Экспортный контракт НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортный контракт НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по НДС штраф по экспортному контракту
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по НДС штраф по экспортному контракту
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации по НДС, в которой отражена экспортная операция, заявлен налог к возмещению, действуйте как обычно - представьте документы (их копии, реестр), подтверждающие нулевую ставку. Представлять документы, подтверждающие получение оплаты по экспортному договору (контракту), не требуется, поэтому оплата третьим лицом не влияет на возмещение НДС (пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации по НДС, в которой отражена экспортная операция, заявлен налог к возмещению, действуйте как обычно - представьте документы (их копии, реестр), подтверждающие нулевую ставку. Представлять документы, подтверждающие получение оплаты по экспортному договору (контракту), не требуется, поэтому оплата третьим лицом не влияет на возмещение НДС (пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506).
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Определите налоговую базу на последнее число квартала, на который приходится истечение срока подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Она равна стоимости отправленных на экспорт товаров согласно экспортному контракту. Эта же сумма должна быть указана у вас в первоначальном счете-фактуре, который вы составили при отгрузке и где НДС исчислен по ставке 0%. Если расчеты по экспорту были у вас в иностранной валюте, налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Определите налоговую базу на последнее число квартала, на который приходится истечение срока подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Она равна стоимости отправленных на экспорт товаров согласно экспортному контракту. Эта же сумма должна быть указана у вас в первоначальном счете-фактуре, который вы составили при отгрузке и где НДС исчислен по ставке 0%. Если расчеты по экспорту были у вас в иностранной валюте, налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).