К2 енвд 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу К2 енвд 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.08.2018 N 86-АПГ18-4
Об оставлении без изменения решения Владимирского областного суда от 29.03.2018, которым признан недействующим пункт 4 раздела Вид деятельности: "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" приложения N 3 к Положению "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории закрытого административно-территориального образования город Радужный", утвержденному решением Совета народных депутатов закрытого административно-территориального образования город Радужный Владимирской области от 27.11.2008 N 30/181 в редакции решения от 01.02.2015 N 2/5.По мнению административного истца, при принятии оспариваемого нормативного правового акта Совет народных депутатов не привел экономического обоснования повышения корректирующего коэффициента К2-1, ввел дополнительное и необоснованное обременение, ухудшающее ее материально-финансовое положение как субъекта малого и среднего бизнеса, что подтверждается тем, что в результате увеличения значения коэффициента К2-1 сумма исчисленного налога на вмененный доход резко возросла по сравнению с предыдущими периодами и составила 139 375 рублей.
Об оставлении без изменения решения Владимирского областного суда от 29.03.2018, которым признан недействующим пункт 4 раздела Вид деятельности: "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" приложения N 3 к Положению "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории закрытого административно-территориального образования город Радужный", утвержденному решением Совета народных депутатов закрытого административно-территориального образования город Радужный Владимирской области от 27.11.2008 N 30/181 в редакции решения от 01.02.2015 N 2/5.По мнению административного истца, при принятии оспариваемого нормативного правового акта Совет народных депутатов не привел экономического обоснования повышения корректирующего коэффициента К2-1, ввел дополнительное и необоснованное обременение, ухудшающее ее материально-финансовое положение как субъекта малого и среднего бизнеса, что подтверждается тем, что в результате увеличения значения коэффициента К2-1 сумма исчисленного налога на вмененный доход резко возросла по сравнению с предыдущими периодами и составила 139 375 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о применении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД рассмотрен Минфином России в Письме от 26.06.2018 N 03-11-10/44002. В Письме указано, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщикам ЕНВД при расчете суммы ЕНВД отказываться от корректировки налоговой базы по ЕНВД на значения корректирующего коэффициента К2, установленные соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о применении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД рассмотрен Минфином России в Письме от 26.06.2018 N 03-11-10/44002. В Письме указано, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщикам ЕНВД при расчете суммы ЕНВД отказываться от корректировки налоговой базы по ЕНВД на значения корректирующего коэффициента К2, установленные соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Статья: Лимиты и тарифы - 2018
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1)На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,868. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, "вмененный" налог в 2018 году увеличится.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1)На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,868. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, "вмененный" налог в 2018 году увеличится.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по определению нормативности правовых актов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов в целях ведения федерального регистра нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, Федерального регистра муниципальных нормативных правовых актов и регистров муниципальных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации"
(утв. Минюстом России)Решение Собрания представителей муниципального образования Заокский район от 24.10.2018 N 3/10 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Заокский район на 2019 год" (вместе с "Фактором вида предпринимательской деятельности", "Коэффициентами городского и сельского поселения (Кт) и коэффициентами категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км)", "Розничной торговлей (по виду товаров)", "Коэффициентами общественного питания (Ко)")
(утв. Минюстом России)Решение Собрания представителей муниципального образования Заокский район от 24.10.2018 N 3/10 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Заокский район на 2019 год" (вместе с "Фактором вида предпринимательской деятельности", "Коэффициентами городского и сельского поселения (Кт) и коэффициентами категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км)", "Розничной торговлей (по виду товаров)", "Коэффициентами общественного питания (Ко)")
Административная практика
Предупреждение Тульского УФАС России от 05.04.2018 N 28
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Чернский район (301090, <...>; ИНН <...>, ОГРН <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона о 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся во включении в Приложение N 1 к решению Собрания представителей от 07.11.2017 N 36-166 "О значениях корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2018 год" (далее - Решение) норм, устанавливающего значения коэффициентов бытовых услуг (КУ) при оказании ритуальных и обрядовых услуг, а также услуг по прокату компьютерной техники и прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействий), путем:
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Чернский район (301090, <...>; ИНН <...>, ОГРН <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона о 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся во включении в Приложение N 1 к решению Собрания представителей от 07.11.2017 N 36-166 "О значениях корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2018 год" (далее - Решение) норм, устанавливающего значения коэффициентов бытовых услуг (КУ) при оказании ритуальных и обрядовых услуг, а также услуг по прокату компьютерной техники и прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействий), путем:
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 по делу N А-24/18
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Статья: Новая форма декларации по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Пример. Физическое лицо, зарегистрированное 12 октября 2018 года в качестве индивидуального предпринимателя, 17 октября подало в ИФНС России по месту ведения предпринимательской деятельности заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-2 (приведена в приложении 2 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@)) с указанием даты начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 17 октября 2018 года - и кода вида предпринимательской деятельности 03 (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств). В этот же день им была зарегистрирована в налоговой инспекции приобретенная 15 октября ККТ "Элвес МФ" стоимостью 20 390 руб. Предпринимателем 12 ноября заключен трудовой договор с физическим лицом на оказание услуг по осуществляемой деятельности, за выполнение возложенных на работника трудовых функций ему установлен оклад 20 000 руб., с 3 декабря к работе у предпринимателя приступили еще четыре человека, которым установлен такой же оклад. Представительным органом муниципального образования для вида деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств установлен размер коэффициента К2 0,963.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Пример. Физическое лицо, зарегистрированное 12 октября 2018 года в качестве индивидуального предпринимателя, 17 октября подало в ИФНС России по месту ведения предпринимательской деятельности заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-2 (приведена в приложении 2 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@)) с указанием даты начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 17 октября 2018 года - и кода вида предпринимательской деятельности 03 (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств). В этот же день им была зарегистрирована в налоговой инспекции приобретенная 15 октября ККТ "Элвес МФ" стоимостью 20 390 руб. Предпринимателем 12 ноября заключен трудовой договор с физическим лицом на оказание услуг по осуществляемой деятельности, за выполнение возложенных на работника трудовых функций ему установлен оклад 20 000 руб., с 3 декабря к работе у предпринимателя приступили еще четыре человека, которым установлен такой же оклад. Представительным органом муниципального образования для вида деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств установлен размер коэффициента К2 0,963.
Статья: Начинающему бухгалтеру о расчете "вмененного" налога
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К сведению. Нормативный акт с К2 для конкретной местности можно найти на сайте ФНС <1>, путь: Налогообложение в РФ/Действующие в РФ налоги и сборы/Специальные налоговые режимы/ЕНВД/Особенности регионального законодательства. В местном акте значение коэффициента, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливается в отдельности для каждого ее вида. При этом учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 25.06.2018 N 03-01-15/43605).
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К сведению. Нормативный акт с К2 для конкретной местности можно найти на сайте ФНС <1>, путь: Налогообложение в РФ/Действующие в РФ налоги и сборы/Специальные налоговые режимы/ЕНВД/Особенности регионального законодательства. В местном акте значение коэффициента, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливается в отдельности для каждого ее вида. При этом учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 25.06.2018 N 03-01-15/43605).
Вопрос: ...Изменится ли показатель базовой доходности при перепланировке "вмененщиком" помещения для розничной торговли из объекта стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала, в объект, имеющий торговый зал?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)<1> По вопросу установления коэффициента К2 при исчислении ЕНВД следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов (см. Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/26036).
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)<1> По вопросу установления коэффициента К2 при исчислении ЕНВД следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов (см. Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/26036).
"Общественное питание"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Допустим, что местным нормативным документом о введении ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м, установлен коэффициент К2 в размере 0,75.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Допустим, что местным нормативным документом о введении ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м, установлен коэффициент К2 в размере 0,75.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.10.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 6)Арбитры отметили, что с момента представления предпринимателем первичных деклараций по ЕНВД и уплаты налога за спорные налоговые периоды правовое регулирование налогообложения единым налогом не изменилось, правовая неопределенность при применении корректирующего коэффициента базовой доходности при исчислении ЕНВД по осуществляемому налогоплательщиком виду деятельности отсутствовала и налогоплательщик имел возможность правильно исчислить и уплатить налог при подаче первичных деклараций. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на правильное исчисление налога, не представлено.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 6)Арбитры отметили, что с момента представления предпринимателем первичных деклараций по ЕНВД и уплаты налога за спорные налоговые периоды правовое регулирование налогообложения единым налогом не изменилось, правовая неопределенность при применении корректирующего коэффициента базовой доходности при исчислении ЕНВД по осуществляемому налогоплательщиком виду деятельности отсутствовала и налогоплательщик имел возможность правильно исчислить и уплатить налог при подаче первичных деклараций. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на правильное исчисление налога, не представлено.
Вопрос: ...Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле товарами для детей и для взрослых, если торговля ведется на одной площади магазина?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Также в судебной практике встречается позиция, что при торговле несколькими группами товаров, на которые установлены разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, расчет ЕНВД осуществляется по максимальному значению указанного коэффициента (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А57-3759/2012).
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Также в судебной практике встречается позиция, что при торговле несколькими группами товаров, на которые установлены разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, расчет ЕНВД осуществляется по максимальному значению указанного коэффициента (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А57-3759/2012).
Вопрос: Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2.
(Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/26036)Вопрос: Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2.
(Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/26036)Вопрос: Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вопрос о применении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД рассмотрен Минфином России в Письме от 26.06.2018 N 03-11-10/44002. В Письме указано, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщикам ЕНВД при расчете суммы ЕНВД отказываться от корректировки налоговой базы по ЕНВД на значения корректирующего коэффициента К2, установленные соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вопрос о применении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД рассмотрен Минфином России в Письме от 26.06.2018 N 03-11-10/44002. В Письме указано, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщикам ЕНВД при расчете суммы ЕНВД отказываться от корректировки налоговой базы по ЕНВД на значения корректирующего коэффициента К2, установленные соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Вопрос: О признании льготами пониженных ставок по земельному налогу и пониженных корректирующих коэффициентов базовой доходности по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-05-04-01/70113)Вопрос: О признании льготами пониженных ставок по земельному налогу и пониженных корректирующих коэффициентов базовой доходности по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-05-04-01/70113)Вопрос: О признании льготами пониженных ставок по земельному налогу и пониженных корректирующих коэффициентов базовой доходности по ЕНВД.
Статья: Порядок применения коэффициентов-дефляторов в 2018 году
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Пример 3. ООО "Блеск" занимается оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Пример 3. ООО "Блеск" занимается оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД.