Электроэнергия косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Электроэнергия косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на электроэнергию могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на электроэнергию могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходима для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходима для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, имеющих собственные ремонтные мастерские, на соответствующем субсчете к счету 23 "Вспомогательные производства" незавершенное производство может определяться суммой затрат по незаконченным ремонтам тракторов, автомобилей, комбайнов, сельскохозяйственной техники и оборудования. В стоимость таких работ, кроме прямых затрат (запасные части, горючее на обкатку, стоимость электроэнергии; зарплата рабочих, занятых ремонтом, и т.п.), может включаться путем распределения доля косвенных расходов (амортизация ремонтной мастерской, затраты по содержанию токарных станков и подъемных механизмов и пр.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях, имеющих собственные ремонтные мастерские, на соответствующем субсчете к счету 23 "Вспомогательные производства" незавершенное производство может определяться суммой затрат по незаконченным ремонтам тракторов, автомобилей, комбайнов, сельскохозяйственной техники и оборудования. В стоимость таких работ, кроме прямых затрат (запасные части, горючее на обкатку, стоимость электроэнергии; зарплата рабочих, занятых ремонтом, и т.п.), может включаться путем распределения доля косвенных расходов (амортизация ремонтной мастерской, затраты по содержанию токарных станков и подъемных механизмов и пр.).
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в сфере общественного питания?
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты (расходы, связанные с производством нескольких видов блюд (например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация здания, зарплата управленческого персонала, страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения) предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 и 26. Они могут распределяться между разными видами блюд (изделий) пропорционально предусмотренным учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма прямых затрат по видам изделий, сумма начисленной зарплаты работников кухни, количество отработанных чел./час, количество изготовленных блюд и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты (расходы, связанные с производством нескольких видов блюд (например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация здания, зарплата управленческого персонала, страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения) предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 и 26. Они могут распределяться между разными видами блюд (изделий) пропорционально предусмотренным учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма прямых затрат по видам изделий, сумма начисленной зарплаты работников кухни, количество отработанных чел./час, количество изготовленных блюд и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)В себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы). Например, расходы на уплату налогов и сборов, амортизация зданий (общецехового назначения), сооружений, зарплата управленческого персонала (в части управления производством и аппарата управления цехов), страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения (общецехового назначения) (п. п. 35, 37, Приложения N N 4, 5 к Основным положениям, п. 3, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019). Указанные расходы распределяются между различными видами продукции с помощью специальных методов, указанных в Основных положениях (п. 20 Основных положений). Вопрос о включении налогов в себестоимость продукции решается по усмотрению организации с учетом особенностей хозяйственной деятельности. Порядок учета налогов отражается в учетной политике.
(Консультация эксперта, 2025)В себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы). Например, расходы на уплату налогов и сборов, амортизация зданий (общецехового назначения), сооружений, зарплата управленческого персонала (в части управления производством и аппарата управления цехов), страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения (общецехового назначения) (п. п. 35, 37, Приложения N N 4, 5 к Основным положениям, п. 3, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019). Указанные расходы распределяются между различными видами продукции с помощью специальных методов, указанных в Основных положениях (п. 20 Основных положений). Вопрос о включении налогов в себестоимость продукции решается по усмотрению организации с учетом особенностей хозяйственной деятельности. Порядок учета налогов отражается в учетной политике.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты обычно учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (электроэнергия, масло и пр.). Ежемесячно этот счет закрывается на счете 20 "Основное производство" для целей распределения общехозяйственных расходов между калькуляционными единицами.
(Консультация эксперта, 2025)Косвенные затраты обычно учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" (электроэнергия, масло и пр.). Ежемесячно этот счет закрывается на счете 20 "Основное производство" для целей распределения общехозяйственных расходов между калькуляционными единицами.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен. Поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако затраты на приобретение электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжение, газоснабжение, расходуемые на технологические (производственные) цели, в составе прямых расходов учетной политикой Общества в целях налогообложения на 2013 - 2015 годы не предусмотрены. При этом спорные затраты учтены заявителем в налоговом учете частично в состав прямых расходов, а частично - в составе косвенных расходов. Фактически Общество включило в косвенные расходы стоимость приобретенной электроэнергии, газа, воды, потребляемых в дальнейшем производственными цехами - сборочным, инструментальным, механосварочным, энергетическим цехами, цехом деревообработки. Инспекция в ходе проверки признала неправомерным отнесение к косвенным расходам затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения для хозяйственных нужд, потребляемых производственными цехами предприятия, участвующими в процессе изготовления баллонов, а также затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения, на приведение в движение механизмов, задействованных в производственном цикле.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако затраты на приобретение электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжение, газоснабжение, расходуемые на технологические (производственные) цели, в составе прямых расходов учетной политикой Общества в целях налогообложения на 2013 - 2015 годы не предусмотрены. При этом спорные затраты учтены заявителем в налоговом учете частично в состав прямых расходов, а частично - в составе косвенных расходов. Фактически Общество включило в косвенные расходы стоимость приобретенной электроэнергии, газа, воды, потребляемых в дальнейшем производственными цехами - сборочным, инструментальным, механосварочным, энергетическим цехами, цехом деревообработки. Инспекция в ходе проверки признала неправомерным отнесение к косвенным расходам затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения для хозяйственных нужд, потребляемых производственными цехами предприятия, участвующими в процессе изготовления баллонов, а также затрат на приобретение и производство топлива, газа, электроэнергии, теплоэнергии, отопления, освещения, на приведение в движение механизмов, задействованных в производственном цикле.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В разных ситуациях у разных организаций один и тот же вид расходов может быть отнесен к прямым или к косвенным расходам. Например, расходы на обеспечение электроэнергией производственных помещений, где непосредственно производится продукция, относят к прямым. Если электричеством обеспечивается офис, где располагается директор, иное руководство, а также бухгалтерия и отдел продаж, то это уже косвенные расходы <3>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В разных ситуациях у разных организаций один и тот же вид расходов может быть отнесен к прямым или к косвенным расходам. Например, расходы на обеспечение электроэнергией производственных помещений, где непосредственно производится продукция, относят к прямым. Если электричеством обеспечивается офис, где располагается директор, иное руководство, а также бухгалтерия и отдел продаж, то это уже косвенные расходы <3>.