Электронные услуги налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронные услуги налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете организацией радиоэлектронной промышленности доходов от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115895)Вопрос: Об учете организацией радиоэлектронной промышленности доходов от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115895)Вопрос: Об учете организацией радиоэлектронной промышленности доходов от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как подтвердить и учесть в налоговом учете расходы на услуги, оказанные в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Глава 25 НК РФ не содержит особенностей по отражению в налоговом учете по налогу на прибыль услуг, оказанных в электронном виде. Поэтому стоимость таких услуг (без НДС) учитывайте в расходах в обычном порядке, который зависит от целей приобретения услуг (Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29267).
(КонсультантПлюс, 2026)Глава 25 НК РФ не содержит особенностей по отражению в налоговом учете по налогу на прибыль услуг, оказанных в электронном виде. Поэтому стоимость таких услуг (без НДС) учитывайте в расходах в обычном порядке, который зависит от целей приобретения услуг (Письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-07-08/29267).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяются перечни доходов, которые организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, учитывают в доле доходов в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяются перечни доходов, которые организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, учитывают в доле доходов в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов (01.01.2026)
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"18. Действие положений пункта 1.16 статьи 284 и статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в 2022 году распространяется также на организации, включенные на день вступления в силу настоящего Федерального закона в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации, при соблюдении ими условия применения соответствующих налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов.
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"18. Действие положений пункта 1.16 статьи 284 и статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в 2022 году распространяется также на организации, включенные на день вступления в силу настоящего Федерального закона в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации, при соблюдении ими условия применения соответствующих налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль доходов от адаптации, модификации, тестирования, сопровождения и реализации программно-аппаратных комплексов.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-03-06/1/34932)В этой связи в 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль учитываются доходы как от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, так и от оказания услуг (выполнения работ) только по сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-03-06/1/34932)В этой связи в 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль учитываются доходы как от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, так и от оказания услуг (выполнения работ) только по сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Вопрос: Организации А и Б являются аффилированными, осуществляют деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и применяют пониженную ставку по налогу на прибыль. Возможны ли претензии к организации А, если ее доход от радиоэлектронной деятельности в совокупном доходе организации А и организации Б менее 70%?
(Консультация эксперта, 2023)Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 процентов составляют доходы:
(Консультация эксперта, 2023)Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 процентов составляют доходы:
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по распространению рекламной информации и получению доступа к ней с применением собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-03-06/1/25470)В частности, исходя из абзаца двенадцатого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций включаются доходы от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по распространению рекламной информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-03-06/1/25470)В частности, исходя из абзаца двенадцатого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций включаются доходы от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по распространению рекламной информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации.
Вопрос: Как организации документально оформить расчеты с самозанятым гражданином для целей подтверждения расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что выдача чека для плательщика НПД обязательна как в случае внесения предоплаты, так и при окончательном расчете за товары, работы, услуги.
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что выдача чека для плательщика НПД обязательна как в случае внесения предоплаты, так и при окончательном расчете за товары, работы, услуги.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)В то время как международные инструменты, несмотря на свою перспективность, остаются во многом зависимыми от взаимности и доброй воли государств, действенными механизмами продолжают быть односторонние меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности, например п. 3 ст. 229 НК РФ - требование уплаты НДФЛ иностранным физическим лицом за 15 дней до выезда из России в определенных случаях или требование о регистрации в личном кабинете и уплате НДС иностранными организациями и физическими лицами при оказании услуг в электронной форме и т.д. Но их слабая сторона - возможность администрирования и практической реализации. Еще одна мера видится в признании физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговыми агентами при выплате доходов от источников в Российской Федерации по НДФЛ и налогу на прибыль, как это имеет место в Индии, США, Словакии и других странах. Подобное нововведение, несомненно, потребует усилий и ресурсов по налоговому администрированию, а также качественного изменения налоговой культуры и сознания будущих налоговых агентов.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)В то время как международные инструменты, несмотря на свою перспективность, остаются во многом зависимыми от взаимности и доброй воли государств, действенными механизмами продолжают быть односторонние меры по обеспечению исполнения налоговой обязанности, например п. 3 ст. 229 НК РФ - требование уплаты НДФЛ иностранным физическим лицом за 15 дней до выезда из России в определенных случаях или требование о регистрации в личном кабинете и уплате НДС иностранными организациями и физическими лицами при оказании услуг в электронной форме и т.д. Но их слабая сторона - возможность администрирования и практической реализации. Еще одна мера видится в признании физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговыми агентами при выплате доходов от источников в Российской Федерации по НДФЛ и налогу на прибыль, как это имеет место в Индии, США, Словакии и других странах. Подобное нововведение, несомненно, потребует усилий и ресурсов по налоговому администрированию, а также качественного изменения налоговой культуры и сознания будущих налоговых агентов.
Вопрос: Об условиях применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, включенной в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-15-06/9119)Исходя из положений пункта 14 статьи 427 Кодекса указанный единый пониженный тариф страховых взносов применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 14 статьи 427 Кодекса, в том числе доходы от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 (далее - Продукция), от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) Продукции и от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) Продукции.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-15-06/9119)Исходя из положений пункта 14 статьи 427 Кодекса указанный единый пониженный тариф страховых взносов применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 14 статьи 427 Кодекса, в том числе доходы от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 (далее - Продукция), от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) Продукции и от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) Продукции.
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника и потребления услуги воздушной перевозки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/1/62982)Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника и потребления услуги воздушной перевозки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-03-06/1/62982)Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение электронного авиабилета для перевозки работника и потребления услуги воздушной перевозки в целях налога на прибыль.
Статья: Нюансы подтверждения расходов на перелет маршрут-квитанцией
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Таким образом, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета. То есть сама по себе маршрут-квитанция важна для возмещения командированному работнику его расходов на покупку электронного авиабилета. А вот чтобы эти расходы можно было признать для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов, нужно также иметь документальное подтверждение факта потребления услуги перелета. На это неоднократно указывал Минфин России в своих письмах (от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 14.03.2023 N 03-03-07/21149, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198). При этом финансисты отмечают, что Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, и тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения право - мерности учета соответствующих расходов. Поэтому он может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Таким образом, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета. То есть сама по себе маршрут-квитанция важна для возмещения командированному работнику его расходов на покупку электронного авиабилета. А вот чтобы эти расходы можно было признать для целей налога на прибыль в составе командировочных расходов, нужно также иметь документальное подтверждение факта потребления услуги перелета. На это неоднократно указывал Минфин России в своих письмах (от 22.01.2024 N 03-03-06/1/4227, от 09.01.2024 N 03-03-05/217, от 14.03.2023 N 03-03-07/21149, от 20.01.2022 N 03-03-07/3198). При этом финансисты отмечают, что Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, и тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения право - мерности учета соответствующих расходов. Поэтому он может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
Вопрос: Российская организация оплачивает европейской организации услуги через посредника из государства ЕАЭС. С посредником заключен агентский договор о перечислении средств. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Российская организация оплачивает услуги, которые были оказаны европейской организацией, через посредника - организацию из государства ЕАЭС. Услуги не относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, организации не являются взаимозависимыми. Для этого с посредником заключен агентский договор о перечислении денежных средств европейской организации за вознаграждение. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль как в отношении доходов посредника, так и в отношении доходов европейской организации? В какой момент нужно удерживать налоги? Нужно ли дожидаться, когда посредник перечислит средства европейской организации? Отражаются ли указанные суммы в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Российская организация оплачивает услуги, которые были оказаны европейской организацией, через посредника - организацию из государства ЕАЭС. Услуги не относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, организации не являются взаимозависимыми. Для этого с посредником заключен агентский договор о перечислении денежных средств европейской организации за вознаграждение. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль как в отношении доходов посредника, так и в отношении доходов европейской организации? В какой момент нужно удерживать налоги? Нужно ли дожидаться, когда посредник перечислит средства европейской организации? Отражаются ли указанные суммы в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?