Электронные услуги налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронные услуги налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Несмотря на то что доходы иностранной организации от реализации электронных услуг обложению налогом на прибыль в РФ у источника выплаты не подлежат, указанные суммы подлежат отражению в налоговом расчете (Письмо ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19).
(Консультация эксперта, 2024)Несмотря на то что доходы иностранной организации от реализации электронных услуг обложению налогом на прибыль в РФ у источника выплаты не подлежат, указанные суммы подлежат отражению в налоговом расчете (Письмо ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19).
Готовое решение: Как подтвердить и учесть в налоговом учете расходы на услуги, оказанные в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)Глава 25 НК РФ не содержит особенностей по отражению в налоговом учете по налогу на прибыль услуг, оказанных в электронном виде. Поэтому стоимость таких услуг (без НДС) учитывайте в расходах в обычном порядке, который зависит от целей приобретения услуг (Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29267).
(КонсультантПлюс, 2025)Глава 25 НК РФ не содержит особенностей по отражению в налоговом учете по налогу на прибыль услуг, оказанных в электронном виде. Поэтому стоимость таких услуг (без НДС) учитывайте в расходах в обычном порядке, который зависит от целей приобретения услуг (Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29267).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"18. Действие положений пункта 1.16 статьи 284 и статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в 2022 году распространяется также на организации, включенные на день вступления в силу настоящего Федерального закона в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации, при соблюдении ими условия применения соответствующих налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов.
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"18. Действие положений пункта 1.16 статьи 284 и статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в 2022 году распространяется также на организации, включенные на день вступления в силу настоящего Федерального закона в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации, при соблюдении ими условия применения соответствующих налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов.
<Письмо> МНС РФ от 02.09.2002 N ШС-6-14/1354
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.07.2002 N 2943/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 02.07.2002 N 2943/01)Этот же подход нашел отражение в нормативном письме Госналогслужбы России от 07.06.96 N ПВ-6-03/393, согласно пункту 6 которого при предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль передающим центрам следует иметь в виду, что организации связи, оказывающие услуги по доставке электронных средств массовой информации, подпадают под понятие "передающие центры" в случае, если они распространяют продукцию средств массовой информации, не связанную с рекламой и эротикой.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.07.2002 N 2943/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 02.07.2002 N 2943/01)Этот же подход нашел отражение в нормативном письме Госналогслужбы России от 07.06.96 N ПВ-6-03/393, согласно пункту 6 которого при предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль передающим центрам следует иметь в виду, что организации связи, оказывающие услуги по доставке электронных средств массовой информации, подпадают под понятие "передающие центры" в случае, если они распространяют продукцию средств массовой информации, не связанную с рекламой и эротикой.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Возникают ли обязанности налогового агента по налогу на прибыль при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Возникают ли обязанности налогового агента по налогу на прибыль при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)В целях администрирования НДФЛ предлагаем рассмотреть механизм постановки иностранных технологических компаний на налоговый учет, внедренный в рамках режима уплаты НДС в части оказания иностранными организациями услуг в электронной форме (ч. 4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ), а также самостоятельного декларирования и уплаты такими компаниями НДФЛ.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)В целях администрирования НДФЛ предлагаем рассмотреть механизм постановки иностранных технологических компаний на налоговый учет, внедренный в рамках режима уплаты НДС в части оказания иностранными организациями услуг в электронной форме (ч. 4.6 ст. 83, ст. 174.2 НК РФ), а также самостоятельного декларирования и уплаты такими компаниями НДФЛ.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитывайте в числителе дроби доходы от работ (услуг) по монтажу электронной (радиоэлектронной) продукции, пусконаладочных работ (Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948).
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитывайте в числителе дроби доходы от работ (услуг) по монтажу электронной (радиоэлектронной) продукции, пусконаладочных работ (Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948).
Вопрос: О моменте начала применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, использующей для оказания услуг собственные программы, впоследствии доработанные.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-03-06/1/3392)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения в первом и втором кварталах 2023 года пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, использующей для оказания услуг программное обеспечение, зарегистрированное в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных в августе 2023 года (впоследствии доработанное в конце 2023 года для оказания дополнительных услуг), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-03-06/1/3392)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения в первом и втором кварталах 2023 года пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, использующей для оказания услуг программное обеспечение, зарегистрированное в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных в августе 2023 года (впоследствии доработанное в конце 2023 года для оказания дополнительных услуг), и сообщает следующее.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Перечень аналогичных расходов, которые признаются в целях налогообложения прибыли, приведен в пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Он гораздо шире. В нем дополнительно перечислены затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Перечень аналогичных расходов, которые признаются в целях налогообложения прибыли, приведен в пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Он гораздо шире. В нем дополнительно перечислены затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-03-06/1/76223)- от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-03-06/1/76223)- от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль доходов от адаптации, модификации, тестирования, сопровождения и реализации программно-аппаратных комплексов.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-03-06/1/34932)В этой связи в 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль учитываются доходы как от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, так и от оказания услуг (выполнения работ) только по сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-03-06/1/34932)В этой связи в 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль учитываются доходы как от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, так и от оказания услуг (выполнения работ) только по сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Готовое решение: Как составить договор об оказании информационных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем подробно описать порядок оказания услуг. Это уменьшит риск споров, а заказчику будет проще доказать реальность отношений между сторонами, если налоговый орган придет к выводу о создании формального документооборота, направленного на необоснованное увеличение вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем подробно описать порядок оказания услуг. Это уменьшит риск споров, а заказчику будет проще доказать реальность отношений между сторонами, если налоговый орган придет к выводу о создании формального документооборота, направленного на необоснованное увеличение вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Статья: Нюансы подтверждения расходов на перелет маршрут-квитанцией
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Таким образом, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета. То есть сама по себе маршрут-квитанция важна для возмещения командированному работнику его расходов на покупку электронного авиабилета. А вот чтобы эти расходы можно было признать для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов, нужно также иметь документальное подтверждение факта потребления услуги перелета. На это неоднократно указывал Минфин России в своих письмах (от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 14.03.2023 N 03-03-07/21149, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198). При этом финансисты отмечают, что Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, и тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения право - мерности учета соответствующих расходов. Поэтому он может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Таким образом, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета. То есть сама по себе маршрут-квитанция важна для возмещения командированному работнику его расходов на покупку электронного авиабилета. А вот чтобы эти расходы можно было признать для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов, нужно также иметь документальное подтверждение факта потребления услуги перелета. На это неоднократно указывал Минфин России в своих письмах (от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 14.03.2023 N 03-03-07/21149, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198). При этом финансисты отмечают, что Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, и тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения право - мерности учета соответствующих расходов. Поэтому он может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)По таким документам (как бумажным, так и электронным) для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) заказчик услуг может принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически ему оказаны. Условия для этого следующие <17>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)По таким документам (как бумажным, так и электронным) для целей налогообложения прибыли (при методе начисления) заказчик услуг может принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически ему оказаны. Условия для этого следующие <17>: