Элементы амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Элементы амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Изменение СПИ и первоначальной стоимости ОС: случаи и порядок
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок полезного использования и другие элементы амортизации - способ начисления и ликвидационную стоимость ОС - надо пересматривать как минимум ежегодно. Делать это может инвентаризационная комиссия. По результатам проверки она решает, надо ли изменить элементы амортизации или оставить их прежними. Если ничего не меняется, оформлять решение комиссии не надо (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок полезного использования и другие элементы амортизации - способ начисления и ликвидационную стоимость ОС - надо пересматривать как минимум ежегодно. Делать это может инвентаризационная комиссия. По результатам проверки она решает, надо ли изменить элементы амортизации или оставить их прежними. Если ничего не меняется, оформлять решение комиссии не надо (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)Элементы амортизации объекта нематериальных активов подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта нематериальных активов. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)Элементы амортизации объекта нематериальных активов подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта нематериальных активов. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Формы
Готовое решение: Как учитывать модернизацию (доработку) НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Перед тем как начислить амортизацию по модернизированному (доработанному) НМА, проверьте, не нужно ли изменить элементы амортизации (п. 42 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2026)Перед тем как начислить амортизацию по модернизированному (доработанному) НМА, проверьте, не нужно ли изменить элементы амортизации (п. 42 ФСБУ 14/2022).
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Определите элементы амортизации для последующего начисления амортизации по принятому к учету в составе ОС компьютеру (иной единице учета ОС).
(КонсультантПлюс, 2026)Определите элементы амортизации для последующего начисления амортизации по принятому к учету в составе ОС компьютеру (иной единице учета ОС).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию компьютера с заменой комплектующих
(КонсультантПлюс, 2026)проверьте элементы амортизации модернизированного компьютера и при необходимости их скорректируйте;
(КонсультантПлюс, 2026)проверьте элементы амортизации модернизированного компьютера и при необходимости их скорректируйте;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.3. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.3. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете
Готовое решение: Как начислять амортизацию по спецодежде при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Начисляйте амортизацию выбранным способом. Не забывайте проверять элементы амортизации и при необходимости их корректировать.
(КонсультантПлюс, 2026)Начисляйте амортизацию выбранным способом. Не забывайте проверять элементы амортизации и при необходимости их корректировать.
Готовое решение: Как установить единицу бухгалтерского учета основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)элементы амортизации объектов в составе групповой единицы совпадают либо отличаются не настолько, чтобы невозможно было установить единую норму амортизации;
(КонсультантПлюс, 2026)элементы амортизации объектов в составе групповой единицы совпадают либо отличаются не настолько, чтобы невозможно было установить единую норму амортизации;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.5.10.4.1. Какие затраты отражаются по элементу
Готовое решение: Как учесть разукомплектацию основного средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)4) Установите элементы амортизации по каждому образованному в результате разукомплектации основному средству:
(КонсультантПлюс, 2026)4) Установите элементы амортизации по каждому образованному в результате разукомплектации основному средству:
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)проверить, не следует ли скорректировать срок полезного использования, ранее установленный по исходному ПО, - возможно, он увеличился. Также необходимо убедиться, соответствуют ли условиям использования НМА другие элементы амортизации (способ начисления амортизации, ликвидационная стоимость). После корректировки элементов начисляйте амортизацию исходя из новых значений. В учете корректировка отражается как изменение оценочных значений (п. 42 ФСБУ 14/2022, п. п. 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2026)проверить, не следует ли скорректировать срок полезного использования, ранее установленный по исходному ПО, - возможно, он увеличился. Также необходимо убедиться, соответствуют ли условиям использования НМА другие элементы амортизации (способ начисления амортизации, ликвидационная стоимость). После корректировки элементов начисляйте амортизацию исходя из новых значений. В учете корректировка отражается как изменение оценочных значений (п. 42 ФСБУ 14/2022, п. п. 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Готовое решение: Как учесть объединение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)4. Установите элементы амортизации по образованному в результате объединения объекту ОС:
(КонсультантПлюс, 2026)4. Установите элементы амортизации по образованному в результате объединения объекту ОС: