Электроэнергия косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Электроэнергия косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на электроэнергию могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на электроэнергию могут быть как прямыми, так и косвенными. Квалификация расходов зависит от специфики вашей деятельности и соответствующих положений, закрепленных в вашей учетной политике для целей налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)АО "Актив" занимается строительством. За шесть месяцев отчетного года доля "незавершенки" составила 504 000 руб. Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы на производство электроэнергии на собственной электростанции, пара при наличии собственной котельной, тары, себестоимость услуг ремонтных и транспортных цехов и т.п., а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательных цехов, выполнением ими работ, оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов по оплате труда, а косвенные расходы - со счета 25 "Общепроизводственные расходы" и счета 26 "Общехозяйственные расходы".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен, поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- производственное предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на приобретение электроэнергии и тепловой энергии, а также затраты автотранспортного цеха. Оценив документы по технологическому процессу, протоколы осмотров технологического процесса выпуска готовой продукции, технологические карты, суд установил, что используемая предприятием электро-, теплоэнергия необходимы для функционирования оборудования; транспорт обеспечивает погрузку, перевозку и перемещение сырья и полуфабрикатов. Таким образом, исходя из специфики деятельности предприятия, суд признал, что технологический процесс переработки сырья и получения готового продукта без расходов на электроэнергию, на тепловую энергию и расходов по транспорту невозможен, поэтому спорные расходы должны быть квалифицированы как прямые (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2019 N Ф07-4876/2019 по делу N А05-9797/2018);
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В разных ситуациях у разных организаций один и тот же вид расходов может быть отнесен к прямым или к косвенным расходам. Например, расходы на обеспечение электроэнергией производственных помещений, где непосредственно производится продукция, относят к прямым. Если электричеством обеспечивается офис, где располагается директор, иное руководство, а также бухгалтерия и отдел продаж, то это уже косвенные расходы <3>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В разных ситуациях у разных организаций один и тот же вид расходов может быть отнесен к прямым или к косвенным расходам. Например, расходы на обеспечение электроэнергией производственных помещений, где непосредственно производится продукция, относят к прямым. Если электричеством обеспечивается офис, где располагается директор, иное руководство, а также бухгалтерия и отдел продаж, то это уже косвенные расходы <3>.
Готовое решение: Как обосновать начальную цену единицы товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2026)Информацию о таких затратах необходимо запросить у потенциальных поставщиков или взять из открытых источников. К затратам относятся арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергию и т.д.
(КонсультантПлюс, 2026)Информацию о таких затратах необходимо запросить у потенциальных поставщиков или взять из открытых источников. К затратам относятся арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергию и т.д.
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)В себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы). Например, расходы на уплату налогов и сборов, амортизация зданий (общецехового назначения), сооружений, зарплата управленческого персонала (в части управления производством и аппарата управления цехов), страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения (общецехового назначения) (п. п. 35, 37, Приложения N N 4, 5 к Основным положениям, п. 3, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019). Указанные расходы распределяются между различными видами продукции с помощью специальных методов, указанных в Основных положениях (п. 20 Основных положений). Вопрос о включении налогов в себестоимость продукции решается по усмотрению организации с учетом особенностей хозяйственной деятельности. Порядок учета налогов отражается в учетной политике.
(Консультация эксперта, 2026)В себестоимость включаются также расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (косвенные расходы). Например, расходы на уплату налогов и сборов, амортизация зданий (общецехового назначения), сооружений, зарплата управленческого персонала (в части управления производством и аппарата управления цехов), страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения (общецехового назначения) (п. п. 35, 37, Приложения N N 4, 5 к Основным положениям, п. 3, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019). Указанные расходы распределяются между различными видами продукции с помощью специальных методов, указанных в Основных положениях (п. 20 Основных положений). Вопрос о включении налогов в себестоимость продукции решается по усмотрению организации с учетом особенностей хозяйственной деятельности. Порядок учета налогов отражается в учетной политике.
Вопрос: Об НДС при взимании платы за фактический простой номера гостиницы в пределах суточного тарифа при гарантированном бронировании.
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@) отмечено, что: "...если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы ст. 162 НК РФ". При этом Минфин России в своем Письме от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786 плату за фактический простой номера в гостинице отнес к неустойкам (штрафам), включаемым в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021 N 13АП-29001/2021 по делу N А56-4107/2021 указано: "...простой номера является прямым убытком ответчика, так как им несутся косвенные расходы на содержание имущества, оплату заработных плат работникам, оплату налогов на имущество, электричество и прочих расходов... в первые сутки забронированного истцом проживания гостиница не могла удовлетворить спрос других групп, заказчиков и потребителей с аналогичными требованиями в силу отсутствия аналогичных номеров и вынуждена была отказывать в бронировании на данный период. Поскольку истец несвоевременно отказался от гарантированного бронирования и не заехал без предупреждения до расчетного часа, заказчик вправе удержать плату за фактический простой номеров...".
(Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529)В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@) отмечено, что: "...если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы ст. 162 НК РФ". При этом Минфин России в своем Письме от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786 плату за фактический простой номера в гостинице отнес к неустойкам (штрафам), включаемым в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2021 N 13АП-29001/2021 по делу N А56-4107/2021 указано: "...простой номера является прямым убытком ответчика, так как им несутся косвенные расходы на содержание имущества, оплату заработных плат работникам, оплату налогов на имущество, электричество и прочих расходов... в первые сутки забронированного истцом проживания гостиница не могла удовлетворить спрос других групп, заказчиков и потребителей с аналогичными требованиями в силу отсутствия аналогичных номеров и вынуждена была отказывать в бронировании на данный период. Поскольку истец несвоевременно отказался от гарантированного бронирования и не заехал без предупреждения до расчетного часа, заказчик вправе удержать плату за фактический простой номеров...".
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, расходы учитываются в зависимости от того, являются ли они прямыми или косвенными. Если расходы прямые, включайте их в том периоде, в котором были реализованы изготовленные из них товары (работы, услуги). Если косвенные, то они полностью учитываются в том периоде, в котором произведены.
Статья: Бухгалтерский учет как инструмент аналитических процедур управления бизнесом
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Кондратьев Д.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Шаг 5. Распределение затрат на операции на основе драйверов стоимости. Необходимо использовать драйверы стоимости для распределения косвенных затрат на операции. Например, затраты на электроэнергию могут быть распределены между операциями на основе количества машино-часов, использованных каждой операцией.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Кондратьев Д.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Шаг 5. Распределение затрат на операции на основе драйверов стоимости. Необходимо использовать драйверы стоимости для распределения косвенных затрат на операции. Например, затраты на электроэнергию могут быть распределены между операциями на основе количества машино-часов, использованных каждой операцией.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в сфере общественного питания?
(Консультация эксперта, 2026)Косвенные затраты (расходы, связанные с производством нескольких видов блюд (например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация здания, зарплата управленческого персонала, страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения) предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 и 26. Они могут распределяться между разными видами блюд (изделий) пропорционально предусмотренным учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма прямых затрат по видам изделий, сумма начисленной зарплаты работников кухни, количество отработанных чел./час, количество изготовленных блюд и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
(Консультация эксперта, 2026)Косвенные затраты (расходы, связанные с производством нескольких видов блюд (например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация здания, зарплата управленческого персонала, страховые взносы, начисленные на такую зарплату, стоимость коммунальных услуг и электроэнергии, расходы на аренду помещения) предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 и 26. Они могут распределяться между разными видами блюд (изделий) пропорционально предусмотренным учетной политикой показателям с помощью заранее рассчитанных коэффициентов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма прямых затрат по видам изделий, сумма начисленной зарплаты работников кухни, количество отработанных чел./час, количество изготовленных блюд и т.д. Коэффициент распределения косвенных затрат рассчитывается путем деления величины косвенных затрат на общую сумму прямых затрат.
Статья: Вносятся изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Вторая категория - это косвенные расходы, непосредственно связанные с процессом майнинга. Их перечень является исчерпывающим и включает амортизацию специализированного оборудования и программного обеспечения, затраты на электрическую и иную энергию, расходы на оплату труда персонала, занятого в майнинге, арендные платежи за используемое имущество, а также суммы налогов и страховых взносов, относимые на эту деятельность.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)Вторая категория - это косвенные расходы, непосредственно связанные с процессом майнинга. Их перечень является исчерпывающим и включает амортизацию специализированного оборудования и программного обеспечения, затраты на электрическую и иную энергию, расходы на оплату труда персонала, занятого в майнинге, арендные платежи за используемое имущество, а также суммы налогов и страховых взносов, относимые на эту деятельность.