Эскроу налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Эскроу налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Средства, размещенные на счетах эскроу, учитываются в целях налогообложения прибыли у застройщика так же, как средства целевого финансирования. Для средств на счетах эскроу использованием по целевому назначению считается последующее возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 27.04.2024 N 03-07-11/39952, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470). На организации, финансирующие строительство исключительно с применением счетов эскроу, ограничения по направлениям использования средств из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве не распространяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона об участии в долевом строительстве). Тем не менее, по мнению Минфина России, использование средств, размещенных на счетах эскроу, носит целевой характер в случае направления их на возмещение расходов по перечню из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве (Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526).
(КонсультантПлюс, 2025)Средства, размещенные на счетах эскроу, учитываются в целях налогообложения прибыли у застройщика так же, как средства целевого финансирования. Для средств на счетах эскроу использованием по целевому назначению считается последующее возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 27.04.2024 N 03-07-11/39952, от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470). На организации, финансирующие строительство исключительно с применением счетов эскроу, ограничения по направлениям использования средств из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве не распространяются (ч. 4 ст. 15.4 Закона об участии в долевом строительстве). Тем не менее, по мнению Минфина России, использование средств, размещенных на счетах эскроу, носит целевой характер в случае направления их на возмещение расходов по перечню из ч. 1 ст. 18 Закона об участии в долевом строительстве (Письма Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058, от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526).
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль и размещенные на счетах эскроу средства участников долевого строительства по Закону об участии в долевом строительстве. Такие средства приравнены к средствам целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль и размещенные на счетах эскроу средства участников долевого строительства по Закону об участии в долевом строительстве. Такие средства приравнены к средствам целевого финансирования.
Вопрос: О применении застройщиком налога на прибыль и НДС при долевом строительстве МКД и иных объектов недвижимости, а также определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470)Так, для целей налога на прибыль организаций к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470)Так, для целей налога на прибыль организаций к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)- правило начисления, учета и уплаты НДС в бухгалтерском учете при следующих условиях: строительные работы будут осуществлены с привлечением генерального подрядчика, будет привлечено банковское проектное финансирование с использованием счетов эскроу;
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)- правило начисления, учета и уплаты НДС в бухгалтерском учете при следующих условиях: строительные работы будут осуществлены с привлечением генерального подрядчика, будет привлечено банковское проектное финансирование с использованием счетов эскроу;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных застройщиком при долевом строительстве (создании) МКД и (или) иных объектов недвижимости.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526)Учитывая изложенное, доходы в виде средств, размещенных на счетах эскроу, а также расходы, произведенные за счет указанных средств и соответствующие перечню Федерального закона N 214-ФЗ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
(Письмо Минфина России от 09.09.2024 N 03-03-06/1/85526)Учитывая изложенное, доходы в виде средств, размещенных на счетах эскроу, а также расходы, произведенные за счет указанных средств и соответствующие перечню Федерального закона N 214-ФЗ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.03.2023 N 03-03-06/1/19496 <Об учете застройщиком расходов в рамках договоров участия в долевом строительстве в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Налогом на прибыль не облагаются суммы, полученные в рамках целевого финансирования.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Налогом на прибыль не облагаются суммы, полученные в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов), полученных (осуществленных) организацией-застройщиком.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-03-06/1/98642)К средствам целевого финансирования в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 11.10.2024 N 03-03-06/1/98642)К средствам целевого финансирования в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования.
Вопрос: О налоге на прибыль у застройщика при долевом строительстве МКД и иных объектов недвижимости, а также определении им финансового результата от использования целевых средств.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-06/1/147)Также для целей налога на прибыль организаций к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-06/1/147)Также для целей налога на прибыль организаций к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82795)Также в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 Кодекса признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82795)Также в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ). Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 Кодекса признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Сложнее заполнять лист 07 декларации по налогу на прибыль в случае привлечения долевых средств через счета эскроу.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Сложнее заполнять лист 07 декларации по налогу на прибыль в случае привлечения долевых средств через счета эскроу.
Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль уплачиваемой застройщиком компенсации недополученных банком доходов при предоставлении кредитов по пониженным ставкам участникам долевого строительства.
(Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1027@)В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при этом к средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 НК РФ признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
(Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1027@)В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при этом к средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 НК РФ признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.