продажи товаров, нарушением п. 8 ч. 1 ст. 15 ФЗ О защите конкуренции.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Д N 191, равным 1.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Необходимо отметить, что при заполнении декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Необходимо отметить, что при заполнении декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Статья: Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности предприятиями торговли за III квартал 2016 года
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)При заполнении налоговой декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)При заполнении налоговой декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Статья: Новости от 13.02.2006
("Упрощенка", 2006, N 3)Специалисты Минфина России в Письме от 20.12.2005 N 03-11-05/121 рассказали, как определять значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при заполнении декларации по ЕНВД. В налоговых декларациях, сдаваемых за I квартал 2006 г. и последующие периоды, значение корректирующего коэффициента можно округлять до третьего знака после запятой. А в отчетности за 2005 г. - значение корректирующего коэффициента округляется до второго знака после запятой. Изменения связаны с тем, что в редакции, действовавшей до 1 января 2006 г., значения корректирующего коэффициента могли быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно. А в новой редакции НК РФ - в пределах от 0,005 до 1 включительно.
("Упрощенка", 2006, N 3)Специалисты Минфина России в Письме от 20.12.2005 N 03-11-05/121 рассказали, как определять значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при заполнении декларации по ЕНВД. В налоговых декларациях, сдаваемых за I квартал 2006 г. и последующие периоды, значение корректирующего коэффициента можно округлять до третьего знака после запятой. А в отчетности за 2005 г. - значение корректирующего коэффициента округляется до второго знака после запятой. Изменения связаны с тем, что в редакции, действовавшей до 1 января 2006 г., значения корректирующего коэффициента могли быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно. А в новой редакции НК РФ - в пределах от 0,005 до 1 включительно.
"Руководство по организации малого и среднего бизнеса: Правовые аспекты"
(Гусева Т.А., Гришина К.В., Леташова И.С.)
("Деловой двор", 2010)С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ. Они уточняют виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, ограничивают круг налогоплательщиков ЕНВД, корректируют правила постановки на учет в налоговых органах, а также дают практические рекомендации для расчета корректирующего коэффициента К2. В связи с этим утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД и установлен Порядок ее заполнения.
(Гусева Т.А., Гришина К.В., Леташова И.С.)
("Деловой двор", 2010)С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ. Они уточняют виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, ограничивают круг налогоплательщиков ЕНВД, корректируют правила постановки на учет в налоговых органах, а также дают практические рекомендации для расчета корректирующего коэффициента К2. В связи с этим утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД и установлен Порядок ее заполнения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.01.2006 N 03-11-04/3/35
("Консультант", 2006, N 6)Такую корректировку налогоплательщик должен осуществить самостоятельно, а "поправленный" К2 отразить в налоговой декларации по ЕНВД.
("Консультант", 2006, N 6)Такую корректировку налогоплательщик должен осуществить самостоятельно, а "поправленный" К2 отразить в налоговой декларации по ЕНВД.
Статья: Порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2018 году
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 разд. 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы календарного года;
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 разд. 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы календарного года;
Статья: Особенности налогового режима "вмененка". Плюсы и минусы ЕНВД для индивидуальных предпринимателей
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)Помимо прямой обязанности ведения раздельного учета, предусмотренной положениями гл. 26.3 НК, существуют иные случаи, при возникновении которых коммерсант должен вести раздельный учет показателей, используемых для расчетов сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. В частности, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет при условии осуществления предпринимательского вида деятельности, облагаемого ЕНВД, на территориях одного муниципального образования, которым присвоены разные коды ОКТМО. Указанное требование содержится в п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД. Также плательщики ЕНВД должны вести раздельный учет показателей при осуществлении одного вида предпринимательской деятельности при наличии нескольких корректирующих коэффициентов К2.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)Помимо прямой обязанности ведения раздельного учета, предусмотренной положениями гл. 26.3 НК, существуют иные случаи, при возникновении которых коммерсант должен вести раздельный учет показателей, используемых для расчетов сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. В частности, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет при условии осуществления предпринимательского вида деятельности, облагаемого ЕНВД, на территориях одного муниципального образования, которым присвоены разные коды ОКТМО. Указанное требование содержится в п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД. Также плательщики ЕНВД должны вести раздельный учет показателей при осуществлении одного вида предпринимательской деятельности при наличии нескольких корректирующих коэффициентов К2.
Статья. "Аптека работает с выходными. Корректируем коэффициент К2"
(Г.Б.Ковалева)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 4)Напомним, что коэффициент К2 указывают по строке 090 разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н.
(Г.Б.Ковалева)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 4)Напомним, что коэффициент К2 указывают по строке 090 разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н.