Эскроу застройщик НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Эскроу застройщик НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)2 Денежные средства, полученные от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, в том числе зачисляемые на счет эскроу, включаются в налоговую базу по НДС у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 18.08.2023 N 03-07-07/78232, от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, от 14.12.2021 N 03-07-07/101727). Однако, если застройщик не выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, а привлекает подрядчика, такие денежные средства НДС не облагаются (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 22.06.2022 N 03-07-07/59478, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Денежные средства, полученные от дольщиков в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, в том числе зачисляемые на счет эскроу, включаются в налоговую базу по НДС у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 18.08.2023 N 03-07-07/78232, от 24.04.2023 N 03-07-11/37349, от 14.12.2021 N 03-07-07/101727). Однако, если застройщик не выполняет строительно-монтажные работы собственными силами, а привлекает подрядчика, такие денежные средства НДС не облагаются (Письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470, от 22.06.2022 N 03-07-07/59478, от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 28.02.2020 N 03-07-10/14470).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, в том числе с применением счетов эскроу, в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика (Письмо Минфина России от 29.07.2023 N 03-07-07/71382).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, в том числе с применением счетов эскроу, в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика (Письмо Минфина России от 29.07.2023 N 03-07-07/71382).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)Напомним, при желании от НДС-освобождения по операциям из п. 3 ст. 149 НК РФ можно отказаться, но не меньше чем на год <5>. Сейчас от НДС освобождены только услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов <6>.
("Главная книга", 2023, N 22)Напомним, при желании от НДС-освобождения по операциям из п. 3 ст. 149 НК РФ можно отказаться, но не меньше чем на год <5>. Сейчас от НДС освобождены только услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов <6>.
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком сумм возмещения затрат на строительство с привлечением генерального подрядчика от участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
Готовое решение: Как облагается НДС строительство жилых домов
(КонсультантПлюс, 2025)Работы подрядчика по строительству жилых домов на основании заключенного с физлицом договора строительного подряда, который предполагает использование счетов эскроу, также освобождены от НДС. Важное условие - такой договор заключен не ранее 1 марта 2025 г. (пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35556).
(КонсультантПлюс, 2025)Работы подрядчика по строительству жилых домов на основании заключенного с физлицом договора строительного подряда, который предполагает использование счетов эскроу, также освобождены от НДС. Важное условие - такой договор заключен не ранее 1 марта 2025 г. (пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35556).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, в том числе с применением счетов эскроу, в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства, в том числе с применением счетов эскроу, в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.
Вопрос: О применении НДС организацией, являющейся застройщиком по договору участия в долевом строительстве апартаментов и генеральным подрядчиком при их строительстве.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78232)Правомерно ли неотражение застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами (застройщик - генеральный подрядчик, привлекающий на выполнение работ субподрядные организации), денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78232)Правомерно ли неотражение застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами (застройщик - генеральный подрядчик, привлекающий на выполнение работ субподрядные организации), денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением генподрядчика, и оформлении счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-07-07/116571)Согласно Письму Минфина России от 18.06.2020 N 03-07-14/52584 освобождение от НДС применяется только в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ с использованием счетов эскроу, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения, не предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-07-07/116571)Согласно Письму Минфина России от 18.06.2020 N 03-07-14/52584 освобождение от НДС применяется только в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ с использованием счетов эскроу, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения, не предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Деньги, которые хранились на счетах эскроу, предприятие в бухгалтерском учете отражало на забалансовом счете 008. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию будет получено в июле 2023 года. Застройщик применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС согласно ст. 145 НК РФ: предыдущий объект строительства был жилым комплексом, поэтому в налоговую инспекцию было подано уведомление об освобождении от уплаты НДС, декларации по НДС не сдавались.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Деньги, которые хранились на счетах эскроу, предприятие в бухгалтерском учете отражало на забалансовом счете 008. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию будет получено в июле 2023 года. Застройщик применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС согласно ст. 145 НК РФ: предыдущий объект строительства был жилым комплексом, поэтому в налоговую инспекцию было подано уведомление об освобождении от уплаты НДС, декларации по НДС не сдавались.