Экспортный факторинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортный факторинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)1. Экспортный факторинг. Организация заключает с российской организацией - экспортером товаров договор факторинга, согласно которому приобретает у экспортера требование к покупателю товаров, который является иностранной организацией, и в дальнейшем вправе предъявить его покупателю.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)1. Экспортный факторинг. Организация заключает с российской организацией - экспортером товаров договор факторинга, согласно которому приобретает у экспортера требование к покупателю товаров, который является иностранной организацией, и в дальнейшем вправе предъявить его покупателю.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вместе с тем на сегодняшний день применение факторинга в целях поддержки экспорта российской продукции (товаров, работ, услуг) существенно затруднено в связи со следующим риском, возникающим при налогообложении операций финансовых агентов (далее - Фактор):
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вместе с тем на сегодняшний день применение факторинга в целях поддержки экспорта российской продукции (товаров, работ, услуг) существенно затруднено в связи со следующим риском, возникающим при налогообложении операций финансовых агентов (далее - Фактор):
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Рынок факторинга исторически положительно реагирует на устранение барьеров: в 2022 г. Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу Российской Федерации законопроект, устраняющий необходимость конвертации валют при финансировании внешнеторговой деятельности по договорам факторинга. 24 ноября 2022 г. законопроект был принят и с 15 декабря 2022 г. вступил в силу как Федеральный закон от 05.12.2022 N 511-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В результате за первые 12 месяцев действия без барьеров объем финансирования по договорам импортного факторинга увеличился с 17 004 млн руб. до 63 096 млн руб., или на 271%, по договорам экспортного факторинга с 31 820 млн руб. до 54 624 млн руб., или на 72%.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Рынок факторинга исторически положительно реагирует на устранение барьеров: в 2022 г. Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу Российской Федерации законопроект, устраняющий необходимость конвертации валют при финансировании внешнеторговой деятельности по договорам факторинга. 24 ноября 2022 г. законопроект был принят и с 15 декабря 2022 г. вступил в силу как Федеральный закон от 05.12.2022 N 511-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В результате за первые 12 месяцев действия без барьеров объем финансирования по договорам импортного факторинга увеличился с 17 004 млн руб. до 63 096 млн руб., или на 271%, по договорам экспортного факторинга с 31 820 млн руб. до 54 624 млн руб., или на 72%.
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Изучение рынка международного факторинга показывает, что подавляющее большинство финансовых агентов (включая российские банки и небанковские финансовые организации) действует в составе международной ассоциации FCI (Factor Chain International) и (или) международной ассоциации IFG (International Factors Group) на основе Общих правил международной факторинговой деятельности (General Rules for International Factoring, сокр. GRIF), которые регулируют отношения между экспорт-факторами и импорт-факторами в рамках двухфакторной модели международного факторинга (см. рисунок: цифры в схеме отражают порядок осуществления финансовых и внешнеторговых операций).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Изучение рынка международного факторинга показывает, что подавляющее большинство финансовых агентов (включая российские банки и небанковские финансовые организации) действует в составе международной ассоциации FCI (Factor Chain International) и (или) международной ассоциации IFG (International Factors Group) на основе Общих правил международной факторинговой деятельности (General Rules for International Factoring, сокр. GRIF), которые регулируют отношения между экспорт-факторами и импорт-факторами в рамках двухфакторной модели международного факторинга (см. рисунок: цифры в схеме отражают порядок осуществления финансовых и внешнеторговых операций).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена с 28 декабря 2015 г. Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ <129> в связи с присоединением России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям <130>, заключенной в г. Оттаве 28 мая 1988 г. (Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 86-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям" <131>). Целями принятия указанного Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ разработчиками его проекта декларировались предоставление доступа резидентов к открытому международному факторингу, предоставление возможности уполномоченным банкам и факторинговым компаниям участвовать в финансировании резидентов, осуществляющих внешнеторговую деятельность, в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Как отмечалось в пояснительной записке к законопроекту, присоединение России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям обеспечило возможность приведения законодательства РФ в соответствие с международными стандартами в области факторинга, что создает условия для использования российскими экспортерами в полной мере инструментов экспортного и предэкспортного финансирования.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена с 28 декабря 2015 г. Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ <129> в связи с присоединением России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям <130>, заключенной в г. Оттаве 28 мая 1988 г. (Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 86-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям" <131>). Целями принятия указанного Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ разработчиками его проекта декларировались предоставление доступа резидентов к открытому международному факторингу, предоставление возможности уполномоченным банкам и факторинговым компаниям участвовать в финансировании резидентов, осуществляющих внешнеторговую деятельность, в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Как отмечалось в пояснительной записке к законопроекту, присоединение России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям обеспечило возможность приведения законодательства РФ в соответствие с международными стандартами в области факторинга, что создает условия для использования российскими экспортерами в полной мере инструментов экспортного и предэкспортного финансирования.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- реализация комплексной программы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих проекты в сфере несырьевого экспорта, высоких технологий и импортозамещения при участии институтов развития;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- реализация комплексной программы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих проекты в сфере несырьевого экспорта, высоких технологий и импортозамещения при участии институтов развития;
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Договор финансирования под уступку денежного требования
Вопрос: Об НДС при заключении договоров факторинга с валютной оговоркой в расчетах.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-11/86533)- платежи за приобретение денежного требования по договору факторинга и платежи должника по экспортному контракту в погашение денежного требования осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной сумме денежного требования в иностранной валюте;
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-11/86533)- платежи за приобретение денежного требования по договору факторинга и платежи должника по экспортному контракту в погашение денежного требования осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной сумме денежного требования в иностранной валюте;
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Указанное положение Конвенции учитывает особенности возникающих в результате уступки денежных требований отношений, при которых фактор становится правопреемником поставщика относительно получения денежных средств по договору международной купли-продажи товаров и связанных с ним сопутствующих услуг. Оценка Конвенции как относящейся к передаче требований, вытекающих из договора международной купли-продажи товаров, давалась в юридической литературе <1>. В частности, отмечалось: "сущность факторинга по экспорту сводится к тому, что финансовая корпорация (фактор) соглашается освободить экспортера от финансового бремени экспортной сделки". Таким образом, "достигается разделение функций: вывоз (включающий отправку товаров), документация и передача транспортных документов совершаются экспортером (продавцом), но осуществление кредитования в согласованных пределах составляет обязанность фактора" <2>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Указанное положение Конвенции учитывает особенности возникающих в результате уступки денежных требований отношений, при которых фактор становится правопреемником поставщика относительно получения денежных средств по договору международной купли-продажи товаров и связанных с ним сопутствующих услуг. Оценка Конвенции как относящейся к передаче требований, вытекающих из договора международной купли-продажи товаров, давалась в юридической литературе <1>. В частности, отмечалось: "сущность факторинга по экспорту сводится к тому, что финансовая корпорация (фактор) соглашается освободить экспортера от финансового бремени экспортной сделки". Таким образом, "достигается разделение функций: вывоз (включающий отправку товаров), документация и передача транспортных документов совершаются экспортером (продавцом), но осуществление кредитования в согласованных пределах составляет обязанность фактора" <2>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- факторинговую деятельность (согласно ст. 825 главы 43 ГК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- факторинговую деятельность (согласно ст. 825 главы 43 ГК РФ);