К1 ЕНВД 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу К1 ЕНВД 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 309-ЭС15-12103 по делу N А50-15139/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным приложения к договорам аренды земельных участков.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку указанный коэффициент установлен для целей налогообложения, не может быть применен для изменения размера арендной платы по гражданско-правовому договору, коэффициент-дефлятор, подлежащий применению для расчета арендной платы за участки, находящиеся в собственности Российской Федерации, не установлен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Удовлетворяя заявленные исковые требования, суды первой и апелляционной инстанций руководствовались статьями 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582, и исходили из того, что примененный при расчетах арендной платы за 2012, 2013, 2014 годы Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Пермском крае коэффициент-дефлятор К1, установленный Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 на 2011 год для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, регулирует налоговые правоотношения и не может быть применен для изменения размера арендной платы по гражданско-правовому договору.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным приложения к договорам аренды земельных участков.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку указанный коэффициент установлен для целей налогообложения, не может быть применен для изменения размера арендной платы по гражданско-правовому договору, коэффициент-дефлятор, подлежащий применению для расчета арендной платы за участки, находящиеся в собственности Российской Федерации, не установлен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Удовлетворяя заявленные исковые требования, суды первой и апелляционной инстанций руководствовались статьями 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 N 582, и исходили из того, что примененный при расчетах арендной платы за 2012, 2013, 2014 годы Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Пермском крае коэффициент-дефлятор К1, установленный Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 на 2011 год для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, регулирует налоговые правоотношения и не может быть применен для изменения размера арендной платы по гражданско-правовому договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Копейки в расчетах: округлять или нет?
(Лесина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11; "Расчет", 2014, N 12)Коэффициенты в декларации по ЕНВД. Коэффициент К1 округлять не нужно. В 2014 г. К1 - 1,672 (строка 080 разд. 2 декларации по ЕНВД). Коэффициент К2 ЕНВД округляют до трех знаков после запятой, его утверждают местные власти (строка 090 разд. 2).
(Лесина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 11; "Расчет", 2014, N 12)Коэффициенты в декларации по ЕНВД. Коэффициент К1 округлять не нужно. В 2014 г. К1 - 1,672 (строка 080 разд. 2 декларации по ЕНВД). Коэффициент К2 ЕНВД округляют до трех знаков после запятой, его утверждают местные власти (строка 090 разд. 2).
Статья: Актуальные вопросы применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Леонова О.И.)
("Все для бухгалтера", 2015, N 2)Из табл. 2 видно, что, несмотря на одинаковую базовую доходность, площадь магазина и корректирующий коэффициент К1, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за первый квартал 2014 г. получилась различная и на это повлиял коэффициент К2. Расчет общей суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по магазинам, осуществляющим реализацию лекарственных препаратов за первый квартал 2014 г., представлен в табл. 3.
(Леонова О.И.)
("Все для бухгалтера", 2015, N 2)Из табл. 2 видно, что, несмотря на одинаковую базовую доходность, площадь магазина и корректирующий коэффициент К1, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за первый квартал 2014 г. получилась различная и на это повлиял коэффициент К2. Расчет общей суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по магазинам, осуществляющим реализацию лекарственных препаратов за первый квартал 2014 г., представлен в табл. 3.
Нормативные акты
"Информационный справочник по налогам, сборам и неналоговым доходам, предусмотренным законодательством Российской Федерации, законодательством Московской области и муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Московской области в 2014 году. Издание 12-е"Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается на 2014 год в размере, равном 1,672 (приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год")
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 02.02.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшении заявителем ЕНВД на сумму не уплаченных в спорный период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной, что означает, что налогоплательщик вправе выбрать иной порядок налогообложения результатов его предпринимательской деятельности в случае, если порядок уплаты ЕНВД, установленный НК РФ, его не устраивает.В ходе рассмотрения апелляционной жалобы установлено, что Х. 18.07.2014 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 7 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050-070 раздела 2 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 18 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 91 010 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 года исчислен в сумме 13 652 рубля.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неправомерное уменьшении заявителем ЕНВД на сумму не уплаченных в спорный период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной, что означает, что налогоплательщик вправе выбрать иной порядок налогообложения результатов его предпринимательской деятельности в случае, если порядок уплаты ЕНВД, установленный НК РФ, его не устраивает.В ходе рассмотрения апелляционной жалобы установлено, что Х. 18.07.2014 представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 7 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050-070 раздела 2 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 18 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 91 010 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 года исчислен в сумме 13 652 рубля.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением по результатам рассмотрения апелляционных жалоб Заявителя и уточнений к ним в решении от 06.05.2016 необоснованно доначислен ЕНВД за 1 квартал 2014 года (март) в сумме 7 541 рубль (22 623 рублей - (1 800 рублей (базовая доходность) x 1,6720 (К1) x 0,522 (К2) x (32 + 32) (площадь арендуемого помещения в кв. метрах в январе и феврале 2014 года)) x 15%))); в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 2 квартал 2014 года в сумме 22 623 рубля; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 22 623 рубля; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 4 квартал 2014 года в сумме 22 623 рубля; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме 24 327 рублей; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 2 квартал 2015 года в сумме 24 327 рублей; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 16 218 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением по результатам рассмотрения апелляционных жалоб Заявителя и уточнений к ним в решении от 06.05.2016 необоснованно доначислен ЕНВД за 1 квартал 2014 года (март) в сумме 7 541 рубль (22 623 рублей - (1 800 рублей (базовая доходность) x 1,6720 (К1) x 0,522 (К2) x (32 + 32) (площадь арендуемого помещения в кв. метрах в январе и феврале 2014 года)) x 15%))); в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 2 квартал 2014 года в сумме 22 623 рубля; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 22 623 рубля; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 4 квартал 2014 года в сумме 22 623 рубля; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме 24 327 рублей; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 2 квартал 2015 года в сумме 24 327 рублей; в решении от 06.05.2016 - ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме 16 218 рублей.
Вопрос: ...Зависит ли с 1 января 2014 г. размер платежа в ПФР ИП, применяющего ЕНВД, от величины дохода от деятельности по ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2013)В свою очередь, согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ величина вмененного дохода для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом в силу п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
(Консультация эксперта, 2013)В свою очередь, согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ величина вмененного дохода для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом в силу п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
Статья: Новое в отчетности
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 4)Плательщикам ЕНВД напомним о величине коэффициента-дефлятора К1, установленного на 2014 г., которая используется при исчислении вмененного дохода в соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ. На эту величину корректируется базовая доходность (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 4)Плательщикам ЕНВД напомним о величине коэффициента-дефлятора К1, установленного на 2014 г., которая используется при исчислении вмененного дохода в соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ. На эту величину корректируется базовая доходность (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Комментарий к Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 24)Поскольку по сравнению с 2014 г. значение К1 увеличилось (в 2014 г. величина К1 составляет 1,672), то в будущем году соответственно увеличится базовая доходность по видам предпринимательской деятельности. А это приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 24)Поскольку по сравнению с 2014 г. значение К1 увеличилось (в 2014 г. величина К1 составляет 1,672), то в будущем году соответственно увеличится базовая доходность по видам предпринимательской деятельности. А это приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.
Статья: Заполняем новую форму декларации по ЕНВД
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)Значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 округляют до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ и Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@). На 2015 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД, установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год").
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)Значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 округляют до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ и Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@). На 2015 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД, установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год").
Статья: Коэффициенты-дефляторы на 2014 год
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 1)Если обратиться к коэффициентам-дефляторам для ЕНВД, то значения коэффициентов, учитывающих изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, за 2011 г. - 1,089 (1,4942 : 1,372), за 2012 г. - 1,05 (1,569 : 1,4942), за 2013 г. - 1,067. Превосходство произведения этих трех величин, 1,22 (1,067 x 1,05 x 1,089), над установленным размером коэффициента на 2014 г. в 1,0033 (1,22 : 1,216) можно объяснить округлением.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 1)Если обратиться к коэффициентам-дефляторам для ЕНВД, то значения коэффициентов, учитывающих изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, за 2011 г. - 1,089 (1,4942 : 1,372), за 2012 г. - 1,05 (1,569 : 1,4942), за 2013 г. - 1,067. Превосходство произведения этих трех величин, 1,22 (1,067 x 1,05 x 1,089), над установленным размером коэффициента на 2014 г. в 1,0033 (1,22 : 1,216) можно объяснить округлением.
Статья: Порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2018 году
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, годовой доход равен фактическим доходам, облагаемым единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по УСН: при объекте налогообложения "доходы" - из строки 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации, а при объекте налогообложения "доходы минус расходы" - из строки 213 разд. 2.2. При этом сумма доходов на расходы в данном случае не уменьшается (Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25395 и Минтруда России от 28.02.2014 N 17-3/ООГ-118);
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, годовой доход равен фактическим доходам, облагаемым единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по УСН: при объекте налогообложения "доходы" - из строки 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации, а при объекте налогообложения "доходы минус расходы" - из строки 213 разд. 2.2. При этом сумма доходов на расходы в данном случае не уменьшается (Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25395 и Минтруда России от 28.02.2014 N 17-3/ООГ-118);
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Кобозева И.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)К сведению. И в 2015 и 2016 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД, равен 1,798 (Приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год", от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год").
(Кобозева И.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)К сведению. И в 2015 и 2016 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления ЕНВД, равен 1,798 (Приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год", от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год").
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- К1. Это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. На 2015 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равным 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год");
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)- К1. Это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. На 2015 г. коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен равным 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год");
Статья: Важные изменения для предпринимателей с 2015 года
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Изменения для предпринимателей на ЕНВД
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Изменения для предпринимателей на ЕНВД
Статья: 2014: что нового в бухучете и налогообложении бизнеса
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2014, N 2)Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,672, на этот показатель нужно умножать базовую доходность уже при расчете ЕНВД за I квартал 2014 г.
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2014, N 2)Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,672, на этот показатель нужно умножать базовую доходность уже при расчете ЕНВД за I квартал 2014 г.