Электросеть основное средство
Подборка наиболее важных документов по запросу Электросеть основное средство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты налога на имущество организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью в отношении объектов ОС, учитываемых на балансе.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-05-04-01/38939)Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты налога на имущество организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью в отношении объектов ОС, учитываемых на балансе.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-05-04-01/38939)Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты налога на имущество организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью в отношении объектов ОС, учитываемых на балансе.
Статья: Методика инвестиционного комплаенса электросетевых компаний
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)<6> Романов В.В. Методические основы оценки эффективности использования основных средств предприятий электрических сетей // Вестник Оренбургского государственного университета. 2007. N 11. С. 159 - 165.
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)<6> Романов В.В. Методические основы оценки эффективности использования основных средств предприятий электрических сетей // Вестник Оренбургского государственного университета. 2007. N 11. С. 159 - 165.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)НД - необходимый годовой доход сетевого оператора Республики Армения, осуществляющего передачу электрической энергии по высоковольтным электрическим сетям, который определяется в соответствии с законодательством Республики Армения и включает необходимые и обоснованные затраты на услуги по передаче электрической энергии по высоковольтным электрическим сетям, амортизацию основных средств и нематериальных активов, а также прибыль, необходимую для эффективного функционирования содержащей высоковольтные электрические сети организации при оказании услуг по передаче электрической энергии (драм);
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)НД - необходимый годовой доход сетевого оператора Республики Армения, осуществляющего передачу электрической энергии по высоковольтным электрическим сетям, который определяется в соответствии с законодательством Республики Армения и включает необходимые и обоснованные затраты на услуги по передаче электрической энергии по высоковольтным электрическим сетям, амортизацию основных средств и нематериальных активов, а также прибыль, необходимую для эффективного функционирования содержащей высоковольтные электрические сети организации при оказании услуг по передаче электрической энергии (драм);
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 17.02.2026)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")В случае перехода к территориальной сетевой организации права собственности или иных предусмотренных законом прав на объекты электросетевого хозяйства в течение долгосрочного периода регулирования (в том числе в последний год долгосрочного периода регулирования) при установлении на очередной долгосрочный период регулирования или пересмотре в случаях, указанных в абзаце двадцать первом пункта 12 настоящего документа, уровня потерь электрической энергии при ее передаче по электрическим сетям территориальной сетевой организации величины WОСi, WОСсумм, , определяются исходя из фактических данных за период регулирования, в котором был осуществлен переход прав на объекты электросетевого хозяйства, по всей совокупности объектов электросетевого хозяйства, которыми владеет территориальная сетевая организация (при отсутствии фактических данных за годовой период регулирования используются фактические данные за период регулирования, предшествующий периоду регулирования, в котором был осуществлен переход прав на объекты электросетевого хозяйства).
(ред. от 17.02.2026)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")В случае перехода к территориальной сетевой организации права собственности или иных предусмотренных законом прав на объекты электросетевого хозяйства в течение долгосрочного периода регулирования (в том числе в последний год долгосрочного периода регулирования) при установлении на очередной долгосрочный период регулирования или пересмотре в случаях, указанных в абзаце двадцать первом пункта 12 настоящего документа, уровня потерь электрической энергии при ее передаче по электрическим сетям территориальной сетевой организации величины WОСi, WОСсумм, , определяются исходя из фактических данных за период регулирования, в котором был осуществлен переход прав на объекты электросетевого хозяйства, по всей совокупности объектов электросетевого хозяйства, которыми владеет территориальная сетевая организация (при отсутствии фактических данных за годовой период регулирования используются фактические данные за период регулирования, предшествующий периоду регулирования, в котором был осуществлен переход прав на объекты электросетевого хозяйства).
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится трансформаторная подстанция?
(Консультация эксперта, 2026)Трансформаторная подстанция - это электрическая подстанция, предназначенная для преобразования электрической энергии одного напряжения в энергию другого напряжения с помощью трансформаторов. Выделяется, в частности, комплектная трансформаторная подстанция (КТП) - подстанция, состоящая из шкафов или блоков со встроенным в них трансформатором и другим оборудованием распределительного устройства, поставляемая в собранном или подготовленном для сборки виде (п. п. 26, 40 ГОСТ 24291-90 "Электрическая часть электростанции и электрической сети. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта СССР от 27.12.1990 N 3403).
(Консультация эксперта, 2026)Трансформаторная подстанция - это электрическая подстанция, предназначенная для преобразования электрической энергии одного напряжения в энергию другого напряжения с помощью трансформаторов. Выделяется, в частности, комплектная трансформаторная подстанция (КТП) - подстанция, состоящая из шкафов или блоков со встроенным в них трансформатором и другим оборудованием распределительного устройства, поставляемая в собранном или подготовленном для сборки виде (п. п. 26, 40 ГОСТ 24291-90 "Электрическая часть электростанции и электрической сети. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта СССР от 27.12.1990 N 3403).
Статья: Учетная политика образовательных учреждений при признании и оценке основных средств: практика применения
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)МИИГАиК учетной политикой устанавливает особенности учета единых функционирующих систем. Оборудование локально-вычислительной сети (ЛВС): шкафы, коммутаторы, источники бесперебойного питания, средства вычислительной техники (компьютеры и периферийные устройства, объединенные в сеть) учитываются как самостоятельные инвентарные объекты. Пожарная, охранная сигнализация, электрическая и телефонная сеть, другие аналогичные системы (в том числе линии (каналы) связи ЛВС) учитываются в составе здания (сооружения), если установлены при строительстве (реконструкции, модернизации) здания (сооружения). Приборы и аппаратура пожарной, охранной сигнализации (оконечные устройства, передающие и принимающие), приборы объектовых систем передачи извещений) принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)МИИГАиК учетной политикой устанавливает особенности учета единых функционирующих систем. Оборудование локально-вычислительной сети (ЛВС): шкафы, коммутаторы, источники бесперебойного питания, средства вычислительной техники (компьютеры и периферийные устройства, объединенные в сеть) учитываются как самостоятельные инвентарные объекты. Пожарная, охранная сигнализация, электрическая и телефонная сеть, другие аналогичные системы (в том числе линии (каналы) связи ЛВС) учитываются в составе здания (сооружения), если установлены при строительстве (реконструкции, модернизации) здания (сооружения). Приборы и аппаратура пожарной, охранной сигнализации (оконечные устройства, передающие и принимающие), приборы объектовых систем передачи извещений) принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим при принятии решения об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по технологическому присоединению к электрическим сетям налогоплательщики, реализующие данные работы (услуги) физическим лицам, будут лишены права на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам. Включение же таких сумм налога в состав производственных затрат увеличит, соответственно, издержки и может привести к снижению рентабельности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим при принятии решения об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по технологическому присоединению к электрическим сетям налогоплательщики, реализующие данные работы (услуги) физическим лицам, будут лишены права на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам. Включение же таких сумм налога в состав производственных затрат увеличит, соответственно, издержки и может привести к снижению рентабельности.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на выполнение работ по технологическому присоединению к электрическим сетям
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость работ по технологическому присоединению к электрическим сетям включена в первоначальную стоимость объекта основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость работ по технологическому присоединению к электрическим сетям включена в первоначальную стоимость объекта основных средств
Вопрос: Организация, на балансе которой имеется недвижимое имущество (очистные сооружения), передает его в собственность администрации города. Нужно ли восстанавливать НДС и вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль остаточную стоимость ОС?
(Консультация эксперта, 2023)- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
(Консультация эксперта, 2023)- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (заказчика) плата за присоединение построенного ею объекта к электрическим сетям, уплаченная сетевой компании (исполнителю)?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей технологического соединения объекта капитального строительства с электрическими сетями организация приобрела оборудование (энергопринимающее устройство). Оно соответствует понятию основных средств (ОС) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма платы за технологическое присоединение составила 12 300 000 руб. (без НДС). Кроме того, исполнитель предъявил к уплате НДС в размере 2 706 000 руб. Операции по строительству объекта и приобретению энергопринимающего устройства в консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей технологического соединения объекта капитального строительства с электрическими сетями организация приобрела оборудование (энергопринимающее устройство). Оно соответствует понятию основных средств (ОС) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма платы за технологическое присоединение составила 12 300 000 руб. (без НДС). Кроме того, исполнитель предъявил к уплате НДС в размере 2 706 000 руб. Операции по строительству объекта и приобретению энергопринимающего устройства в консультации не рассматриваются.
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОМСУ объектов жилищно-коммунального назначения и результатов работ по улучшению арендованного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107392)- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107392)- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно квалифицирует понесенные расходы на капитальный ремонт основных средств в качестве прямых, которые могут учитываться постепенно в составе расходов будущих периодов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно квалифицирует понесенные расходы на капитальный ремонт основных средств в качестве прямых, которые могут учитываться постепенно в составе расходов будущих периодов.
Вопрос: Об определении понятия "трансформаторная подстанция" в целях освобождения от налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-05-05-01/33055)Объектом налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса (подпункт 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-05-05-01/33055)Объектом налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса (подпункт 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса).