Электроэнергия прямые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Электроэнергия прямые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2024 N 19АП-2015/2024 по делу N А08-11853/2022
Требование: О взыскании убытков по договору оказания услуг по передаче электрической энергии.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Доводы истца о том, что возложение на него судебных расходов по спору с потребителем вызвано нарушением ответчиком порядка составления акта о неучтенном потреблении электроэнергии подлежат отклонению, поскольку не свидетельствуют об обязанности истца предъявлять требование на основании ненадлежащее составленного акта о неучтенном потреблении, и не подтверждают отсутствие у истца как профессионального участника рынка электрической энергии возможности оценить соответствие спорного акта требованиям законодательства. Следовательно, такие расходы не находятся в прямой причинно-следственной связи с действиями ответчика (определение Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2019 N 310-ЭС19-15190, определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.04.2013 N ВАС-4724/13).
Требование: О взыскании убытков по договору оказания услуг по передаче электрической энергии.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Доводы истца о том, что возложение на него судебных расходов по спору с потребителем вызвано нарушением ответчиком порядка составления акта о неучтенном потреблении электроэнергии подлежат отклонению, поскольку не свидетельствуют об обязанности истца предъявлять требование на основании ненадлежащее составленного акта о неучтенном потреблении, и не подтверждают отсутствие у истца как профессионального участника рынка электрической энергии возможности оценить соответствие спорного акта требованиям законодательства. Следовательно, такие расходы не находятся в прямой причинно-следственной связи с действиями ответчика (определение Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2019 N 310-ЭС19-15190, определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.04.2013 N ВАС-4724/13).
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 15.03.2023 N 02АП-10850/2022 по делу N А82-5924/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Тот факт, что ответчик нес расходы по оплате электроэнергии и сохранности арендуемого имущества, не свидетельствует о предоставлении равноценного встречного исполнения со стороны ООО "Добрый хлеб", поскольку обязанность арендатора поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества прямо предусмотрены пунктом 2 статьи 616 Гражданского кодекса Российской Федерации и не заменяет собой обязанность по внесению арендной платы за пользование имуществом.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Тот факт, что ответчик нес расходы по оплате электроэнергии и сохранности арендуемого имущества, не свидетельствует о предоставлении равноценного встречного исполнения со стороны ООО "Добрый хлеб", поскольку обязанность арендатора поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества прямо предусмотрены пунктом 2 статьи 616 Гражданского кодекса Российской Федерации и не заменяет собой обязанность по внесению арендной платы за пользование имуществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на электроэнергию могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на электроэнергию могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)...суд первой инстанции сделал обоснованное заключение о том, что расходы на приобретение энергоресурсов могут относиться к прямым расходам только в случае прямого указания на это в учетной политике налогоплательщика и в том порядке и размере, который им был определен, а, следовательно, налоговый орган не может произвольно квалифицировать затраты на приобретение электроэнергии, газа, воды и др. энергоресурсов как прямые расходы на основании пункта 1 статьи 318 НК РФ...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)...суд первой инстанции сделал обоснованное заключение о том, что расходы на приобретение энергоресурсов могут относиться к прямым расходам только в случае прямого указания на это в учетной политике налогоплательщика и в том порядке и размере, который им был определен, а, следовательно, налоговый орган не может произвольно квалифицировать затраты на приобретение электроэнергии, газа, воды и др. энергоресурсов как прямые расходы на основании пункта 1 статьи 318 НК РФ...
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
Приказ Росстата от 25.12.2017 N 863
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации федерального статистического наблюдения за текущей рыночной стоимостью запасов полезных ископаемых"ж) расходы на энергию <*> - энергетические затраты на приведение в движение кранов, насосов, подъемников и других производственных механизмов (учитываются все виды энергии - сжатого воздуха для бурения и погрузки, электроэнергии для работы скреперных лебедок, погрузочных машин, электровозов, экскаваторов, буровых станков, подъемных машин, вентиляции, водоотлива, пара и воды);
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации федерального статистического наблюдения за текущей рыночной стоимостью запасов полезных ископаемых"ж) расходы на энергию <*> - энергетические затраты на приведение в движение кранов, насосов, подъемников и других производственных механизмов (учитываются все виды энергии - сжатого воздуха для бурения и погрузки, электроэнергии для работы скреперных лебедок, погрузочных машин, электровозов, экскаваторов, буровых станков, подъемных машин, вентиляции, водоотлива, пара и воды);
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В разных ситуациях у разных организаций один и тот же вид расходов может быть отнесен к прямым или к косвенным расходам. Например, расходы на обеспечение электроэнергией производственных помещений, где непосредственно производится продукция, относят к прямым. Если электричеством обеспечивается офис, где располагается директор, иное руководство, а также бухгалтерия и отдел продаж, то это уже косвенные расходы <3>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В разных ситуациях у разных организаций один и тот же вид расходов может быть отнесен к прямым или к косвенным расходам. Например, расходы на обеспечение электроэнергией производственных помещений, где непосредственно производится продукция, относят к прямым. Если электричеством обеспечивается офис, где располагается директор, иное руководство, а также бухгалтерия и отдел продаж, то это уже косвенные расходы <3>.
Готовое решение: Как обосновать начальную максимальную цену контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать НМЦК этим методом, сложите все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для этой сферы деятельности. В затраты будут входить, например, арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергия.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать НМЦК этим методом, сложите все обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство или приобретение и реализацию товаров (работ, услуг) и обычную прибыль для этой сферы деятельности. В затраты будут входить, например, арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергия.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.11.2022 N 03-03-06/1/109963
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)Суды считают, что в составе прямых расходов надо учитывать затраты на оплату энергоресурсов (электроэнергии, отопления, водоснабжения, газоснабжения), потребляемых производственными цехами (см., например, Постановления АС СЗО от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018 и от 09.09.2019 N Ф07-9238/2019 по делу N А05-7615/2018, в передаче которых на пересмотр было отказано Определениями ВС РФ от 06.05.2020 N 307-ЭС20-5919 и от 19.12.2019 N 307-ЭС19-24451).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)Суды считают, что в составе прямых расходов надо учитывать затраты на оплату энергоресурсов (электроэнергии, отопления, водоснабжения, газоснабжения), потребляемых производственными цехами (см., например, Постановления АС СЗО от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018 и от 09.09.2019 N Ф07-9238/2019 по делу N А05-7615/2018, в передаче которых на пересмотр было отказано Определениями ВС РФ от 06.05.2020 N 307-ЭС20-5919 и от 19.12.2019 N 307-ЭС19-24451).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен, поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен, поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Статья: Работник перешел на "дистант", а о возмещении расходов не договорились
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2023, N 5)При этом работодатели подчас утверждают, что расходы из варианта Б они должны возмещать работнику, только если работник использует свое оборудование и программно-технические средства "с согласия или ведома работодателя и в его интересах", как прямо предусмотрено статьей. А размер расходов, по мнению таких работодателей, определяется "коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору", и если этими документами ни перечень расходов, ни их размеры не определены, то ничего платить и не нужно. Ни о каких расходах на амортизацию (износ) оборудования, расходах на электричество, на получение ЭЦП и др. слышать обычно они не хотят, поскольку такие расходы в ст. 312.6 ТК РФ прямо не упоминаются.
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2023, N 5)При этом работодатели подчас утверждают, что расходы из варианта Б они должны возмещать работнику, только если работник использует свое оборудование и программно-технические средства "с согласия или ведома работодателя и в его интересах", как прямо предусмотрено статьей. А размер расходов, по мнению таких работодателей, определяется "коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору", и если этими документами ни перечень расходов, ни их размеры не определены, то ничего платить и не нужно. Ни о каких расходах на амортизацию (износ) оборудования, расходах на электричество, на получение ЭЦП и др. слышать обычно они не хотят, поскольку такие расходы в ст. 312.6 ТК РФ прямо не упоминаются.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
Статья: К вопросу о банковском кредитовании энергосервисных контрактов
(Матвеева Е.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 5)Именно специфика энергосервисного договора, позволяющая увязать обязательство по оплате с полученной экономией электроэнергии, сделала энергосервис востребованным инструментом в сфере государственных и муниципальных закупок, поскольку такая конструкция позволяет установить прямую корреляцию между расходом публичного бюджета на энергосбережение с доходом от полученной экономии энергетических ресурсов, "обезопасить" публичного заказчика посредством снятия риска приобретения оборудования, неспособного принести эффект снижения публичных расходов на энергопотребление.
(Матвеева Е.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 5)Именно специфика энергосервисного договора, позволяющая увязать обязательство по оплате с полученной экономией электроэнергии, сделала энергосервис востребованным инструментом в сфере государственных и муниципальных закупок, поскольку такая конструкция позволяет установить прямую корреляцию между расходом публичного бюджета на энергосбережение с доходом от полученной экономии энергетических ресурсов, "обезопасить" публичного заказчика посредством снятия риска приобретения оборудования, неспособного принести эффект снижения публичных расходов на энергопотребление.